Нужно ли платить налоги и взносы при закрытии ИП, если не было доходов и деятельности?

Обязан ли ИП платить страховые взносы при закрытии, если дохода не было

Размер взносов «за себя» привязан не к фактическому доходу, а к самому статусу ИП за расчётный период:

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
— п. 1.2 ст. 430 НК РФ

Для клиента это означает: отсутствие дохода (нулевой счёт, нет карт, кассы, работников, договоров) не освобождает от взносов вообще. При доходе не более 300 000 руб. действует фиксированный платёж (в 2023 г. — 45 842 руб. за полный год), но платить нужно не за весь год, а лишь за период фактического статуса ИП: при закрытии сумму исчисляют пропорционально календарным дням нахождения в статусе (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Срок уплаты после закрытия специально перенесён и привязан к дате снятия с учёта:

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
— п. 5 ст. 432 НК РФ

Значит, регистрация закрытия не блокируется долгом: сначала вас снимают с учёта, а на уплату взносов даётся 15 календарных дней с даты снятия — это и есть окно «закрыться быстро, заплатить потом».

Вывод. Полностью уйти от взносов нельзя: они начисляются за весь период статуса ИП (с 12.03.2023 до даты снятия с учёта) независимо от дохода. Минимизация возможна только по сроку: чем раньше подать заявление, тем меньше дней в расчёте. Взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта (п. 5 ст. 432 НК РФ); задолженность не препятствует регистрации закрытия.

Возникает ли налог по УСН и обязанность сдать декларацию при нулевом доходе

Налог по УСН «доходы» исчисляется только от фактически полученного дохода:

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
— п. 3 ст. 346.21 НК РФ

У клиента фактических доходов не было, налоговая база равна нулю, следовательно налог по УСН за период работы равен нулю — платить его при закрытии не нужно.

Но обязанность отчитаться сохраняется, с особым сроком для случая прекращения деятельности:

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
— п. 2 ст. 346.23 НК РФ

Для ИП, прекратившего деятельность, декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности. В этот же срок подаётся нулевая декларация. Пропуск этого срока — самостоятельное правонарушение:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— ст. 119 НК РФ, п. 1

Даже нулевая декларация при просрочке карается штрафом не менее 1 000 руб., поэтому отчётность «в ноль» нужно подать в срок.

Вывод. Налог по УСН при закрытии не платится (дохода не было, база ноль), но подаётся нулевая декларация по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). За неподачу/просрочку — штраф не менее 1 000 руб. по ст. 119 НК РФ.

Госпошлина и порядок снятия с учёта — можно ли закрыться побыстрее

Состав документов для регистрации прекращения деятельности установлен прямо:

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; (В редакции Федерального закона от 23.07.2008 № 160-ФЗ) б) документа об уплате государственной пошлины; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктами 2 и 2 4 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" . В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.
— п. 1 ст. 22.3 ФЗ № 129-ФЗ

Заявление подаётся по форме Р26001 (подпункт «а»):

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
— п. 1 ст. 22.3 ФЗ № 129-ФЗ — заявление Р26001

Требование подпункта «б» о документе об уплате пошлины по факту не работает: с 01.01.2019 при электронной подаче через сервисы ФНС, ЕПГУ или МФЦ госпошлина за закрытие ИП не взимается (сама ст. 22.3 прямо допускает межведомственный запрос недостающих документов).

Срок закрытия — минимальный:

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
— п. 1 ст. 8 ФЗ № 129-ФЗ

Быстрее всего: подать Р26001 в электронном виде через «Личный кабинет ИП» / сервис «Государственная регистрация ИП» на сайте ФНС (онлайн, без пошлины), не дожидаясь погашения взносов — они регистрации не мешают.

Вывод. При электронной подаче заявления Р26001 госпошлина не уплачивается; снятие с учёта — не более 5 рабочих дней со дня подачи (п. 1 ст. 8 ФЗ № 129-ФЗ). Наличие задолженности по взносам регистрации не препятствует, срок их уплаты — 15 календарных дней после снятия (см. блок 1). Оптимальный порядок: подать онлайн-заявление Р26001 и сразу после закрытия перейти на НПД.

