Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Продажа участка после раздела: как считать НДФЛ, если цена ниже кадастровой стоимости

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте дату регистрации права собственности на исходный участок: если прошло 5 лет и более, налог и декларация не нужны.
  2. 2
    Убедитесь, что исходный участок относился к категории ИЖС, ЛПХ, садоводства, огородничества или гаражей, и раздел был не более чем на 2 участка.
  3. 3
    Если срок менее 5 лет, рассчитайте налоговую базу как большую величину: цена в договоре или 70% кадастровой стоимости продаваемого участка.
  4. 4
    Сравните выгоду двух вычетов: фиксированный 1 000 000 руб. или документально подтвержденные расходы на выкуп исходного участка пропорционально продаваемой доле.
  5. 5
    Примените более выгодный вычет к налоговой базе и исчислите НДФЛ по ставке 13% с полученной разницы.
  6. 6
    При возникновении налога подайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатите налог до 15 июля.

Документы и доказательства

  • Соберите договор выкупа исходного участка у муниципалитета и платёжные документы к нему.
  • Запросите выписку из ЕГРН на исходный участок для подтверждения даты регистрации права.
  • Запросите выписки из ЕГРН на оба образованных участка с их кадастровой стоимостью.
  • Подготовьте документы о разделе участка (решение, межевой план, акт) для подтверждения связи с исходным.
  • Зафиксируйте целевое назначение исходного участка (ИЖС, ЛПХ, садоводство) из правоустанавливающих документов.
  • Сохраните договор купли-продажи продаваемого участка с ценой для налоговой декларации.

  • Сроки и риски

    • При сроке менее 5 лет налог рассчитают с большей суммы: цена в договоре или 70% кадастровой стоимости участка.
    • Учтите: кадастровая стоимость для расчёта берётся на дату постановки образованного участка на кадастровый учёт.
    • Примените один вычет: фиксированный 1 000 000 руб. или подтверждённые расходы на выкуп исходного участка пропорционально продаваемой доле.
    • Уплатите НДФЛ по ставке 13% не позднее 15 июля того же года; за просрочку — штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ.

  • Чего не делать

    • Не занижайте цену в договоре ниже 70% кадастровой стоимости — налог посчитают от этой величины.
    • Не применяйте трёхлетний срок владения как при приватизации — он на ваш случай не распространяется.
    • Не отсчитывайте срок владения от даты раздела участка — он считается от даты выкупа исходного.
    • Не применяйте одновременно фиксированный вычет и вычет расходов — выберите один, более выгодный.
    • Не игнорируйте обязанность подать декларацию, если с момента выкупа прошло менее 5 лет.
    • Не забывайте учесть расходы на выкуп исходного участка пропорционально продаваемой части.

  • Когда нужен адвокат

    • Оцените необходимость адвоката: при сумме налога от продажи и рисках штрафов ошибка в расчёте базы или вычета может стоить существенных денег.
    • Обратитесь к адвокату, если с даты выкупа исходного участка прошло менее 5 лет — спор о сроке владения и кадастровой стоимости сложен.
    • Привлеките юриста для подготовки позиции, если налоговая инспекция настаивает на кадастровой стоимости, а не на цене договора.
    • Консультация адвоката нужна, если у вас нет документов, подтверждающих расходы на выкуп участка, для выбора выгодного вычета.
    • Заручитесь поддержкой специалиста, если участок не относится к категориям ИЖС, ЛПХ, садоводства или гаражей — льгота по сроку может не действовать.
    • Адвокат потребуется при претензиях налогового органа о занижении базы — он поможет оспорить расчёт и избежать штрафа по ст. 122 НК РФ.

