Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Нужно ли платить налог с продажи акций, унаследованных более 30 лет назад, и как рассчитать налог: со всей суммы или с разницы?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Найдите документы о цене приобретения акций дедом: договоры, чеки, приватизационные документы.
  2. 2
    Передайте брокеру свидетельство о наследстве, выписку со счёта депо и документы о расходах деда.
  3. 3
    Уточните у брокера, учтены ли расходы наследодателя при расчёте НДФЛ по сделке.
  4. 4
    Если брокер удержал налог со всей суммы, подайте 3-НДФЛ с расходами наследодателя.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ при продаже акций, полученных по наследству, с заявлением о зачете расходов наследодателя (стоимость акций на дату вступления в насл (свободная форма)
  5. 5
    Уплатите налог к доплате по декларации не позднее 15 июля следующего года.

Документы и доказательства

  • Свидетельство о праве на наследство — подтверждает факт и непрерывность владения.
  • Старая выписка со счёта депо — подтверждает давность владения, но не цену приобретения.
  • Документы о брокерских, депозитарных комиссиях и биржевых сборах по сделке продажи.
  • Если брокер удержал НДФЛ и требуется возврат излишне удержанного: Справка брокера об удержанном НДФЛ — для возврата излишне удержанного налога.
  • Если брокер учёл расходы наследодателя не в полном объёме: Декларация 3-НДФЛ с подтверждением расходов наследодателя — если брокер учёл не всё.

  • Денежные требования

    • Ставка 13% при базе до 2,4 млн руб.; свыше — 312 000 руб. плюс 15% с превышения.
    • Имущественный вычет 250 000 руб. к акциям не применяется.

  • Сроки и риски

    • Передайте брокеру документы о расходах наследодателя до сделки — иначе удержит налог со всей выручки.
    • Длительное владение акциями (даже 30 лет) от НДФЛ не освобождает.

  • Когда нужен адвокат

    • Если документы о цене приобретения акций дедом отсутствуют: Документы о цене приобретения акций дедом отсутствуют — база считается со всей суммы продажи.
    • Если брокер удержал налог со всей выручки и клиент хочет вернуть излишне удержанное: Брокер удержал налог со всей выручки, а вы хотите вернуть излишне удержанное через 3-НДФЛ.
    • Если налоговый орган отказал в учёте расходов или возврате налога: Налоговый орган отказал в учёте расходов наследодателя или в возврате налога.
    • Если сумма сделки превышает 2,4 млн руб: Сумма сделки превышает 2,4 млн руб. — применяется прогрессивная ставка 15% с превышения.
    • Если возник спор с брокером или налоговым органом о составе и подтверждении расходов: Спор с брокером или налоговым органом о составе и подтверждении расходов.

  • Расходы и госпошлина

    • НДФЛ платится с разницы: цена продажи минус подтверждённые расходы деда на покупку акций.
    • Без документов о цене покупки дедом налог считается со всей суммы продажи.
    • Освобождения по 30-летнему сроку владения для акций нет — налог платить нужно.
    • Имущественный вычет 250 000 руб. к ценным бумагам не применяется.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Отец клиента более 30 лет владеет акциями крупной российской нефтяной компании, полученными по наследству от деда; факт и непрерывность владения подтверждаются свидетельством о праве на наследство и выпиской со счёта депо. Планируется продажа части акций через брокера. Юридически значимо, что ценные бумаги получены именно в порядке наследования, а не приобретены по возмездной сделке: это определяет, какие расходы могут быть учтены при расчёте НДФЛ. Также значимо, что продажа осуществляется через брокера в рамках договора на брокерское обслуживание: брокер будет выступать налоговым агентом.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые — НДФЛ при реализации ценных бумаг. Доход от продажи акций российской организации относится к доходам от источников в РФ и облагается НДФЛ. Наследование само по себе налогом не облагается, но последующая продажа унаследованных бумаг формирует налогооблагаемый доход.
  • Гражданско-правовые — наследование. Получение акций по наследству определяет специальный порядок учёта расходов: при налогообложении продажи учитываются документально подтверждённые расходы наследодателя на приобретение этих бумаг, а не стоимость на дату вступления в наследство.
  • Договорные — брокерское обслуживание. Брокер как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по операциям с ценными бумагами, что влияет на порядок уплаты налога и необходимость передачи брокеру документов о расходах наследодателя.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Акции получены по наследству, а не куплены. Это даёт право учесть документально подтверждённые расходы наследодателя на их приобретение. Если таких документов нет, налоговая база определяется от полной суммы продажи.
  2. Наличие или отсутствие документов о цене приобретения акций дедом. Именно они определяют, будет ли налог исчислен с разницы «выручка минус расходы» или со всей суммы продажи. Свидетельство о наследстве и выписка со счёта депо подтверждают факт владения, но сами по себе цену приобретения не фиксируют.
  3. Продажа через брокера. Брокер является налоговым агентом и по умолчанию удержит налог со всей суммы продажи, если ему заблаговременно не передать документы, подтверждающие расходы наследодателя.
  4. Срок владения акциями. Длительное владение ценными бумагами, включая срок более 30 лет, не освобождает доход от их продажи от НДФЛ: льгота по минимальному предельному сроку владения применяется только к недвижимости и на акции не распространяется.

