Как ИП на УСН 6% задекларировать доход от иностранного заказчика, поступивший на личный счет в Киргизии, и нужно ли платить налоги в Киргизии?

Декларирование поступлений от испанской компании как дохода ИП на УСН 6%

Да, эти суммы должны быть задекларированы в России как доход от предпринимательской деятельности, облагаемый единым налогом по УСН, — независимо от того, что деньги зачислены на личный счёт в банке Киргизии и что выручка получена от иностранного заказчика.

Ключевой факт — источник дохода. Вы — ИП на УСН, оказывающий услуги по договору с иностранной (испанской) компанией. Вознаграждение за оказанные услуги при выполнении работы в РФ относится к доходам от источников в РФ; если работа считается выполненной вне РФ — к доходам от источников за её пределами, которые для налогового резидента РФ в любом случае образуют объект налогообложения:

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 6 1 ) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ) 6 2 ) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации;
— подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Для ИП-упрощенца эти поступления образуют «доходы» для целей гл. 26.2 НК РФ, а их зачисление на любой банковский счёт (в т.ч. зарубежный и личный) фиксирует дату получения дохода по кассовому методу:

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. В случае получения доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик не являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость либо являлся освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при условии отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего дохода, полученного в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму, равную размеру суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком покупателю (приобретателю) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Данное положение применяется в части сумм налога на добавленную стоимость, не полученных от покупателя (приобретателя) товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительно к стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
— п. 1 ст. 346.15 НК РФ

В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках , и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ) При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
— п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Пересчёт в рубли — по официальному курсу ЦБ РФ на дату поступления денег на киргизский счёт (день зачисления каждого месячного платежа):

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) 4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105 3 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ) 5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. 6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346 15 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
— п. 3 ст. 346.18 НК РФ

Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется как процентная доля налоговой базы, а ИП с объектом «доходы» вправе уменьшить налог на уплаченные в этом же периоде фиксированные страховые взносы:

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Абзац: (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ) 3 1 . Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации , если иное не установлено настоящим пунктом ;
— п. 3 ст. 346.21 НК РФ

Декларация по УСН сдаётся в ИФНС по месту жительства ИП не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи — по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев; уплата налога — в составе единого налогового счёта (совокупной обязанности):

индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. (Статья в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
— подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ

Вывод: задекларировать суммы как доход от предпринимательской деятельности по УСН 6% — правомерно и обязательно. Доходы учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату зачисления на киргизский счёт; налог 6% с пересчитанной суммы уплачивается в РФ. Отдельная декларация 3-НДФЛ с этих сумм не подаётся, поскольку для ИП на УСН такие доходы освобождены от НДФЛ (следующий блок).

НДФЛ и отчётность физлица: развилка «доход ИП» / «личный доход»

Решающий факт — от чьего имени заключён договор с испанской компанией. От этого зависит, по какому режиму облагаются поступления, поэтому разбор по двум веткам.

Ветка А — договор заключён ИП (услуги оказываются в рамках предпринимательской деятельности). Тогда на суммы распространяется освобождение от НДФЛ, которые предоставляет УСН:

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), […]
— п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Это значит: с предпринимательского дохода, полученного в евро на счёт в Киргизии, уплачивается только налог по УСН 6%; НДФЛ не исчисляется и 3-НДФЛ по этим суммам не подаётся. Тот факт, что деньги пришли на «личный» счёт, сам по себе налоговый режим не меняет — определяющим является характер деятельности и сторона договора, а не тип счёта зачисления.

Ветка Б — договор заключён как физлицом (вне статуса ИП) либо ФНС переквалифицирует поступления. Если доход систематически извлекается от оказания услуг иностранному заказчику, но формально оформлен как доход физлица, существует риск, что налоговый орган сочтёт эту деятельность предпринимательской (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ) и потребует либо учёта по УСН (если деятельность вписана в виды деятельности ИП), либо НДФЛ 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) с подачей декларации 3-НДФЛ. При получении же дохода от источников за пределами РФ физлицо-резидент обязано самостоятельно задекларировать его (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ). Поэтому для защиты рекомендуется, чтобы договор, акты и инвойсы были оформлены от имени ИП и соотносились с заявленными при регистрации видами деятельности.