  • Альтернативные пути

    • Убедитесь, что участок относится к ИЖС, ЛПХ, садоводству, огородничеству или гаражу — иначе льгота не действует.
    • При продаже по цене ниже 70% кадастровой стоимости налог рассчитают от 70% кадастровой стоимости.
    • Сравните выгоду: фиксированный вычет 1 млн рублей против расходов на выкуп исходного участка пропорционально доле.
    • Если срок владения менее 5 лет, заложите в цену сделки расходы на НДФЛ по ставке 13%.
    • Рассмотрите вариант продажи после истечения 5-летнего срока — это полностью освободит доход от налога.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Выкупленный у муниципалитета земельный участок был разделён на два самостоятельных участка, каждому из которых присвоены отдельный адрес и кадастровый номер. Продаётся один из образованных участков по цене ниже его кадастровой стоимости. Юридически значимым является то, что раздел произведён на два участка, а продажа осуществляется после образования участка в том же налоговом периоде. Из этого следует необходимость определить: (1) истёк ли минимальный срок владения, освобождающий от НДФЛ, и (2) если не истёк — от какой базы считать налог при заниженной цене договора.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговое обязательство по НДФЛ при продаже недвижимости — возникает, если продаваемый участок находился в собственности менее минимального предельного срока владения; от этого зависит, есть ли обязанность декларировать доход и уплачивать налог вообще.
  • Исчисление срока владения при разделе земельного участка — специальная норма включает срок владения исходным участком в срок владения образованным, что может освободить продавца от налога, если с момента выкупа исходного участка прошло пять лет и более.
  • Определение налоговой базы при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости — правило 70% кадастровой стоимости не позволяет занизить базу через цену договора и напрямую определяет, с какой суммы считать НДФЛ.
  • Применение имущественных налоговых вычетов — продавец вправе уменьшить налоговую базу на фиксированный вычет 1 млн руб. либо на документально подтверждённые расходы на приобретение исходного участка пропорционально продаваемой части.
  • Декларирование и уплата налога — при недостижении минимального срока владения продавец обязан подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог в установленные сроки; нарушение влечёт штрафы по ст. 119 и ст. 122 НК РФ.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Дата регистрации права собственности на исходный участок — если с неё до даты продажи образованного участка прошло пять лет и более, доход от продажи освобождается от НДФЛ, и налог не уплачивается.
  2. Назначение земельного участка — правило о включении срока владения исходным участком в срок владения образованным действует только для участков под ИЖС, ЛПХ, садоводство, огородничество или гаражи; для иных назначений срок для образованного участка отсчитывается заново.
  3. Количество образованных при разделе участков — льгота по «сплочению» срока владения применяется, только если раздел дал не более двух участков; в данном случае условие соблюдено.
  4. Кадастровая стоимость продаваемого участка на дату его постановки на кадастровый учёт — именно она умножается на коэффициент 0,7 и сравнивается с ценой договора; налоговая база принимается равной большей из этих величин.
  5. Цена выкупа исходного участка у муниципалитета — подтверждённые расходы на приобретение исходного участка могут быть заявлены как вычет пропорционально продаваемой части, если это выгоднее фиксированного вычета в 1 млн руб.
  6. Факт истечения или неистечения минимального срока владения — определяет, возникает ли обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог, а также наличие риска ответственности за её неисполнение.

Освобождение от НДФЛ: срок владения участком после раздела

Ключевой вопрос для вас — прошёл ли минимальный срок владения, по истечении которого дохода от продажи вовсе не возникает. По общему правилу:

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
— п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Выкуп участка у муниципалитета, которым вы пользовались по договору аренды, не является приватизацией в смысле, придаваемом этому термину налоговым законом. Поэтому льготный трёхлетний срок (пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, приватизация) на ваш случай не распространяется, и действует общий пятилетний срок:

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества; (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214 10 настоящего Кодекса . (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (Дополнение статьей - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ )
— п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Однако именно для вашей ситуации (участок разделён) закон содержит специальную норму о «сплочении» срока владения. Если ваш участок предназначен для ИЖС, ЛПХ, ведения садоводства/огородничества или размещения гаража, то при разделе на не более чем два участка срок владения каждого образованного участка включает срок владения исходным участком:

При продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения настоящего абзаца применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.
— посл. абз. п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Это означает: срок владения отсчитывается не с даты постановки нового участка на кадастровый учёт, а с даты регистрации вашего права собственности на исходный (выкупленный) участок. Если с момента выкупа исходного участка прошло 5 лет и более — налога при продаже любого из двух образованных участков не возникает вовсе (декларацию подавать также не нужно). Если с момента выкупа прошло менее 5 лет — доход от продажи облагается НДФЛ, и база считается по правилам, изложенным ниже.

