Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Кто платит налог самозанятого по договору с ИП: заказчик или исполнитель

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте в приложении «Мой налог», что ваш статус плательщика НПД активен и не снят с учёта.
  2. 2
    При каждой выплате от ИП формируйте чек в приложении «Мой налог» на полную сумму и передавайте его заказчику.
  3. 3
    Уплатите исчисленный налоговым органом НПД по ставке 6% не позднее 28-го числа следующего месяца.
  4. 4
    Требуйте от ИП выплаты полного вознаграждения 600 руб./час без удержаний, ссылаясь на ваш статус НПД.
  5. 5
    При отказе ИП выплатить полную сумму направьте ему письменное требование о погашении задолженности по договору.descriptionПисьмо-требование об оплате задолженности (свободная форма)
  6. 6
    При неудовлетворении требования обратитесь в суд с иском о взыскании невыплаченного вознаграждения.

Документы и доказательства

  • Подтверждение регистрации в качестве плательщика НПД (справка из приложения «Мой налог»)
  • Договор возмездного оказания услуг с ИП с указанием ставки 600 руб./час
  • Чеки из приложения «Мой налог», сформированные при каждой выплате от ИП
  • Платёжные поручения или выписки, подтверждающие получение оплаты от ИП
  • Уведомления от налогового органа о начисленной сумме НПД (из приложения «Мой налог»)
  • Квитанции об уплате НПД за отчётные периоды

  • Срочно: первые шаги

    • Передавайте сформированный чек ИП-заказчику — это ваша обязанность, а не его.
    • Не позволяйте ИП удерживать 13% НДФЛ — при вашем статусе он не налоговый агент.

  • Сроки и риски

    • Уплатите НПД по ставке 6% с дохода от ИП не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным.
    • Дождитесь уведомления от налогового органа с суммой налога к уплате через приложение «Мой налог».
    • При утрате статуса плательщика НПД ИП обязан удержать с вас НДФЛ 13% как налоговый агент.
    • При попытке ИП удержать налог со ссылкой на НДФЛ — это неправомерно при действующем статусе НПД.

  • Чего не делать

    • Не ждите, что ИП сам заплатит налог с вашего дохода — это ваша обязанность как самозанятого.
    • Не принимайте оплату без формирования чека в приложении «Мой налог» — это ваша обязанность при каждом расчёте.
    • Не пропускайте срок уплаты НПД — налог платите не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным.
    • Не считайте, что формулировка «без НДС» в договоре создаёт для вас дополнительные налоги — вы не плательщик НДС.
    • Не работайте с ИП без подтверждённого статуса плательщика НПД — иначе он обязан удержать с вас НДФЛ.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если ИП оспаривает ваш статус самозанятого и удерживает 13% НДФЛ.
    • Адвокат нужен при попытке налоговой переквалифицировать ваш договор в трудовой.
    • Привлеките адвоката, если ИП требует вернуть часть выплаты, ссылаясь на ваши налоговые обязательства.
    • Консультация адвоката обязательна, если вы утратили статус НПД и возник спор о том, кто платит налог.
    • Адвокат потребуется при судебном споре с ИП о взыскании невыплаченного вознаграждения по договору.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый), заключило с индивидуальным предпринимателем договор возмездного оказания услуг с оплатой 600 рублей в час, без НДС. Из характера отношений следует, что доход получен от оказания услуг индивидуальному предпринимателю для использования при ведении предпринимательской деятельности.

Юридически значимым является то, что исполнитель действует в статусе плательщика НПД, а заказчик — индивидуальный предприниматель. Это определяет: налог с полученного дохода уплачивает сам исполнитель по ставке 6 %, а ИП не признаётся налоговым агентом и не удерживает НДФЛ. Указание «без НДС» в договоре правомерно, поскольку плательщики НПД не признаются плательщиками НДС.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения между самозанятым и налоговым органом (НПД). Затронуты, поскольку доход от оказания услуг ИП является объектом обложения НПД, а налогоплательщиком по этому доходу признаётся само физическое лицо — это возлагает обязанность по уплате налога именно на самозанятого, а не на заказчика.

  • Правоотношения между самозанятым и ИП-заказчиком по договору возмездного оказания услуг. Затронуты, поскольку договор определяет цену (600 руб./час) и порядок расчётов; ИП выплачивает вознаграждение в полном объёме без удержаний, а самозанятый обязан сформировать и передать чек.

  • Отношения по налоговому агентированию (НДФЛ). Затронуты в качестве разграничительного критерия: при действующем статусе плательщика НПД у ИП не возникает обязанностей налогового агента по ст. 226 НК РФ, поскольку доход освобождён от НДФЛ; обязанность удержать НДФЛ возникла бы у ИП только при отсутствии у исполнителя статуса плательщика НПД.