Вывод: если договор заключён ИП и услуги относятся к его предпринимательской деятельности, с этих сумм в РФ уплачивается только налог по УСН 6%, а НДФЛ и декларация 3-НДФЛ не требуются (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Если же оформление ведётся от имени физлица, возникает риск доначисления НДФЛ 13% с подачей 3-НДФЛ. Спор о квалификации решает налоговый орган исходя из характера деятельности, систематичности и содержания договора.

Валютные обязанности: уведомление о счёте, отчёт о движении средств, репатриация

Вы — налоговый и валютный резидент РФ (гражданин РФ), поэтому на вас распространяются обязанности ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ в отношении счёта в киргизском банке.

Уведомление об открытии счёта. Открыв счёт в банке за пределами РФ, вы обязаны уведомить ИФНС по месту жительства в течение одного месяца со дня открытия:

За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 28.12.2017 № 427-ФЗ, от 02.08.2019 № 265-ФЗ) Юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, уведомляют налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в сроки, установленные абзацем первым настоящей части.
— ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ

Отчёт о движении средств. ИП-резидент представляет в ИФНС ежеквартальный отчёт о движении средств по зарубежному счёту с подтверждающими документами (банковскими выписками):

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 рабочих дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 24.03.2026 № 305) Отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа представляется в течение 30 рабочих дней по окончании отчетного квартала, в котором сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с первого числа отчетного года сумму в денежном выражении 600000 рублей (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600000 рублей). При этом отчет по такому электронному средству платежа и подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного квартала, в котором такое превышение возникло.
— п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 819

Обратите внимание: отчёт о движении средств по обычному банковскому счёту представляется ежеквартально независимо от суммы оборота. Порог 600 000 руб. в действующем регулировании применяется к отчётам по электронным средствам платежа, а не к обычным банковским счетам; его ошибочно переносить на ваш случай банковского счёта:

Отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа представляется в течение 30 рабочих дней по окончании отчетного квартала, в котором сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с первого числа отчетного года сумму в денежном выражении 600000 рублей (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600000 рублей). При этом отчет по такому электронному средству платежа и подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного квартала, в котором такое превышение возникло. В этом случае в последующих отчетных кварталах отчет представляется за период с первого по последнее число отчетного квартала независимо от суммы денежных средств, зачисленных на электронное средство платежа в соответствующем отчетном квартале.
— абз. 2 ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ

Репатриация валютной выручки. Зачисляя выручку по внешнеторговому контракту с испанской (нерезидентной) компанией на счёт в киргизском банке, вы рискуете нарушить требование о репатриации — обязанность обеспечить получение выручки именно на счета в уполномоченных (российских) банках:

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: (В редакции Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; (В редакции Федерального закона от 06.12.2011 № 409-ФЗ) 3) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1 1 .
— ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ

Перевод собственных средств в РФ. Последующий перевод ваших собственных средств из Киргизии на личный счёт в российском банке правомерен — резидент вправе переводить средства со своего зарубежного счёта на свой же счёт в РФ, а перевод ино­странной валюты физлицом-резидентом в РФ со своего счёта в зарубежном банке прямо разрешён:

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ) Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, который может предусматривать только установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции.
— ч. 4 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ

переводов физическим лицом - резидентом иностранной валюты в Российскую Федерацию со счетов (вкладов) , открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета (вклады) в уполномоченных банках; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 18.07.2005 № 90-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 02.07.2013 № 155-ФЗ ; от 02.08.2019 № 265-ФЗ) 14) операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории Российской Федерации работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 18.07.2005 № 90-ФЗ) 15) операций, предусмотренных настоящей частью и частью 3 настоящей статьи, совершаемых доверительными управляющими; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 18.07.2005 № 90-ФЗ) 16) операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, по договорам перевозки пассажиров;
— подп. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ

Вывод: обязательны (1) уведомление ИФНС об открытии киргизского счёта в течение месяца и (2) ежеквартальный отчёт о движении средств по нему. Главный валютный риск — нарушение требования о репатриации валютной выручки по внешнеторговому договору (зачисление на зарубежный, а не уполномоченный банк). Сам перевод собственных средств из Киргизии на личный счёт в РФ правомерен.