Обратите внимание на два ограничения этой льготы: (1) она действует только для участков перечисленного назначения (ИЖС, ЛПХ, садоводство, огородничество, гаражи) — если ваш участок иного назначения (например, производственного), правило «сплочения» срока не применяется, и срок для образованного участка отсчитывается заново; (2) она действует, только если раздел дал не более двух участков — в вашем случае это условие соблюдается (разделили на 2 части).

Правило 70% кадастровой стоимости: какова налоговая база при заниженной цене договора

Если минимальный срок владения ещё не истёк, доход облагается НДФЛ. Именно здесь работает то правило, о котором вы спрашиваете: указать в договоре цену ниже кадастровой стоимости не получится — налог всё равно посчитают от 70% кадастровой стоимости (это касается и земельных участков, а не только жилья):

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
— п. 2 ст. 214.10 НК РФ

Для вашего случая существенно уточнение о том, какую кадастровую стоимость берут. Поскольку участок образован в результате раздела в том же налоговом периоде, что и продажа, кадастровая стоимость определяется на дату постановки участка на кадастровый учёт, а не на 1 января года продажи:

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или не определена на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
— абз. 2 п. 2 ст. 214.10 НК РФ

Из этого следует порядок расчёта базы: сравните цену, которую вы укажете в договоре, с 70% кадастровой стоимости продаваемого участка (той, что внесена в ЕГРН на дату постановки на учёт — то есть той, что указана в ваших документах как кадастровая стоимость). Налог считается с большей из этих двух величин.

Пример: кадастровая стоимость продаваемой части 2 000 000 руб. → 70% = 1 400 000 руб. Если вы продаёте за 1 000 000 руб. (ниже 70% кадастра), то для налога доход принимается равным 1 400 000 руб., а не 1 000 000 руб. Если продаёте за 1 600 000 руб. (выше 70%), налог считается с 1 600 000 руб.

Если кадастровая стоимость продаваемого участка на дату постановки на учёт в ЕГРН отсутствует — правило 70% не применяется, и база определяется по фактической цене договора (абз. 2 п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Вычеты: 1 млн руб. или расходы на выкуп исходного участка

Из определённого выше дохода (70% кадастра или цена договора — что больше) вы вправе вычесть либо фиксированный вычет, либо документально подтверждённые расходы на приобретение.

Фиксированный вычет для земельных участков составляет 1 000 000 руб. (в совокупности за налоговый период по всем проданным участкам и жилью, находившимся в собственности менее минимального срока):

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
— абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Альтернатива — вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества:

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 146-ФЗ; от 27.11.2018 № 424-ФЗ) В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ) расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
— пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Для вас это означает следующее. Вы выкупали у муниципалитета исходный участок и заплатили за него определённую цену. Эти расходы на приобретение вы можете зачесть при продаже образованного участка — пропорционально доле продаваемой части в исходном участке (например, если продаваемая часть — половина исходного, к вычету принимается половина расходов на выкуп исходного участка, подтверждённых договором выкупа и платёжными документами).

Сравните два варианта и выберите выгодный:

  • вычет 1 000 000 руб. — выгоден, если цена выкупа исходного участка была невелика (или расходы на проданную долю меньше 1 млн руб.);
  • вычет в сумме расходов на выкуп — выгоден, если выкупная цена исходного участка высока и соответствующая доля расходов превышает 1 млн руб.

Взять оба вычета одновременно нельзя — применяется один на выбор (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, «вместо получения вычета… вправе уменьшить на расходы»).

Декларирование, сроки уплаты и ответственность

Если минимальный срок владения не истёк, вы обязаны самостоятельно задекларировать доход от продажи и уплатить НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) с рассчитанной базы.

