Гражданин Казахстана планирует работать самозанятым в России удалённо: нужно ли оформлять самозанятость в РФ и платить налог в России или достаточно платить налоги в Казахстане?

Вправе ли гражданин Казахстана стать самозанятым (НПД) в России

Гражданин Казахстана — гражданин государства-члена ЕАЭС, а значит, прямо допущен законом к применению режима НПД в РФ.

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" . (В редакции федеральных законов от 15.12.2019 № 428-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 2. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. (В редакции федеральных законов от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 3.
— ч. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Закон не ставит право на применение НПД в зависимость от гражданства или налогового резидентства: «физические лица» в ч. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ включают и иностранцев государств-членов ЕАЭС. Условие одно — место ведения деятельности должно быть на территории субъекта РФ. Для удалённых услуг, оказываемых российским заказчикам с опорой на российскую инфраструктуру либо на счёт в российском банке, местом ведения деятельности выступает субъект РФ, который указывает сам плательщик.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
— ч. 1 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Казахстан входит в ЕАЭС, гражданин Казахстана не подпадает ни под один из запретов ч. 2 ст. 4 (нет перепродажи товаров, нет наёмных работников, доход в проекте ниже 2,4 млн руб., нет майнинга). Следовательно, регистрироваться самозанятым в РФ он вправе.

Порядок постановки на учёт для граждан государств-членов ЕАЭС прямо урегулирован:

Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5. Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 5 1 . Граждане Российской Федерации, граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе представить в налоговый орган заявление о постановке на учет и (или) снятии с учета в качестве налогоплательщика через единый портал.
— ч. 3 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

То есть регистрация для гражданина Казахстана происходит дистанционно — через личный кабинет налогоплательщика (приложение «Мой налог»), без обязательного представления паспорта РФ и фотографии (это требуется только для граждан РФ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. 11. Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов . (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 12. Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. 13. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 14. Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета, налоговый орган уведомляет указанное лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о снятии с учета указанной кредитной организацией) о снятии с учета физического лица в качестве налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 15.
— ч. 10 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод: гражданин Казахстана как гражданин государства-члена ЕАЭС вправе зарегистрироваться самозанятым (плательщиком НПД) в России дистанционно через приложение «Мой налог»; регистрация ИП для этого не требуется.

Обязан ли он платить налог в России и в каком режиме

Ключевой момент: режим НПД сам по себе НЕ зависит от налогового резидентства — он привязан к месту ведения деятельности и к факту постановки на учёт. Став налогоплательщиком НПД, лицо платит налог на профессиональный доход, а НДФЛ с этих же доходов не уплачивает.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами (Наименование в редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 1.
— ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

То есть после постановки на учёт самозанятый именно в России уплачивает НПД (4% с доходов от физлиц, 6% — от юрлиц и ИП), а не НДФЛ, независимо от того, является ли он налоговым резидентом РФ.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ, п. 4

Противоположная развилка — не регистрироваться самозанятым и получать доход как обычное физлицо. В этом случае возникает НДФЛ у источника в РФ: доход за услуги, оказанные российским заказчиком (источником в РФ), облагается в России.

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; 6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; (пп. 6.1 введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ) 6.2) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации; (пп.
— пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ

Для удалённой работы через интернет закон специально расширил понятие «доход от источника в РФ», чтобы охватывать и дистанционные услуги:

вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации; доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации; источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;
— пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ

Таким образом, доход гражданина Казахстана от российских заказчиков в любом случае имеет источник в Российской Федерации: либо по пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ (вознаграждение за услуги в РФ), либо по пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ (дистанционные услуги через российскую инфраструктуру/на российский счёт). С учётом объекта налогообложения:

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Обязанность платить налог в России возникает у нерезидента именно с доходов от источника в РФ; доходы за пределами РФ он в России не декларирует.

Вывод: гражданин Казахстана, оказывающий услуги российским заказчикам, должен уплачивать налог в России — либо в режиме НПД (4%/6%, без НДФЛ), либо, если он не регистрируется самозанятым, — НДФЛ с дохода от источника в РФ. Платить налог «только в Казахстане» и не платить в России при доходе от российских заказчиков неправомерно.

Налоговое резидентство и устранение двойного налогообложения

Налоговое резидентство РФ определяется по фактическому нахождению, а не по гражданству.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
— п. 1, 2 ст. 207 НК РФ

Отсюда две ветки, критичные для клиента.

Ветка А — клиент находится в Казахстане (или за пределами РФ) и проводит в РФ менее 183 дней за 12 месяцев. Тогда он НЕ налоговый резидент РФ, а является налоговым резидентом Казахстана. При этом режим НПД он вправе применять (резидентство для НПД значения не имеет), уплачивая в России только НПД со своего профессионального дохода. Зачёт НПД как налога против казахстанских обязательств и обратно регулируется уже соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном; по общему правилу НК РФ зачёт иностранного налога через механизм ст. 232 НК РФ доступен только налоговым резидентам РФ, поэтому нерезидент, применяющий НПД, рискует столкнуться с необходимостью подтверждать резидентство Казахстана для налоговых органов Казахстана.

