Можно ли оформить самозанятость на перетяжку мебели, изготовление качель и шитьё подушек?

Допустимость ведения перетяжки мягкой мебели, изготовления качелей и шитья подушек на режиме НПД (самозанятость)

Все перечисленные вами активности укладываются в признак «профессионального дохода» — это самостоятельная деятельность без работодателя и без привлечения наёмных работников по трудовым договорам. Реализация товаров собственного производства (качели, подушки) и оказание услуг по перетяжке мебели прямо относятся к объекту налогообложения НПД.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Для перетяжки мягкой мебели — это оплачиваемая работа (услуга) по восстановлению/обновлению мебели гражданина, оказанная лично им. Ни законодательство о лицензировании, ни иные федеральные законы не требуют обязательной регистрации ИП для такой бытовой услуги, потому она может вестись без регистрации ИП в рамках НПД. Регистрация в качестве ИП требуется только для видов деятельности, прямо отнесённых к ней федеральными законами (например, для пассажирских перевозок и т.п.), чего здесь нет.

Полученный доход отвечает понятию профессионального дохода:

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
   — ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Поскольку доход поступает от оказания работ/услуг и реализации изготовленных собственноручно товаров без работодателя и наёмных работников, он является объектом налогообложения НПД:

1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
   — ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ

Из норм следует, что объектом налогообложения признаны доходы от реализации товаров (работ, услуг), а перечень исключений из объекта (доходы в рамках трудовых отношений, от продажи недвижимости, личного имущества и др.) к перетяжке мебели, продаже качелей и подушек, изготовленных лично, не относится. Вывод: ведение перетяжки мягкой мебели и реализация качелей и подушек собственного изготовления допустимы для самозанятого и облагаются налогом на профессиональный доход при соблюдении условий применения НПД.

Условия и запреты: лимит дохода, отсутствие наёмных работников, продажа собственных (не перепродаваемых) товаров

Чтобы применять НПД, вы должны удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ — не являться лицом, реализующим подакцизные или подлежащие обязательной маркировке товары, не заниматься перепродажей чужих товаров, не иметь наёмных работников по трудовым договорам и не превышать лимит дохода 2,4 млн рублей в год.

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
   — ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Разберём по вашим видам деятельности:

• Перетяжка мягкой мебели и услуги в принципе исключены из запретов: это не товар (не перепродажа), не подакцизный и не маркируемый объект. Запрет п. 2 ч. 2 ст. 4 касается только «перепродажи товаров» — то есть покупки готового товара и его последующей продажи. При перетяжке вы оказываете услугу, а не перепродаёте мебель.
• Качели из гамакового шнура и подушки — это товары вашего собственного изготовления, произведённые вами (а не купленные и перепроданные), поэтому запрет п. 2 о перепродаже к ним не применяется.
• Единственный реальный ограничитель для продажи ваших подушек/качелей — пп. 1 ч. 2 ст. 4: запрет на реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (см. следующий блок), а также соблюдение лимита 2,4 млн руб. в год и отсутствие наёмных работников.

Статья 10. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

Ставка зависит от покупателя: 4 % — при расчётах с физическими лицами, 6 % — с ИП и организациями. Вывод: при соблюдении лимита дохода 2,4 млн руб./год, отсутствии наёмных работников по трудовым договорам и продаже изделий исключительно собственного производства (не перекупленных) все три вида деятельности законно облагаются НПД по ставкам 4 % (с физлиц) и 6 % (с юрлиц/ИП).

Если ваш доход превысит в текущем календарном году 2,4 млн руб., вы автоматически утратите право на НПД — тогда с суммы превышения доход будет облагаться иначе. Если у вас появятся наёмные работники по трудовым договорам — применение НПД станет невозможным, и потребуется иной режим.

Ветвление: вопрос обязательной маркировки подушек (товары лёгкой промышленности)

Единственный вопрос, требующий оговорки, — не подпадают ли ваши швейные подушки под запрет пп. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ как «товары, подлежащие обязательной маркировке». Маркировка товаров лёгкой промышленности установлена постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956, где жёстко перечислены подлежащие маркировке коды продукции.