Является ли продажа акций через брокера объектом обложения НДФЛ

Доход от продажи акций российской нефтяной компании относится к доходам от источников в РФ и облагается НДФЛ.

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг , а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащему физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей…
— подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ

Доходом по операциям с ценными бумагами признаются доходы от их реализации, полученные в налоговом периоде:

  1. В целях настоящей статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, полученные в налоговом периоде.
    — п. 7 ст. 214.1 НК РФ

То есть сам факт получения денег от продажи акций (даже унаследованных много лет назад) — это налогооблагаемый доход. НДФЛ уплачивается не со всей продажной цены, а с положительного финансового результата (разницы «выручка минус документально подтверждённые расходы»), о чём — следующий блок. Наследование само по себе налогом не облагается, но последующая продажа унаследованных бумаг — облагается.

Вывод: продажа акций через брокера — объект обложения НДФЛ; «льготы» в виде полного освобождения от налога для акций, полученных по наследству, НК РФ НЕ предусматривает (в отличие от недвижимости по ст. 217.1).

Как определяется налоговая база: вся сумма или разница, и какие расходы учесть

Налог исчисляется не со всей суммы продажи, а с разницы между доходом от реализации и документально подтверждёнными расходами на приобретение (получение) бумаг.

  1. оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра; 9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
    — подп. 9 п. 10 ст. 214.1 НК РФ

Ключевое правило для унаследованных бумаг: поскольку наследование (здесь — отец после смерти деда) НДФЛ не облагается (налог при получении наследства не взимался), в качестве расходов учитываются документально подтверждённые расходы наследодателя (деда) на приобретение этих акций, а не сумма, с которой взимался бы налог при получении наследства:

Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
— абз. 8 п. 13 ст. 214.1 НК РФ

Что это означает для отца: налоговая база = выручка от продажи акций минус документально подтверждённые расходы деда на их приобретение. На практике у наследников, не имеющих документов о цене покупки деда (акции куплены более 30 лет назад), расходную часть часто нечем подтвердить — тогда база определяется от полной суммы продажи. Поэтому критически важно собрать любые документы о стоимости акций на момент их приобретения дедом (договоры, чеки, приватизационные бумаги 1990-х, данные реестра о первоначальной цене размещения). Свидетельство о праве на наследство и старая выписка со счёта депо подтверждают факт и непрерывность владения, но сами по себе цену приобретения не фиксируют — как расходный документ их обычно недостаточно. Дополнительно в расходы включаются брокерские/депозитарные комиссии и биржевые сборы по этой сделке (подп. 3, 7, 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ) — их брокер учитывает сам.

Вывод: налог платится с разницы «доход от продажи − документально подтверждённые расходы на приобретение». Для унаследованных акций расходом признаются расходы наследодателя; если документов о цене покупки деда нет, база может быть определена со всей суммы продажи. Оснований учитывать «стоимость акций на день вступления в наследство» как расходную величину НК РФ не устанавливает — расход берётся по документам наследодателя.

Действует ли освобождение по длительному сроку владения (акции в собственности 30+ лет)

Длительное (более 3 лет) владение ценными бумагами само по себе НЕ освобождает доход от их продажи от НДФЛ. Механизм «минимальный предельный срок владения» с полным освобождением от налога установлен только для недвижимости — ст. 217.1 НК РФ прямо касается исключительно «объектов недвижимого имущества» и к акциям не применяется.

Для ценных бумаг аналогичного правила об освобождении от налога по истечении какого-либо срока владения НК РФ не содержит: доход от продажи акций, независимо от того, как долго они были в собственности (хоть 30 лет), подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. Это ключевое отличие от прежних ответов о недвижимости: там применялись льготные трёх/пятилетние сроки по ст. 217.1, здесь же предмет — ценные бумаги, на которые данная норма не распространяется.

Важно не перепутать с имущественным вычетом ст. 220 НК РФ: там упоминается срок «менее трёх лет» и фиксированный вычет 250 000 руб., но по тексту нормы этот вычет прямо исключает ценные бумаги («за исключением ценных бумаг»), то есть к акциям неприменим.

Таким образом ответ на прямой вопрос клиента «можно ли не платить, если акции в собственности так долго» — нет: специального освобождения по сроку владения для акций законодательство не устанавливает. Единственный законный способ уменьшить налог — документально подтвердить расходы на приобретение (см. блок 2).

Вывод: трёхлетний/пятилетний срок полного освобождения применяется только к недвижимости; для акций, даже находящихся в собственности более 30 лет, доход от продажи облагается НДФЛ без такого освобождения.

