Как оформить документы на оплату лечения сыном, чтобы получить налоговый вычет за пенсионерку, и кто может оплатить лечение самозанятой дочери для вычета

Кто вправе получить вычет: круг лиц и статус пенсионерки

Право на социальный вычет на лечение возникает только у налогоплательщика, который понёс расходы и имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %. Перечень лиц, за чьё лечение можно зачесть расходы, прямо и исчерпывающе закреплён в кодексе:

в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
— пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Ключевой момент: вычет принадлежит не пациенту, а плательщику, который оплатил лечение своим деньгами, и только в отношении строго ограниченного круга лиц — сам налогоплательщик, его супруг(а), родители, дети до 18 лет (или до 24 лет при очном обучении), подопечные. Брата/сестры, сожителя («молодого человека»), бабушек/дедушек в этом перечне нет — оплата их лечения вычет не даёт.

Что касается статуса пенсионерки: сам по себе возраст или статус пенсионера законодательством не назван основанием лишить вычет — вычет «делать нельзя» у неё не потому, что она пенсионерка, а потому, что, как правило, у неё нет дохода, облагаемого НДФЛ 13 % (пенсия по НДФЛ не облагается), а значит нет уплаченного налога, который можно вернуть. Если бы у неё был облагаемый доход (например, сдача недвижимости в аренду с НДФЛ, продажа имущества, работа), она имела бы право на вычет на своё лечение наравне со всеми.

Освобождение самозанятой от НДФЛ — отдельное ключевое обстоятельство:

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. Статья 3. Информационный обмен с налоговыми органами (Наименование в редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 1.
— п. 8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Поскольку доход самозанятой (НПД) не облагается НДФЛ, у неё нет уплаченного за год НДФЛ, который можно было бы вернуть через социальный вычет — поэтому вычет на её собственное лечение получить фактически некому из её окружения, пока расходы привязаны к НПД-доходу.

Вывод: вычет получает тот, кто фактически оплатил лечение из своих средств и имеет облагаемый НДФЛ доход. Ваша пенсия НДФЛ не облагается, поэтому у вас самой «возвращать» нечего — но это следствие отсутствия облагаемого дохода, а не пенсионного статуса как такового.

Операция на глаза: оформление оплаты на сына

Чтобы сын смог вернуть вычет за вашу операцию, нужно одновременное соблюдение двух условий: (1) плательщиком и заявителем вычета выступает именно он, (2) вы являетесь его родителем — эта категория прямо названа в норме.

в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
— пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Схема работает так: договор с клиникой и платёжные документы (чеки, квитанции, платёжные поручения) должны быть оформлены на сына как на плательщика, а пациентом в них указана вы (мать). Справку об оплате медицинских услуг для налогового органа клиника выдаёт именно на того, кто платил, — то есть на сына, с указанием пациента (вас) и суммы. Это прямо следует из требования к подтверждающему документу:

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке , которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
— абз. 11 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

То есть фигурирующая в справке информация о плательщике и пациенте должна позволять налоговому органу увидеть связь «сын оплатил лечение своей матери». При этом вычет предоставляется только если клиника имеет лицензию на меддеятельность:

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
— абз. 7 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

По сумме: если операция на глаза относится к обычным медицинским услугам, расходы укладываются в общий лимит социальных вычетов — 150 000 руб. в год на налогоплательщика. Если же она выполнена в рамках высокотехнологичной медицинской помощи (ВМП), то считается дорогостоящим лечением, и лимит не применяется — вычет даётся на всю фактическую сумму:

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, если иное не предусмотрено настоящим абзацем. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, социальный налоговый вычет не предоставляется в отношении расходов, произведенных путем выплаты указанным медицинским организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, указанных соответственно в пункте 2 статьи 213.1 и пункте 3.1 статьи 214.9 настоящего Кодекса. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
— абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

1. Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.
   — п. 2 Перечня дорогостоящих видов лечения (утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458)

Вывод: операцию на глаза нужно с самого начала оформлять так, чтобы плательщиком по договору и по всем платёжным документам значился сын, а пациентом — вы. Тогда сын вправе заявить вычет по вашей операции (родитель — разрешённая категория), в пределах 150 000 руб. в год либо на всю сумму — если лечение признано дорогостоящим (ВМП).