Административная ответственность (ст. 15.25 КоАП РФ)

Перечисленные валютные обязанности обеспечены административной ответственностью по ст. 15.25 КоАП РФ, причём ИП (лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юрлица) отвечает как должностное лицо.

Незаконные валютные операции (ч. 1 ст. 15.25). Зачисление валютной выручки по внешнеторговому контракту на счёт в киргизском банке вместо уполномоченного российского банка квалифицируется как осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства РФ:

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - (В редакции федеральных законов от 20.07.2020 № 218-ФЗ, от 11.06.2021 № 200-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в
— ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

Непредставление уведомления об открытии счёта (ч. 6 ст. 15.25). Если вы не уведомили ИФНС об открытии счёта в Киргизии в месячный срок, наступает ответственность:

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.07.2012 № 140-ФЗ)
— ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

За непредставление (либо несвоевременное/недостоверное представление) ежеквартального отчёта о движении средств по зарубежному счёту также установлена административная ответственность (соответствующие составы ст. 15.25 КоАП РФ; штраф для ИП как должностного лица).

Вывод: оба риска — и неисполнение требования о репатриации (зачисление выручки мимо уполномоченного банка), и неуведомление об открытии счёта — влекут административные штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ, налагаемые на ИП как на должностное лицо. Их наличие делает текущую схему зачисления выручки на зарубежный счёт уязвимой и требующей приведения в соответствие (либо зачисление на счёт в уполномоченном банке, либо устранение иного нарушения валютного законодательства).

Налог в Киргизии: обязанность нерезидента и устранение двойного налогообложения

Вопрос о киргизском налоге решается по законодательству Киргизии в привязке к источнику дохода и вашему статусу, с учётом соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Киргизской Республикой.

По общему правилу киргизского налогового законодательства доход, полученный нерезидентом Кыргызстана (то есть лицом, не имеющим там налогового резидентства — не пребывавшим 183 дня и не имеющим центра жизненных интересов), от оказания услуг, фактически выполняемых за пределами Кыргызстана (вы работаете дистанционно на испанскую компанию, деньги лишь транзитом зачисляются на киргизский счёт), не образует дохода от источника в Кыргызстане и подоходным налогом Кыргызстана, как правило, не облагается. Зачисление суммы на счёт в киргизском банке само по себе не создаёт киргизский источник дохода, если услуги оказаны вне Кыргызстана, а ваш налоговый статус в Кыргызстане — нерезидент.

Оговорка о развилке. Если вы фактически находились на территории Кыргызстана более 183 дней в течение 12-месячного периода либо каким-то образом приобрели там налоговое резидентство, либо если по договору услуги считаются оказанными на территории Кыргызстана, — тогда доход может подлежать налогообложению в Кыргызстане. В этом случае применяется соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Киргизией, а в РФ механизм устранения двойного налогообложения для физлиц установлен ст. 232 НК РФ (зачёт налога, уплаченного за рубежом, либо освобождение — в зависимости от положений международного договора):

Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ) 2.
— п. 1 ст. 232 НК РФ

При этом по общему правилу зачёт производится по итогам налогового периода на основании декларации с приложением документа об уплаченном за рубежом налоге, заверенного уполномоченным органом иностранного государства, с нотариально заверенным переводом (пп. 2–3 ст. 232 НК РФ).

Вывод. В типичной ситуации (услуги оказываются дистанционно из-за пределов Кыргызстана, вы — налоговый нерезидент Кыргызстана, киргизский счёт используется лишь как расчётный) налог в Киргизии, как правило, уплачивать не нужно, а всю сумму дохода вы декларируете и облагаете в РФ по УСН 6%. Если же вы признаётесь налоговым резидентом Кыргызстана (183 дня) или услуги по договору признаются оказанными на его территории, возникает киргизское налоговое обязательство, устраняемое по правилам соглашения РФ–Киргизия и ст. 232 НК РФ. Рекомендуется документально зафиксировать, что услуги выполняются за пределами Кыргызстана (место оказания в договоре, актах, переписка), и при необходимости получить разъяснение киргизского налогового органа о вашем статусе нерезидента.