Переход на самозанятость: ограничения режима НПД

Самозанятость физлицом без статуса ИП прямо разрешена:

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
— ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Применять НПД можно и как ИП (ч. 1 ст. 4 того же закона признаёт налогоплательщиками также индивидуальных предпринимателей), при этом взносы за период НПД не начисляются (см. блок 6). Однако есть ограничения, критичные для описанной схемы приёма оплаты:

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
— ч. 1-2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Ставки низкие — 4% с доходов от физлиц и 6% с доходов от ИП/юрлиц:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ, п. 4

Вывод. Самозанятость физлицом после закрытия ИП законна; можно применять НПД и оставаясь ИП, не платя взносы за период режима. Но режим запрещён при перепродаже товаров, работе с наёмными работниками, агентской/комиссионной модели и при доходе свыше 2,4 млн руб. в год. Если реальный характер деятельности — перепродажа или посредничество, НПД применять нельзя.

Риски «серых платёжек» и сокрытия выручки

Расчёты через неофициальные каналы — это сокрытие дохода с прямыми налоговыми последствиями: за неуплату или неполную уплату налога вследствие неправомерных действий положениями ст. 122 НК РФ установлен штраф:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Из этой нормы прямо следует: штраф 20% от неуплаченной суммы налога, а если деяние совершено умышленно — 40% от той же суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ). При значительных суммах подключается уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов:

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей
— ч. 1 ст. 198 УК РФ

НПД построен на легализации дохода (чеки через приложение «Мой налог»), а не на поступлениях «мимо» банка.

Вывод. «Серые платёжки» не решают проблему, а создают её: сокрытие выручки квалифицируется как налоговое правонарушение (штраф 20% от неуплаченной суммы, при умысле — 40% по ст. 122 НК РФ), а при крупных суммах — как преступление по ч. 1 ст. 198 УК РФ. Для легальной работы без эквайринга корректный путь — НПД с выдачей чеков через «Мой налог».

Задолженность по взносам не блокирует закрытие и допустимая альтернатива

По вопросу «не откажут ли в снятии с учёта из-за долгов по взносам» Конституционный Суд РФ прямо разъяснил порядок:

постольку наличие такой задолженности не может быть основанием для отказа в государственной регистрации (для ее приостановления). Тем самым в системе действующего правового регулирования прекращение статуса индивидуального предпринимателя имеет заявительный характер: гражданин, зарегистрированный в таком качестве, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, а значит, связанных с нею прав и обязанностей (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 апреля 2021 года № 12-П ; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 мая 2014 года № 1116-О, от 23 апреля 2015 года № 795-О и др.).
— Постановление КС РФ от 23.06.2022 № 26-П

Это означает: наличие непогашенных страховых взносов не является основанием ни для отказа, ни для приостановления регистрации прекращения ИП. Закрыться можно в любой момент по заявлению — задолженность просто «перейдёт» на вас как на физическое лицо, а обязанность её уплатить реализуется уже вне процедуры снятия с учёта.

По второй развилке — можно ли вообще не закрывать ИП, а просто перейти на НПД, — норма однозначна:

{c16}

То есть статус ИП сохранённым иметь допустимо, и всё время применения НПД взносы «за себя» не начисляются вовсе. Это законная альтернатива закрытию, если клиенту важно сохранить ИП (например, для будущих договоров). Но если ИП без НПД простаивает, взносы продолжают капать — тогда закрытие выгоднее.

Вывод. Отказа в снятии с учёта из-за задолженности по взносам не будет — регистрация прекращения ИП носит заявительный характер (Постановление КС РФ от 23.06.2022 № 26-П). Если сохранить статус ИП, то, перейдя на НПД, клиент не платит страховые взносы за период применения этого режима (п. 11 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ) — это полная законная альтернатива закрытию ИП. Выбор: (а) закрыть ИП — тогда разово доплатить взносы за период статуса в течение 15 дней и подать нулевую декларацию; (б) остаться ИП и перейти на НПД — взносы прекращают начисляться с даты постановки на НПД, но при утрате права на НПД взносы «за себя» возобновятся. При отсутствии реальной деятельности вариант (а) предпочтительнее, чтобы не накапливать взносы.