д) с 1 января 2021 г. в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим постановлением, вносят в информационную систему мониторинга сведения о маркировке товаров легкой промышленности, а также о вводе товаров легкой промышленности в оборот, их обороте и выводе из оборота (коды 14.11.10, 14.14.13, 14.13.21, 14.13.31, 13.92.12, 13.92.13 и 13.92.14 Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и коды 4203 10 000, 6106, 6201, 6202 и 6302 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза).
— пп. «д» п. 2 Постановления Правительства РФ № 1956 от 31.12.2019

Перечень маркируемых товаров охватывает конкретные коды ОКПД2 (14.11.10 — одежда кожаная и т.п., 13.92.12/13.92.13/13.92.14 — готовые текстильные изделия: одеяла, постельное бельё, шторы и схожие товары домашнего текстиля) и ТН ВЭД (6106, 6201, 6202 — трикотажная и швейная одежда, 6302 — бельё постельное столовое туалетное кухонное и т.д.).

Разбор применительно к вашим изделиям:

• Качели из гамакового шнура — плетёное/верёвочное изделие садово-интерьерного назначения, в перечне маркируемых кодов отсутствует. Маркировке не подлежит.
• Подушки к качелям (декоративные, для сидения) — если это единичные изделия, изготавливаемые по заказу из ваших материалов, без выхода на промышленный оборот и тираж, они не относятся к категории «товаров лёгкой промышленности, вводимых в оборот» в смысле Правил № 1956, охватывающей промышленно выпускаемые позиции перечисленных кодов (6120/6302 — бельё; декоративные интерьерные подушки к качелям как класс в обязательный маркируемый перечень своих кодов не имеют).

Таким образом, запрет пп. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ на реализацию маркируемых товаров на ваше ручное изготовление единичных изделий не распространяется.

Оговорка (ветвление): Если в будущем вы наладите серийное промышленное производство подушек, относимых к коду 6302 ТН ВЭД «бельё постельное» либо иным категориям, включённым в маркируемый перечень (одеяла, одежда, бельё), и будете вводить их в торговый оборот оптом — продажа таких товаров на НПД станет запрещённой (пп. 1 ч. 2 ст. 4), и потребуется ИП с маркировкой либо иной режим. Для единичного ручного изготовления декоративных подушек и качелей этот риск отсутствует.

Вывод: Ваши текущие виды деятельности (перетяжка мебели, изготовление качелей из гамакового шнура, шитьё подушек к ним по индивидуальным заказам) не являются реализацией товаров, подлежащих обязательной маркировке, и потому полностью совместимы с режимом НПД.

Порядок регистрации и риски работы без оформления

Регистрация в качестве плательщика НПД производится в личном кабинете налогового органа либо через мобильное приложение «Мой налог» (ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ, уже проанализирована выше в разделах постановки на учёт). Для россиян достаточно заявления, формируемого в приложении; никакой государственной регистрации ИП для ведения перетяжки мебели и производства качелей/подушек не требуется (ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ). Через приложение вы будете ежемесячно формировать чеки полученного дохода, а налог рассчитает сама ФНС.

Отсутствие классификатора: в приложении вид деятельности не выбирается из закрытого перечня — вы указываете его самостоятельно текстом (например, «ремонт и реставрация мебели», «изготовление изделий из текстиля»), поэтому вопрос «подходит ли вид» к регистрации препятствием не является.

Защитная ветка — чем грозит работа без регистрации. Если начать получать систематический доход от перетяжки мебели и продажи качелей/подушек и при этом не зарегистрироваться и не платить налог, возникает риск привлечения к ответственности: административный штраф за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации либо без лицензии по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, доначисление неудержанного налога и налоговые санкции. При крупных размерах неуплаты возможна и уголовная ответственность за незаконное предпринимательство и/или уклонение от уплаты налогов.