Ставка налога и порядок уплаты при продаже через брокера

Ставка НДФЛ для резидента — 13% (на доход до 2,4 млн руб. за налоговый период), свыше — прогрессия 15%:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Кто удерживает налог. При продаже через брокера по договору на брокерское обслуживание налоговым агентом выступает сам брокер:

  1. доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
    — подп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ
  1. Налоговая база по операциям с ценными бумагами… определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.
    — п. 1 ст. 226.1 НК РФ

Это означает: если продажа идёт в рамках брокерского обслуживания, налог исчислит и удержит брокер — отец, как правило, сам ничего декларировать не должен. Однако у брокера по умолчанию НЕТ данных о расходах наследодателя (деда) на приобретение акций, которые он по закону мог бы зачесть; чтобы брокер учёл эти расходы и не удержал налог со всей суммы продажи, наследнику необходимо заранее передать брокеру подтверждающие документы (свидетельство о наследстве, выписку депо, документы о цене приобретения дедом). Если брокер удержит налог без учёта таких расходов, отец вправе заявить их в декларации 3-НДФЛ и вернуть излишне удержанную сумму через налоговый орган — в этом случае декларация подаётся не позднее 30 апреля следующего года, а налог к доплате — не позднее 15 июля (ст. 228, 229 НК РФ).

Вывод: ставка 13% (15% со сверхлимитной части); при продаже через брокера налог удерживает брокер как налоговый агент, а для учёта расходов наследодателя их документы нужно передать брокеру заблаговременно, иначе налог могут удержать со всей суммы продажи с последующим возвратом через декларацию.

Да, налог с продажи унаследованных акций платить нужно — полного освобождения по сроку владения для ценных бумаг нет. Налог считается не со всей выручки, а с разницы между ценой продажи и документально подтверждёнными расходами наследодателя (дела) на приобретение этих акций; если таких документов нет — со всей суммы продажи.

Налог с продажи: объект и порядок расчёта

Продажа акций российской нефтяной компании через брокера — это доход от источников в РФ, который облагается НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Доходом по операциям с ценными бумагами признаются доходы от их реализации, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1 НК РФ). Сам факт наследования налогом не облагается, но последующая продажа унаследованных бумаг — облагается.

Налоговая база определяется как выручка от продажи минус документально подтверждённые расходы на приобретение. Для унаследованных акций действует специальное правило: если при получении наследства НДФЛ не взимался (а по общему правилу он не взимается), при налогообложении доходов от продажи учитываются документально подтверждённые расходы наследодателя — то есть дела — на приобретение этих ценных бумаг (абз. 8 п. 13 ст. 214.1 НК РФ). Это значит, что в расходы можно зачесть не стоимость акций на день вступления в наследство, а именно цену, которую в своё время заплатил дед.

Если документов о цене приобретения дедом нет, расходную часть подтвердить нечем — тогда налоговая база определяется от полной суммы продажи. Свидетельство о праве на наследство и старая выписка со счёта депо подтверждают факт и непрерывность владения, но сами по себе цену приобретения не фиксируют и как расходный документ недостаточны. Дополнительно в расходы могут включаться брокерские и депозитарные комиссии, а также биржевые сборы по сделке — их брокер, как правило, учитывает сам.

Освобождение по длительному сроку владения

Для акций освобождение по сроку владения не применяется. Минимальный предельный срок владения с полным освобождением от НДФЛ установлен только для объектов недвижимого имущества (ст. 217.1 НК РФ) и к ценным бумагам не относится. Имущественный вычет 250 000 руб. по ст. 220 НК РФ также не распространяется на ценные бумаги. Поэтому даже 30-летнее владение акциями не освобождает доход от их продажи от налога.

Ставка и порядок уплаты через брокера

Ставка НДФЛ для резидента — 13% при сумме налоговых баз до 2,4 млн руб. за налоговый период; с превышения — 312 000 руб. плюс 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При продаже через брокера налоговым агентом выступает сам брокер (подп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ). Он определяет налоговую базу по окончании налогового периода (п. 1 ст. 226.1 НК РФ) и удерживает налог. Однако по умолчанию у брокера нет данных о расходах наследодателя — чтобы он учёл их и не удержал налог со всей суммы продажи, нужно заранее передать ему подтверждающие документы. Если брокер всё же удержит налог без учёта расходов, излишне удержанную сумму можно вернуть через налоговый орган, подав декларацию 3-НДФЛ.

Пошаговые действия

  1. Соберите документы о расходах наследодателя. Найдите любые подтверждения цены приобретения акций дедом: договоры купли-продажи, чеки, приватизационные документы 1990-х, данные реестра о первоначальной цене размещения. Чем точнее будет подтверждена цена, тем меньше налоговая база.

  2. Передайте документы брокеру до совершения сделки. Предоставьте брокеру свидетельство о праве на наследство, выписку со счёта депо и документы о расходах деда. Это позволит брокеру как налоговому агенту учесть расходы при исчислении НДФЛ и удержать налог только с реальной разницы.

  3. Если брокер удержал налог со всей суммы продажи (например, документы не были переданы вовремя или брокер их не принял), подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ). В декларации заявите документально подтверждённые расходы наследодателя.

  4. При отказе налогового органа в возврате излишне удержанного налога обжалуйте решение в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. Сроки и порядок обжалования определяются общими положениями НК РФ о налоговых спорах.