  • Отношения по НДС. Затронуты постольку, поскольку в договоре указано «без НДС»: плательщики НПД не признаются плательщиками НДС, поэтому ни одна из сторон не исчисляет и не уплачивает НДС с вознаграждения.

Юридически значимые обстоятельства

  1. Наличие у исполнителя действующего статуса плательщика НПД. Это решающее обстоятельство: именно оно переносит налоговую обязанность на самого самозанятого и исключает удержание НДФЛ заказчиком.

  2. Характер контрагента — индивидуальный предприниматель. Доход от оказания услуг ИП для использования в предпринимательской деятельности облагается НПД по ставке 6 %, а не по ставке 4 % (которая применяется к доходам от физических лиц).

  3. Гражданско-правовая природа договора. Договор возмездного оказания услуг подтверждает, что отношения не являются трудовыми, и к ним применяется режим НПД, а не обязанности работодателя по НДФЛ и страховым взносам.

  4. Формулировка «без НДС» в договоре. Она не создаёт дополнительных налоговых обязательств: плательщики НПД не признаются плательщиками НДС, поэтому сумма 600 руб./час является полной ценой услуги, с которой самозанятый самостоятельно уплачивает НПД.

Кто является налогоплательщиком — обязанность по НПД лежит на самозанятом, а не на ИП

По общему правилу, если вы зарегистрированы как плательщик налога на профессиональный доход (НПД), налог с ваших услуг уплачиваете ВЫ сами, а ИП-заказчик не является ни налоговым агентом, ни плательщиком этого налога. Налогоплательщиком НПД закон признаёт именно физическое лицо, перешедшее на этот режим:

  1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
    — п. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ
  1. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
    — п. 8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для случая ваших доходов от ИП применяется ставка 6 % — сам профессиональный доход от оказания услуг ИП облагается НПД по этой ставке, а не НДФЛ:

  1. 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
    — п. 2 ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Применение к вашей ситуации. Доход 600 руб./час по договору с ИП — это профессиональный доход самозанятого, облагаемый НПД по ставке 6 %. ИП-заказчик при выплате вам вознаграждения ничего не удерживает и не перечисляет — он просто платит вам оговорённую сумму. Налог с этой суммы исчисляет налоговый орган и предъявляет к уплате вам, а не ИП.

Налог исчисляет налоговый орган, уплата — ваша обязанность, при каждой выплате оформляется чек

Сам расчёт НПД делает налоговый орган: по итогам месяца он уведомляет самозанятого о сумме налога через приложение «Мой налог», а уплата производится самим налогоплательщиком до установленного срока:

  1. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. 5. Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога. 6.
    — п. 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Одновременно самозанятый обязан при каждом расчёте с заказчиком сформировать чек и передать его ИП:

  1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику)
    — п. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Применение к вашей ситуации. Механизм устроен так, что контролировать облагаемость вашего дохода и его сумму должен самозанятый: при каждой выплате вы через «Мой налог» (или уполномоченный банк) передаёте сведения и формируете чек на 600 руб. × отработанные часы, после чего налоговый орган по итогам месяца начислит вам 6 % и пришлёт уведомление об уплате. ИП в этом процессе участвует лишь как получатель чека и источник, от которого вы получили доход.

Вывод по вопросу «кто платит»: платите вы сами, как самозанятый — 6 % от дохода, полученного от ИП, перечисляя НПД по предъявленному налоговым органом уведомлению (ст. 10, 11 ФЗ № 422-ФЗ). ИП не удерживает у вас НДФЛ и не платит за вас налог; его обязанность — принять от вас чек.

ИП-заказчик не является налоговым агентом по вашему доходу (НПД), а при отсутствии статуса НПД — обязанность переходит к ИП

У ИП как источника выплаты обязанность удерживать НДФЛ возникает только тогда, когда полученный вами доход НЕ является объектом обложения НПД. Норма о налоговых агентах изложена так:

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Ваш доход от оказания услуг ИП — это объект обложения НПД (ст. 4, 6 ФЗ № 422-ФЗ), и в отношении таких доходов вы освобождены от НДФЛ (процитированный выше п. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ). Следовательно, у ИП не возникает ни налоговой базы по НДФЛ, ни обязанности удержать налог — он не выступает налоговым агентом по выплатам вам как плательщику НПД.

Применение к вашей ситуации и развилка. Если вы — действующий плательщик НПД и договор является гражданско-правовым (не трудовым), ИП ничего не удерживает. Если же у вас нет статуса плательщика НПД (режим не оформлен либо утрачен), то ваш доход от ИП не попадает под освобождение по п. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % — тогда именно ИП как источник выплаты признаётся налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и перечислить налог по ст. 226 НК РФ.