Подать декларацию 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи:

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ; от 28.11.2015 № 327-ФЗ) Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Уплатить налог — не позднее 15 июля того же года:

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Исчисление и уплату налога при продаже имущества физическим лицом производит сам продавец (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

За нарушения предусмотрена ответственность:

  • за неподачу декларации в срок — штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
— п. 1 ст. 119 НК РФ

  • за неуплату/неполную уплату налога вследствие занижения базы — штраф 20% от неуплаченной суммы (при умышленном занижении — 40%):

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Практически важно: занижение цены в договоре ниже кадастровой стоимости не ведёт к экономии по налогу (в силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ налог всё равно считается от 70% кадастра), но не создаёт само по себе отдельной налоговой ответственности, если вы корректно задекларируете доход именно от 70% кадастровой стоимости и уплатите налог. Риск штрафа по ст. 122 НК РФ возникает, если вы задекларируете заниженную базу (например, укажете только договорную цену и не доплатите налог с 70% кадастра).

Прямой ответ: налог придётся заплатить только в том случае, если с момента регистрации права собственности на исходный (выкупленный у муниципалитета) участок прошло менее 5 лет, при условии, что участок относится к категориям, указанным в законе (ИЖС, ЛПХ, садоводство, огородничество, гаражи), и разделён не более чем на два участка; при этом занизить цену в договоре ниже 70% кадастровой стоимости не получится — НДФЛ всё равно посчитают от 70% кадастровой стоимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Развёрнутый вывод по вашей ситуации:

1. Срок владения после раздела участка. Поскольку вы выкупили участок у муниципалитета, а не получили его в порядке приватизации, льготный трёхлетний срок (пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) к вам не применяется — действует общий минимальный срок владения 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Однако для вашего случая действует специальная норма: если исходный участок предназначен для ИЖС, ЛПХ, садоводства/огородничества или размещения гаража и разделён не более чем на два участка, срок владения каждого образованного участка включает срок владения исходным участком (посл. абз. п. 2 ст. 217.1 НК РФ). Это значит: отсчёт 5 лет идёт с даты регистрации вашего права собственности на исходный участок, а не с даты постановки новых участков на кадастровый учёт. Если с момента выкупа исходного участка прошло 5 лет и более — налога нет, декларацию подавать не нужно. Если менее 5 лет — доход облагается НДФЛ по правилам ниже.

2. Как считать налог при цене ниже кадастровой. Если минимальный срок не истёк, налоговая база определяется как большая из двух величин: цена, указанная в договоре, либо 70% кадастровой стоимости продаваемого участка (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Поскольку участок образован в результате раздела, кадастровая стоимость берётся на дату его постановки на кадастровый учёт — то есть та, что указана в ваших документах (абз. 2 п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Если кадастровая стоимость на эту дату отсутствует — правило 70% не применяется, и налог считается с фактической цены договора.

3. Вычеты. Из полученной базы вы вправе применить один из двух вычетов (одновременно нельзя):

  • фиксированный вычет 1 000 000 руб. (абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) — выгоден, если расходы на выкуп исходного участка были невелики;
  • вычет в сумме документально подтверждённых расходов на приобретение (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) — выгоден, если выкупная цена исходного участка высока. При этом расходы учитываются пропорционально доле продаваемой части в исходном участке (например, при продаже половины — половина расходов на выкуп).

4. Декларирование и уплата. Если налог возникает, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ), и уплатить НДФЛ по ставке 13% не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ). За неподачу декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ); за неуплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Проверьте срок владения. Определите дату регистрации вашего права собственности на исходный (выкупленный) участок. Если с этой даты до даты продажи прошло 5 лет и более — налог не возникает, декларацию подавать не нужно.

  2. Если срок менее 5 лет — рассчитайте налоговую базу. Сравните цену продажи из договора с 70% кадастровой стоимости продаваемого участка (указанной в ЕГРН на дату постановки на учёт). Для расчёта берите большую из этих величин (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

  3. Выберите выгодный вычет. Посчитайте оба варианта: фиксированный вычет 1 000 000 руб. (абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) либо документально подтверждённые расходы на выкуп исходного участка пропорционально продаваемой доле (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Примените тот, который больше уменьшает базу.

  4. Подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ). В декларации укажите доход от продажи, применённый вычет и исчислённый налог.

  5. Уплатите НДФЛ не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ) по реквизитам налогового органа по месту жительства.

  6. Сохраняйте документы: договор выкупа исходного участка, платёжные документы, подтверждающие расходы на его приобретение, документы о разделе участка и постановке на кадастровый учёт, договор продажи. Они понадобятся при заполнении декларации и в случае запроса налогового органа.