Нужно ли платить налоги с дохода от продажи игровых предметов и услуг в 17 лет, если сумма превышает 100 000 рублей и нет официального оформления?

Возникает ли обязанность по НДФЛ при получении дохода от продажи игровых предметов и услуг

Клиент получает доходы от продажи внутриигровых предметов и оказания услуг (прокачка) на онлайн-площадке. Он не работодатель и не наёмный работник, поэтому к нему не применяется удержание налога налоговым агентом.

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
   — п. 1 ст. 207 НК РФ

Это значит, что статус налогового резидента и факт получения дохода сами по себе делают клиента налогоплательщиком НДФЛ — независимо от возраста и от отсутствия официального трудоустройства.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

1. доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
   — подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ

Доходы от реализации иного имущества, принадлежащего физическому лицу, прямо отнесены к доходам от источников в Российской Федерации. Игровые предметы — это имущество (имущественные права), а вознаграждение за оказанные услуги по прокачке подпадает под вознаграждение за оказанную услугу. То есть вся сумма поступлений образует объект налогообложения.

1. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
   — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Поскольку покупатели — физические лица, не являющиеся налоговыми агентами, обязанность исчислить и уплатить налог лежит на самом клиенте: НДФЛ не удерживается автоматически, как это было бы с зарплатой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Сроки: декларация — не позднее 30 апреля, уплата налога — не позднее 15 июля следующего года. Для суммы 100–150 тыс. руб. это ориентировочно 13 000–19 500 руб. налога.

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Ставка 13% применяется к совокупности налоговых баз до 2,4 млн руб. в год. Порог в 100–150 тыс. руб. многократно ниже, поэтому применяется именно 13%, а не 15%.

Вывод. Да, налоги платить нужно: доход от продажи игровых предметов и от оказания услуг по прокачке является объектом НДФЛ (ст. 209 НК РФ), у клиента есть самостоятельная обязанность исчислить налог и подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля, а уплатить налог — не позднее 15 июля следующего года (ст. 228, 229 НК РФ). Ставка — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При доходе 100–150 тыс. руб. налог составит примерно 13 000–19 500 руб. Сам по себе небольшой размер и «4200 рублей дохода» не дают освобождения — необлагаемого минимума для такого дохода законом не установлено. Возраст 17 лет самому факту налогообложения не препятствует.

Можно ли вместо НДФЛ применять режим самозанятости (НПД) и при каких условиях он недоступен

Оптимальный вариант для клиента — зарегистрировать самозанятость и платить НПД, поскольку ставки ниже, а отчётность сводится к формированию чека в приложении. Это законно и не требует статуса ИП.

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Физическое лицо вправе вести деятельность, облагаемую НПД, без регистрации в качестве ИП, а доходы, попадающие под НПД, освобождаются от НДФЛ. Профессиональный доход — это доход от деятельности без работодателя и без наёмных работников.

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
   — п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Ключевое ограничение: продавцы, перепродающие товары (кроме имущества, использовавшегося для личных нужд), применять НПД не вправе. Поэтому если клиент продаёт предметы, которые он купил и перепродаёт, режим НПД формально неприменим. Если же предметы добыты/созданы личным трудом (или оказаны услуги — прокачка), НПД применить можно.

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

Ставки НПД — 4% с доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц и ИП. Для продаж игрокам это 4%. Лимит 2,4 млн руб. в год для накопления 100–150 тыс. руб. значения не имеет.

Порядок подтверждения расчётов — обязательное формирование чека через приложение «Мой налог»:

1. Несовершеннолетний, достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью. Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) производится по решению органа опеки и попечительства - с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя либо при отсутствии такого согласия - по решению суда. 2. Родители, усыновители и попечитель не несут ответственности по обязательствам эмансипированного несовершеннолетнего, в частности по обязательствам, возникшим вследствие причинения им вреда.
   — п. 1 ст. 27 ГК РФ

Вывод. Пока клиент торгует через НПД, налог составит 4% от поступлений от физических лиц (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ) — то есть 4 000–6 000 руб. с 100–150 тыс. руб., а отчётность — формирование чека в «Моём налоге». Однако режим НПД запрещён для лиц, перепродающих товары, — если проданные игровые предметы были ранее куплены, придётся платить НДФЛ по декларации; если же это результат личной деятельности либо услуги (прокачка), НПД применим. Точный режим зависит от того, чем именно торгует клиент, — это нужно уточнить.