Элайнеры дочери: кто может «заплатить, чтобы вычет был»

Ситуация зеркальная, но с важным отличием по кругу родства. По закону расходы учитываются только если лечение (включая стоматологическое) оплачено самим налогоплательщиком либо его супругом, родителем, ребёнком или опекуном/попечителем:

в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
— пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Отсюда по кандидатам на роль плательщика за дочь:

• Родной брат дочери — в перечне лиц, за лечение которых можно получить вычет, брата/сестры нет. Абзац о брате и сестре существует только для вычета на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), а не на лечение:

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, на налогоплательщика - супруга (супругу) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения супруга (супруги) по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
— пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Поэтому если элайнеры оплатит брат, вычет не получит ни он (сестра не входит в круг лиц для лечебного вычета), ни дочь (у неё НПД-доход не облагается НДФЛ).

• Молодой человек дочери (сожитель) — вообще не является ни родственником, ни супругом, в перечень не входит. Оплата им лечения вычета не даст никому. Единственный путь — если он заключит с дочерью брак и станет её супругом: супруг(а) прямо назван(а) в перечне, и тогда оплаченное им лечение супруги подлежит вычету.

• Если у самой дочери помимо НПД есть иные доходы, облагаемые НДФЛ 13 % (например, зарплата по трудовому договору, аренда жилья, продажа имущества), она вправе заявить вычет на своё собственное лечение за счёт НДФЛ, уплаченного с этих доходов, — самозанятость этому не мешает, мешает только отсутствие облагаемого НДФЛ дохода.

Отдельно: вычет не предоставляется, если лечение оплачено за счёт средств работодателя, и только при наличии у клиники лицензии — это общие условия.

Вывод: за лечение дочери вычет не сможет получить ни её родной брат, ни молодой человек, пока он не станет супругом. Реальные варианты: (1) дочь заявляет вычет сама, если у неё есть облагаемые НДФЛ 13 % доходы помимо НПД; (2) брак с молодым человеком — тогда он вправе зачесть расходы на лечение супруги. Часть, которую дочь уже оплатила сама, может быть заявлена ею же при наличии облагаемого дохода.

Документы и процедура возврата

Для получения вычета заявитель (сын за вашу операцию; дочь за себя при наличии облагаемого дохода) подаёт в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам календарного года, в котором произведена оплата, с приложением:

• договора с медицинской организацией;
• справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган (выдаётся по установленной форме на имя плательщика);
• платёжных документов, подтверждающих фактическую уплату;
• копии лицензии клиники (если её реквизиты не указаны в договоре);
• документа, подтверждающего родство (свидетельство о рождении — для «родитель/ребёнок», свидетельство о браке — для «супруг»).

Документом, подтверждающим расходы, служит справка, выданная именно плательщику, в которой отражены и пациент, и сумма:

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке , которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
— абз. 11 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется за налоговый период (календарный год), в котором произведены расходы. Возврат происходит через заявление о возврате излишне уплаченного налога; по общему правилу налоговый орган обязан принять решение и произвести возврат после завершения камеральной проверки декларации, срок которой для НДФЛ-деклараций составляет три месяца со дня её представления. Правом на вычет можно воспользоваться за три предшествующих года.

Если вычет подтверждается по дорогостоящему лечению (ВМП), сумма не ограничивается лимитом, но в справке клиника должна указать код услуги / код дорогостоящего лечения, иначе налоговый орган зачтёт расходы только в общий лимит 150 000 руб.

Вывод: комплект документов оформляется на фактического плательщика; для успешного возврата критично, чтобы плательщик, пациент и сумма в договоре, справке и чеках совпадали, и чтобы заявитель имел облагаемый НДФЛ-доход за тот год. Срок возврата определяется камеральной проверкой (три месяца) с подачей заявления; обратиться можно в пределах трёх лет.