Вывод: Для легальной работы достаточно пройти регистрацию через приложение «Мой налог» (это делается за один день без визита в ФНС и без открытия ИП), после чего по каждому факту получения дохода формировать в приложении чек. Итоговая налоговая нагрузка составит 4 % при продажах физическим лицам и 6 % при работе с организациями и ИП, а страховые взносы, НДФЛ и НДС по облагаемому НПД доходу уплачивать не нужно.

Защитная ветка: ответственность за систематическую деятельность без регистрации и неуплату налога

Если вы начнёте систематически зарабатывать на перетяжке мебели и продаже качелей/подушек, но не зарегистрируете самозанятость и не будете платить налог, вы не сможете ссылаться на ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ (освобождение от ИП) — оно действует только «при применении специального налогового режима», то есть после регистрации в «Мой налог». Работа без регистрации при систематическом извлечении прибыли подпадает под административную ответственность:

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, - влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей
— ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ

Масштаб штрафа здесь невелик, но это лишь «вход» в ответственность. Поскольку доходы самозанятого облагаются по специальному режиму, их сокрытие налоговый орган может переквалифицировать: при неполучении «лёгкого» статуса весь полученный доход облагается НДФЛ, а неуплата налога влечёт санкции по ст. 119 и 122 НК РФ (штраф 20–40 % от неуплаченной суммы при умышленной неуплате). В самом тяжёлом случае — при крупном и особо крупном ущербе — наступает уголовная ответственность за незаконное предпринимательство:

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное организованной группой, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
— ч. 1 ст. 171 УК РФ

Это подчёркивает важность своевременной регистрации: для ваших видов деятельности регистрация в качестве плательщика НПД через приложение «Мой налог» полностью исключает перечисленные риски, так как налог (4 %/6 %) рассчитывает и списывает сама ФНС, НДФЛ и НДС по этому доходу не уплачиваются, а обязанность по ИП отсутствует.

Вывод: Работая без регистрации при систематическом доходе, вы рискуете административным (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ) и в тяжёлых случаях уголовным (ч. 1 ст. 171 УК РФ) преследованием и налоговыми доначислениями; регистрация самозанятости в приложении «Мой налог» полностью снимает эти риски для всех трёх ваших видов деятельности.

Развилки: серийные продажи на маркетплейсах и база налога (расходы на материалы)

Если ваши продажи станут регулярной серийной розницей через маркетплейсы (не единичные заказы под конкретного клиента, а выпуск тиража одинаковых подушек/качелей на склад для продажи неограниченному кругу лиц) — сохраняется важное условие: товар при этом всё равно остаётся вашего собственного изготовления, а не перепродажей чужих изделий, поэтому запрет п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ по-прежнему не применяется. Специального запрета именно на реализацию через маркетплейсы для плательщиков НПД закон не содержит. Единственными ограничениями остаются лимит дохода 2,4 млн руб./год и непопадание в маркируемый перечень, разобранные выше.

Ветвление про расходы на материалы. Налоговая база НПД — весь полученный доход (ч. 7 ст. 2, ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ: «профессиональный доход» как доход физических лиц), а не прибыль. Стоимость гамакового шнура, ткани, фурнитуры, которые вы тратите на изготовление, из налоговой базы не вычитается — 4 %/6 % начисляются со всей суммы, полученной от покупателя, без учёта ваших затрат. Это не ошибка режима: НПД намеренно прост и не предполагает учёта расходов, компенсируясь низкими ставками и отсутствием страховых взносов и НДФЛ.

Статья 10. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод: Переход на регулярную розничную торговлю собственными изделиями через маркетплейсы сам по себе (при ходе дохода ниже 2,4 млн руб. в год и изделиях собственного производства, не относящихся к обязательной маркировке) режим НПД не утрачивает, однако налог при любых способах продажи исчисляется со всей полученной выручки (4 % — с граждан, 6 % — с организаций/ИП-покупателей), и ваши расходы на материалы налог не уменьшают, поэтому закладывать эту особенность в цены следует заранее.