Как 17-летний исполняет налоговые обязанности и его ответственность

Зарегистрировать самозанятость можно с 14 лет; сделки несовершеннолетние 14–18 лет совершают с письменного согласия законных представителей (поскольку регистрация самозанятости требует согласия родителей). Ряд действий клиент вправе совершать и самостоятельно.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем. 2. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя: 1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами;
— подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ

Несовершеннолетний вправе самостоятельно распоряжаться своим заработком и иными доходами, а по достижении 16 лет — вправе быть членом кооперативов. То есть 17-летний клиент распоряжается своим доходом и может зарегистрироваться в приложении «Мой налог» с согласия родителей — разрешение законных представителей оформляется письменно.

1. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
   — п. 2 ст. 27 НК РФ

Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются его законные представители по гражданскому законодательству, то есть родители. Поэтому 3-НДФЛ за 17-летнего налогоплательщика может подписать и подать родитель, если сам клиент испытывает сложности с этим; соответствующие данные закрепляются в налоговой декларации.

При желании клиент может стать полностью дееспособным до 18 лет:

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
   — п. 1 ст. 23 ГК РФ

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.
— п. 3 ст. 26 ГК РФ

По сделкам, совершённым несовершеннолетним, последний самостоятельно несёт имущественную ответственность. Значит, и налоговые последствия от операций ложатся на самого 17-летнего — уплатить налог нужно именно ему, а не родителям.

За непредставление декларации и неуплату налога установлена ответственность:

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
   — п. 1 ст. 119 НК РФ

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

Штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки (не менее 1 000 руб., не более 30%), а по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы (при умысле — 40%). Помимо штрафа начисляются пени. Это важно: бездеятельность клиента «само не рассосётся».

Вывод. Клиент в 17 лет сам является налогоплательщиком и несёт обязанность по уплате налога (ст. 207, 209 НК РФ), вправе самостоятельно распоряжаться своим доходом и с письменного согласия родителей зарегистрироваться в качестве самозанятого; при отсутствии полной дееспособности (эмансипации по ст. 27 ГК РФ) декларацию за него может подписать и подать законный представитель — родитель (п. 2 ст. 27 НК РФ). Ответственность за неуплату/неподачу декларации несут не родители, а сам клиент: ст. 119 НК РФ — штраф от 1 000 руб. до 30% неуплаченной суммы, ст. 122 НК РФ — 20% (при умысле 40%).

Риск приостановления операций по карте за «подозрительную активность»

Клиент сам опасается, что банк заблокирует карту из-за множества мелких поступлений без назначения платежа. Банки контролируют операции по законодательству о противодействии легализации.

При отсутствии в поступившем расчетном документе информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, если у работников кредитной организации, филиала иностранного банка, в которых открыт банковский счет получателя денежных средств, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, такие кредитная организация, филиал иностранного банка обязаны не позднее рабочего дня, следующего за днем признания данной операции подозрительной, направить в уполномоченный орган сведения о данной операции в соответствии с настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 275-ФЗ) 7.
— п. 11 ст. 7 ФЗ № 115-ФЗ

Банк обязан направить в Росфинмониторинг сведения об операции, если у его сотрудников возникнут подозрения, что она направлена на легализацию (отмывание) доходов. Множество дробных зачислений от разных плательщиков без назначения платежа — типичный признак, повышающий риск такой оценки.

Для целей оценки риска банки действуют по нормативным актам Банка России о правилах внутреннего контроля (Положение Банка России № 375-П). Это основание для запроса подтверждающих документов, ограничения операций, приостановления операций или отказа в обслуживании.

Вывод. Блокировка карты прямо не связана с наличием долга по налогу, но риск её реален: по п. 11 ст. 7 ФЗ № 115-ФЗ банк обязан реагировать на подозрительные операции, а множество мелких переводов от разных лиц без назначения платежа — признак повышенного риска. Заранее стоит сохранять основания поступлений (переписка с покупателями, данные площадки), а при запросе банка — подтверждать источник денег. Ответственность за блокировку налоговые органы не несут — это отдельный трек, и налоговая обязанность (блок 1) существует независимо от него.