Вывод по ветке «ИП как налоговый агент»: при действующем статусе плательщика НПД ИП не является налоговым агентом и не удерживает НДФЛ со 600 руб./час. Если ваш статус НПД не подтверждается либо прекращён — обязанность налогового агента переходит на ИП (ст. 226 НК РФ), и тогда налог удерживает и платит он, а не вы.

«Без НДС» в договоре — корректная формулировка: НПД не облагается НДС, налог с дохода — только НПД

Указание в договоре «600 руб. в час без НДС» экономически верно и не создаёт ни для вас, ни для ИП дополнительных налоговых обязательств: плательщики НПД не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, а потому НДС с вознаграждения не выделяется и не уплачивается ни одной из сторон:

  1. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами (Наименование в редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 1.
    — п. 9 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
— п. 1 ст. 779 ГК РФ

Применение к вашей ситуации. Договор с ИП по своей правовой природе — договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ): вы как исполнитель оказываете услуги по цене 600 руб./час, ИП как заказчик оплачивает их в полном объёме. Поскольку предмет — оказание услуг и НДС в цену не заложен (с НПД НДС не уплачивается), 600 руб. — это ваша полная валовая выручка, с которой вы самостоятельно уплачиваете 6 % НПД (при ставке НК о НДФЛ это означало бы 13 %, но НПФ эти доходы не облагаются, см. блок 1). Каких-либо «налогов ИП», которые он мог бы «переложить» на вас, в этой схеме нет — заказчик платит полную цену, а налоговую обязанность по НПД несёте только вы.

Вывод по ветке «НДС/налог с цены»: формулировка «без НДС» просто констатирует отсутствие НДС при НПД. Ни вы, ни ИП НДС не уплачиваете; единственный налог с вашего вознаграждения — НПД 6 %, который платите вы.

Налог с вашего дохода платите вы сами как самозанятый — ИП-заказчик ничего не удерживает и не перечисляет. При действующем статусе плательщика НПД с вознаграждения 600 руб./час вы самостоятельно уплачиваете 6% через приложение «Мой налог», а ИП лишь получает от вас чек.

Обязанность по уплате НПД лежит на вас, а не на ИП. Вы как физическое лицо, перешедшее на специальный налоговый режим, признаётесь налогоплательщиком НПД (п. 1 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Доход от оказания услуг ИП облагается по ставке 6% (п. 2 ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ), и в отношении таких доходов вы освобождены от НДФЛ (п. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ). Налог исчисляет налоговый орган по итогам месяца и направляет вам уведомление через приложение «Мой налог», а уплатить его вы обязаны не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ).

ИП-заказчик не является налоговым агентом по вашему доходу. Общая норма о налоговых агентах (п. 1 ст. 226 НК РФ) не применяется к выплатам в вашу пользу, поскольку ваш доход — это объект обложения НПД, а не НДФЛ. ИП не удерживает 13% и не перечисляет налог за вас. Однако если ваш статус плательщика НПД не оформлен либо прекращён, обязанность налогового агента переходит на ИП: тогда именно он должен исчислить, удержать и уплатить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Формулировка «без НДС» в договоре корректна. Плательщики НПД не признаются плательщиками НДС (п. 9 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), поэтому ни вы, ни ИП НДС не уплачиваете. Договор квалифицируется как возмездное оказание услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ), и 600 руб./час — это ваша полная валовая выручка, с которой вы самостоятельно платите 6% НПД.

Пошаговые действия

  1. Проверьте свой статус плательщика НПД — он должен быть подтверждён регистрацией в приложении «Мой налог» (или через уполномоченный банк). Если статуса нет, немедленно оформите его, иначе ИП будет обязан удерживать НДФЛ 13% как налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ).

  2. При каждой выплате от ИП формируйте чек через приложение «Мой налог» на сумму 600 руб. × отработанные часы и передавайте его заказчику (п. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). Это ваша обязанность, а не ИП.

  3. Дождитесь уведомления от налогового органа — по итогам каждого месяца налоговая инспекция исчислит НПД по ставке 6% и направит вам сумму к уплате через приложение «Мой налог» (п. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ).

  4. Уплатите налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ). Уплата производится по реквизитам из уведомления налогового органа.

  5. Если ИП пытается удержать с вас налог или уменьшить выплату — это неправомерно при действующем статусе НПД. Ссылайтесь на п. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ (освобождение от НДФЛ) и п. 1 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (вы — налогоплательщик НПД). При отказе ИП выплатить полную сумму можно обратиться в налоговый орган по месту жительства за разъяснением либо в суд с требованием о взыскании невыплаченного вознаграждения по договору возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ).