Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Может ли неработающий пенсионер без доходов, облагаемых НДФЛ, получить налоговый вычет за дорогостоящую операцию по замене хрусталиков

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте, был ли у вас в году оплаты лечения доход, облагаемый НДФЛ.
  2. 2
    Если работали до декабря 2024 года — заявите вычет за 2024 год.
  3. 3
    Если у клиента есть супруг(а), получающий облагаемый НДФЛ доход: Уточните у работающего супруга(и), уплачивается ли с его доходов НДФЛ.
  4. 4
    Если у клиента или супруга есть облагаемый НДФЛ доход за год оплаты: Подайте декларацию 3-НДФЛ по месту жительства за год оплаты лечения.
  5. 5
    При отказе получите письменное решение и обжалуйте в вышестоящий орган.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Справка об оплате медицинских услуг для налоговой (код «2» — дорогостоящее лечение).
  • Договор с клиникой на операцию по замене хрусталиков.
  • Платёжные документы: чеки, квитанции об оплате лечения.
  • Копия лицензии клиники, если реквизиты не указаны в договоре.
  • Если у клиента был облагаемый НДФЛ доход в году оплаты: Справка 2-НДФЛ о ваших доходах за год оплаты лечения.
  • Если вычет заявляет супруг(а): Документы, подтверждающие родство и брак, — при заявлении вычета супругом.

  • Денежные требования

    • При наличии облагаемого дохода возврат составил бы 13% от 200 000 руб. — около 26 000 руб.
    • Если справка клиники имеет код «2» и услуга в Перечне дорогостоящих: Лимит 150 000 руб. на дорогостоящее лечение не распространяется — вычет в полной сумме расходов.

  • Сроки и риски

    • Вычет заявляется только за год фактической оплаты лечения — перенос на другие годы не предусмотрен.
    • Без облагаемого НДФЛ дохода в году оплаты возврат 13% невозможен — пенсия НДФЛ не облагается.
    • Декларацию 3-НДФЛ подавайте в налоговый орган по месту жительства.

  • Когда нужен адвокат

    • Если в году оплаты лечения у вас был только доход в виде пенсии, вычет заявить нельзя — возвращать нечего.
    • Если в году оплаты вы ещё работали и с зарплаты удерживался НДФЛ, вычет заявить можно самостоятельно.
    • Если плательщиком в договоре и чеках указан работающий супруг, вычет может заявить он.
    • При отказе налогового органа в вычете по формальным основаниям стоит привлечь адвоката для обжалования.
    • Если клиника не подтвердила код «2» (дорогостоящее лечение), спор о размере вычета лучше вести с адвокатом.

  • Альтернативные пути

    • Если у вас облагаемого дохода нет — пусть вычет заявит работающий супруг, уплачивающий НДФЛ.
    • Проверьте, кто указан плательщиком в договоре и чеках: для вычета супруга плательщиком должен быть он.
    • При необходимости переоформите договор и платёжные документы на супруга до подачи декларации.
    • Уточните в своей ИФНС порядок подтверждения расходов, если платил один супруг, а вычет заявляет другой.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

  1. Ситуация. Клиент — неработающий пенсионер с декабря 2024 года, получает только пенсию, иных доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет. Предстоит платная операция по замене двух хрусталиков; клиника квалифицировала лечение как дорогостоящее, выданы договор, чеки и справка об оплате для налоговой на сумму около 200 000 руб. Из этого следует: расходы на лечение документально подтверждены и потенциально относятся к дорогостоящему лечению, однако право на возврат НДФЛ зависит не от факта расходов, а от наличия в году оплаты дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

  2. Затронутые правоотношения:

    • Социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) — определяет право на вычет, круг лиц, в отношении которых учитываются расходы, и условие о том, что оплата не должна производиться за счёт работодателя. Для клиента это базовое основание потенциального вычета.
    • Налогообложение пенсий (п. 2 ст. 217 НК РФ) — исключает пенсию из доходов, облагаемых НДФЛ. Это решающее обстоятельство: при отсутствии иных облагаемых доходов налоговая база для применения вычета отсутствует.
    • Порядок применения социального вычета к налоговому периоду (п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 229 НК РФ) — вычет применяется к доходам именно того года, в котором оплачено лечение, и заявляется по окончании года путём подачи декларации 3-НДФЛ. Перенос социального вычета на другие годы законом не предусмотрен.
    • Определение размера вычета по дорогостоящему лечению (абз. 5 подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458) — снимает ограничение в 150 000 руб. и позволяет заявить вычет в размере фактических расходов, но не создаёт право на возврат при отсутствии облагаемого дохода.

  3. Юридически значимые обстоятельства:

    • Год фактической оплаты лечения — именно к этому налоговому периоду привязывается вычет; если оплата произведена в 2024 году, когда клиент ещё работал и получал облагаемый НДФЛ доход, право на вычет за 2024 год сохраняется.
    • Наличие в году оплаты дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% — без такого дохода возврат налога невозможен, поскольку с пенсии НДФЛ не удерживается и положительное сальдо по налогу не образуется.
    • Наличие работающего супруга, уплачивающего НДФЛ, и оформление плательщиком по договору и чекам именно его — в этом случае вычет может заявить супруг как налогоплательщик, оплативший лечение супруга.
    • Отнесение операции к дорогостоящему лечению по справке об оплате (код «2») — влияет только на размер вычета: расходы принимаются полностью, без лимита 150 000 руб., но не устраняет требование о наличии облагаемого дохода.

Главное условие вычета: наличие дохода, облагаемого НДФЛ

Социальный налоговый вычет по своей природе уменьшает налоговую базу и возвращает уже удержанный (уплаченный) налог на доходы. Он предоставляется «при определении размера налоговых баз», то есть применяется только к тем доходам, с которых фактически исчислялся НДФЛ.

Ключевым для вашей ситуации является то, что ваша пенсия НДФЛ не облагается:

  1. пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации
    — п. 2 ст. 217 НК РФ

Это означает: раз вы получаете только пенсию и у вас нет иных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (зарплаты, процентов по крупным вкладам, дохода от сдачи имущества внаём), то и возвращать из бюджета вам попросту нечего — налог с пенсии не удерживался, положительного сальдо по НДФЛ не образовывалось.

Сам по себе статус неработающего пенсионера право на вычет не отменяет (оно есть у любого налогоплательщика-физлица, оплатившего лечение), но реализовать его можно лишь при наличии облагаемого дохода за тот налоговый период, в котором оплачено лечение.

{5c5}

Вычет предоставляется по окончании налогового периода (календарного года оплаты лечения) путём подачи декларации 3-НДФЛ. Возможность «перенести» социальный вычет на будущие годы или на прошлые (в отличие от имущественного вычета) законом не предусмотрена: социальный вычет применяется к доходам именно того года, в котором произведены расходы.

Вывод по вопросу: при отсутствии в году оплаты лечения любого дохода, облагаемого НДФЛ, получить налоговый вычет в денежной форме (возврат 13% от 200 000 руб. ≈ 26 000 руб.) невозможно — нечего возвращать, поскольку с пенсии налог не уплачивался.

Само лечение относится к дорогостоящему, и вычет по нему — без лимита

Вам правильно подсказали в клинике: если лечение (здесь — замена двух хрусталиков) отнесено к дорогостоящему, то вычет принимается в полном размере фактических расходов, без ограничения 150 000 руб.:

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, если иное не предусмотрено настоящим абзацем. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, социальный налоговый вычет не предоставляется в отношении расходов, произведенных путем выплаты указанным медицинским организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, указанных соответственно в пункте 2 статьи 213.1 и пункте 3.1 статьи 214.9 настоящего Кодекса. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации
— абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

При этом для «обычного» лечения действует общий лимит социальных вычетов 150 000 руб. в год, но на расходы по дорогостоящему лечению этот лимит не распространяется:

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте
— п. 2 ст. 219 НК РФ

Однако важно: принадлежность лечения к «дорогостоящему» определяет только размер потенциального вычета (без лимита), но не отменяет главного требования — наличие облагаемого НДФЛ дохода. Категория «дорогостоящее лечение» лишь снимает потолок в 150 000 руб., а не создаёт право на возврат при отсутствии налоговой базы.

Сам перечень дорогостоящих видов лечения (Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458) относит к ним, в частности, медицинские услуги в рамках высокотехнологичной помощи, а также ряд иных видов:

  1. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи. 3. Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики. 4. Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека. ____________
    — Перечень дорогостоящих видов лечения (Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458), п. 2

Вывод по вопросу: если документы клиники (справка об оплате для налоговой с кодом «2») подтверждают отнесение операции к дорогостоящему лечению, то вычет был бы заявлен на всю сумму 200 000 руб. без лимита 150 000 руб. — но только при наличии дохода, облагаемого НДФЛ в том же году.

Условия по документам и плательщику; альтернативные пути получения вычета

Закон ограничивает вычет рядом условий, которые в вашем случае выполнены, но на результат не влияют из-за отсутствия облагаемого дохода:

  1. в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств
    — подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется физлицу, оплатившему медуслуги за себя, супруга, родителей или детей, в медучреждении с лицензией, и если оплата произведена не за счёт средств работодателя:

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей
— абз. 9 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Из этого вытекают две практические развилки, которые стоит проверить:

1) Если у вас есть работающий супруг(а), уплачивающий НДФЛ. Поскольку вычет может заявить налогоплательщик, оплативший лечение «своего супруга», право на вычет может реализовать именно работающий супруг. Для этого плательщиком по договору и чекам должен значиться он (или оплата должна быть произведена от его имени), а справка об оплате для налоговой — оформлена на него. Тогда он заявит вычет по своей декларации 3-НДФЛ и вернёт 13% от суммы лечения.

2) Если в году оплаты у вас работали или были иные облагаемые доходы. Право на вычет привязано к году фактической оплаты. Если, например, до декабря 2024 г. вы получали зарплату (с клиники договор и чеки уже есть — значит, оплата, вероятно, произошла в 2024 или 2025), то именно за этот год и следует проверять наличие облагаемого дохода. Даже если вы уволились, но в год оплаты хоть часть года работали и с вас удерживали НДФЛ — вычет заявляется за этот год.

Порядок подачи — через налоговый орган по месту жительства:

  1. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков
    — п. 2 ст. 229 НК РФ

Вывод по вопросу: если облагаемого дохода нет ни у вас, ни у работающего супруга (оплатившего лечение), то вернуть НДФЛ невозможно. Практически реализуемый путь — заявить вычет тем, у кого в год оплаты лечения был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%: вами (если работали в этот год) либо работающим супругом (если он плательщик по документам).

Прямой ответ: если в году оплаты лечения у вас не было никакого дохода, облагаемого НДФЛ (кроме пенсии), вычет получить нельзя — возвращать из бюджета нечего, налог с ваших доходов не удерживался. Если в этом году вы ещё работали и с вас удерживался НДФЛ — вычет заявить можно.

Социальный налоговый вычет по своей правовой природе возвращает ранее уплаченный НДФЛ. Он применяется к доходам, облагаемым НДФЛ. Ваша пенсия прямо освобождена от налогообложения на основании п. 2 ст. 217 НК РФ, поэтому налоговая база для применения вычета отсутствует. Сам по себе статус неработающего пенсионера права на вычет не лишает, но реализовать его без облагаемого дохода невозможно.

Если справка клиники имеет код «2» и услуга включена в Перечень дорогостоящих видов лечения (ПП РФ № 458), вычет — без лимита 150 000 руб. (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 2 ст. 219 НК РФ). При наличии облагаемого дохода вы могли бы заявить к возврату 13% от всей суммы — около 26 000 руб. Однако категория «дорогостоящее лечение» не создаёт права на возврат при отсутствии налоговой базы.

Социальный вычет применяется к доходам именно того календарного года, в котором произведена оплата лечения.

Один из практически реализуемых путей — если у вас самого нет облагаемого дохода, путь через работающего супруга, уплачивающего НДФЛ. Закон позволяет заявить вычет налогоплательщику, оплатившему лечение своего супруга (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Как правило, налоговые органы требуют, чтобы плательщиком по документам значился заявляющий вычет супруг; при оплате одним супругом за другого могут возникнуть сложности — уточните в своей ИФНС. Тогда он сможет подать декларацию 3-НДФЛ и вернуть 13% от суммы лечения.

Пошаговые действия

  1. Проверьте, был ли у вас в году оплаты лечения доход, облагаемый НДФЛ. Если до декабря 2024 г. вы работали и с вашей зарплаты удерживался налог — вычет заявляется за этот год, даже если сейчас вы уже не работаете.

  2. Если облагаемого дохода у вас не было — уточните у супруга(и), работает ли он(а) и уплачивает ли НДФЛ. Если да — проверьте, кто указан плательщиком в договоре с клиникой и в чеках. При необходимости переоформите документы на супруга до подачи декларации.

  3. Подготовьте документы (для того, кто заявляет вычет):

    • справка об оплате медицинских услуг для налоговой (выдана клиникой);
    • договор с медицинской организацией;
    • платёжные документы (чеки);
    • копия лицензии клиники (если реквизиты не указаны в договоре);
    • справка 2-НДФЛ о доходах за год оплаты лечения;
    • декларация 3-НДФЛ.

  4. Подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ) по окончании календарного года, в котором произведена оплата лечения.

  5. При отказе налогового органа — получите письменное решение об отказе и обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд, если основания отказа будут противоречить ст. 219 НК РФ.