Ветка Б — клиент фактически находится в РФ 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Тогда он становится налоговым резидентом РФ (ст. 207 НК РФ) и в общем порядке облагается в РФ со всех доходов; при этом специальное правило Договора о ЕАЭС распространяет на граждан государств-членов резидентские ставки с первого дня работы по найму в государстве-члене:

В случае если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве- члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, 12 предусмотренным для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена. Положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов. 13 Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС ПРОТОКОЛ О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ Список изменяющих документов I. Общие положения 1. Настоящий Протокол разработан в соответствии со статьями 71 и 72 Договора о Евразийском экономическом союзе и определяет порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. 2. Понятия, используемые в настоящем Протоколе, означают следующее: "аудиторские услуги" - услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, налоговой и финансовой отчетности;
— ст. 73 Договора о ЕАЭС

Важно: ст. 73 Договора о ЕАЭС касается именно «работы по найму» (трудовых отношений), а не самостоятельной деятельности самозанятого. Поэтому к режиму НПД она напрямую не применяется — она релевантна лишь как общий принцип недискриминации по резидентству в ЕАЭС.

Механизм устранения двойного налогообложения между РФ и Казахстаном обеспечивается Соглашением об избежании двойного налогообложения (Конвенцией) и, в части НДФЛ, ст. 232 НК РФ:

Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ) 2.
— ст. 232 НК РФ, п. 1

Вывод: вопрос «где платить налог» решается не гражданством, а (1) режимом (если зарегистрирован самозанятым в РФ — платит НПД в РФ) и (2) налоговым резидентством (183 дня). Чтобы избежать двойного налогообложения, клиенту нужно определить своё резидентство по правилу 183 дней, зафиксировать его (сертификат резидентства Казахстана или России) и при необходимости применить зачёт налога по Соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и Республикой Казахстан.

Лимиты, ставки и денежные параметры режима НПД

Режим НПД ограничен предельными параметрами, несоблюдение которых прекращает право на режим.

налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3.
— пп. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Превышение дохода 2,4 млн руб. в календарном году автоматически лишает права применять НПД (пп. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) — налогоплательщик подлежит снятию с учёта, а доходы сверх режима облагаются уже по общим правилам (НДФЛ).

Ставки налога зафиксированы в ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ (процитирована выше): 4% — с доходов от физлиц, 6% — с доходов от ИП и юрлиц. Поскольку доход клиента будет от российских заказчиков-юридических лиц (организаций), применяться будет ставка 6%.

Регистрация подтверждается с даты направления заявления (ч. 10 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ), а встать на учёт самозанятый обязан (ч. 1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ).

Денежное последствие несоблюдения. Если клиент не встанет на учёт и не уплатит налог, налоговый орган взыщет недоимку и штраф:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод: при доходе от российских заказчиков-организаций применяется ставка НПД 6%; лимит дохода — 2,4 млн руб. в год, превышение прекращает право на режим. Уклонение от постановки на учёт влечёт взыскание недоимки НДФЛ с источника в РФ и штраф по ст. 122 НК РФ (20%, при умысле — 40%).

Открытие счёта/карты в российском банке и порядок действий

Открытие банковского счёта нерезиденту-гражданину ЕАЭС в российском банке по общему правилу возможно при прохождении идентификации (паспорт, миграционная карта или данные регистрации, ИНН при наличии). Банк проводит идентификацию по 115-ФЗ. Отдельного запрета для граждан Казахстана на открытие счёта нет; привязка счёта к режиму НПД не требуется — самозанятый вправе получать оплату на любой банковский счёт.

Рекомендуемая последовательность действий клиента:

1. Получить ИНН (при его отсутствии — постановка на учёт физлица в налоговом органе РФ).
2. Пройти идентификацию и открыть счёт/карту в российском банке.
3. Скачать приложение «Мой налог» и направить заявление о постановке на учёт как плательщик НПД (для граждан ЕАЭС — через личный кабинет налогоплательщика, ч. 3 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ).
4. При получении оплаты от российского заказчика формировать чек в приложении «Мой налог»; налог исчисляется налоговым органом, самозанятый сам ничего не рассчитывает и декларацию не подаёт.
5. Если заказчики — юрлица/ИП, применяется ставка 6% (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).

Что, если откажут. При отказе налогового органа в постановке на учёт причины сообщаются через «Мой налог» (ч. 6–8 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ) — их надо устранить и подать заявление повторно. Снятие с учёта происходит, в частности, при утрате соответствия требованиям ч. 2 ст. 4 (например, превышение лимита) — тогда доходы переходят под НДФЛ.

Вывод: гражданин Казахстана вправе открыть счёт в российском банке и встать на учёт самозанятым дистанционно; правильный порядок — зарегистрироваться самозанятым в РФ (НПД) и платить 6% с дохода от российских заказчиков-юридических лиц, а не оформлять самозанятость в Казахстане как замену российскому налогу с российского источника дохода.