Можно ли получить налоговый вычет за покупку слухового аппарата, если он куплен в магазине медтехники, а не в поликлинике, и какие документы нужны для налоговой?

Право на социальный налоговый вычет по расходам на слуховой аппарат

Основание для вычета — подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Норма охватывает два вида расходов: оплату медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и купленных за счёт собственных средств.

1. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) , подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
   — подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заметим ключевую деталь: в этой норме упомянуты медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями или ИП, ведущими медицинскую деятельность, а также лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные врачом. Слуховой аппарат — это медицинское изделие, а не лекарственный препарат, поэтому формально по букве подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ покупка изделия в магазине медтехники напрямую под категорию «лекарственный препарат» не подпадает, а «медицинская услуга» здесь отсутствует (вы приобрели товар, а не оплатили услугу медорганизации).

Это принципиальное отличие от ситуации с лекарствами: для лекарств вычет прямо предусмотрен, а для медицинских изделий (слуховой аппарат) вычет возможен только в форме оплаты медицинской услуги по их подбору/настройке, оказанной медицинской организацией с лицензией, включённой в перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.

перечень медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета; перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета. 2. Признать утратившими силу: постановление Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 13, ст. 1256); постановление Правительства Российской Федерации от 26 июня 2007 г. № 411 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 27, ст. 3298); постановление Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2019 г. № 1740 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, № 52, ст. 7978). 3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Председатель Правительства Российской Федерации М.Мишустин УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Российской Федерации
— п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.04.2020 № 458

Перечень № 458 охватывает именно медицинские услуги (первичная медико-санитарная помощь, специализированная помощь, скорая помощь и т.д.) — то есть работы/услуги медорганизаций, а не покупку изделий в розничном магазине.

Вывод по вопросу 1: вычет не является автоматическим по самому факту покупки слухового аппарата в магазине. Он возможен как вычет по медицинским услугам (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), если услуга по подбору, настройке и выдаче слухового аппарата оказана медицинской организацией/ИП с лицензией на медицинскую деятельность и оплачена вами. Просто покупка прибора в магазине медтехники без лицензии под «услуги» не подпадает. Поэтому решающее значение имеет, кто именно оказал вам услугу и выдал справку об оплате медицинских услуг.

Значение отсутствия лицензии у магазина медтехники

Норма подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ недвусмысленно привязывает вычет по медицинским услугам к медицинским организациям и ИП, осуществляющим медицинскую деятельность:

1. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) , подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
   — подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Здесь заложено два обязательных условия. Во-первых, оплаченное должно быть медицинской услугой, а не покупкой товара. Во-вторых, её исполнителем должна быть организация/ИП, осуществляющие медицинскую деятельность, то есть имеющие соответствующую лицензию (в силу Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» медицинская деятельность лицензируется).

Отсюда два следствия для вашей ситуации:

1. Если слуховой аппарат вы купили в обычном магазине медтехники без лицензии на медицинскую деятельность, то никакой «медицинской услуги» этот продавец вам не оказывал — была только купля-продажа товара. Расходы на такой товар не признаются ни «оплатой медицинской услуги», ни «покупкой лекарственного препарата» (изделие ≠ препарат). Следовательно, вычет по таким расходам налоговая принять не обязана.

2. Если же подбор, настройку, проверку и выдачу слухового аппарата осуществляла лицензированная медицинская организация (например, сурдологический центр, ЛОР-отделение поликлиники), и вам выдана справка об оплате медицинских услуг установленной формы с указанием лицензии, — такие расходы квалифицируются как оплата медицинской услуги и учитываются для вычета по подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, даже если само изделие вы оплатили дополнительно (в составе услуги или отдельно, но в рамках договора с медорганизацией).

{2 в контексте: c2}

Размер вычета по медицинским услугам принимается в размере фактически произведённых расходов, но в рамках общего лимита п. 2 ст. 219 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период
— п. 2 ст. 219 НК РФ

Вывод по вопросу 2: отсутствие лицензии на медицинскую деятельность у магазина — критично и, как правило, делает вычет недоступным, потому что расходы не являются ни оплатой мед. услуги, ни покупкой лекарственного препарата. Рабочий вариант вычета — только если услуга оказана лицензированной медорганизацией с выдачей справки об оплате медицинских услуг.

Перечень документов и порядок получения вычета

Прямое требование закона к документу для вычета по медицинским услугам закреплено в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ:

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет в сумме расходов за оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце восьмом настоящего подпункта, в целях получения социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, в сумме расходов на оказанные медицинские услуги в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, в порядке, предусмотренном пунктом 3 1 статьи 221 1 настоящего Кодекса, и его размещения налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика
— абз. подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Из этой нормы следует, что для налоговой главным документом по вычету за медицинские услуги является справка/документ об оплате медицинских услуг, выданный медицинской организацией или ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, по форме, утверждаемой ФНС России. Причём если такой документ самостоятельно передала в налоговый орган сама медорганизация, то налогоплательщику его представлять уже не требуется (он появится в его личном кабинете).

Для вычета по лекарственным препаратам действует своё требование — подтверждение фактических расходов на приобретение:

Социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.03.2024 № 58-ФЗ) Налоговый агент или негосударственный пенсионный фонд обязан сообщить о факте и сумме выплаты по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, указанных соответственно в пункте 2 статьи 213 1 и пункте 3 1 статьи 214 9 настоящего Кодекса, медицинским организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим медицинскую деятельность, в счет оплаты дорогостоящего лечения в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ) Формы и форматы указанных сообщений о факте и сумме выплаты в счет оплаты дорогостоящего лечения, порядок их заполнения и представления устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
— абз. подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Применительно к вашей ситуации (слуховой аппарат как медицинское изделие) нужны, чтобы налоговая приняла расходы:

• справка об оплате медицинских услуг установленной формы от лицензированной медорганизации — ключевой документ (без него вычет по услугам невозможен);
• кассовый чек и договор — подтверждают фактические расходы и основание их несения;
• заключение/назначение врача — подтверждает медицинские показания, по аналогии с требованием о назначении препаратов «лечащим врачом» (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Заключение врача, чек и договор, которые у вас уже есть, доказывают покупку и медицинскую необходимость, но не заменяют справку об оплате медицинских услуг. Если аппарат куплен в магазине без лицензии, справку такому продавцу выдать нечем — а именно она превращает расход в «оплату медицинской услуги».

Порядок заявления вычета:

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей . (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) , если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов. (В редакции федеральных законов от 30.11.2016 № 403-ФЗ, от 05.04.2021 № 88-ФЗ, от 20.04.2021 № 100-ФЗ, от 25.02.2022 № 18-ФЗ, от 17.11.2025 № 418-ФЗ) Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов.
— п. 7 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода, либо до его окончания — через работодателя (налогового агента) при подтверждении права налоговым органом. Заявить вычет можно и в упрощённом порядке через Личный кабинет налогоплательщика.

Вывод по вопросу 3: для вычета за медицинские услуги нужна справка об оплате медицинских услуг от лицензированной медорганизации + чек + договор + назначение врача. Заключение врача, чек и договор из магазина без лицензии доказывают лишь покупку товара и не создают право на вычет по подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Срок возврата налога и порядок обжалования отказа

Срок давности для возврата излишне уплаченного налога установлен общей нормой:

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы
— п. 7 ст. 78 НК РФ

Это означает, что заявить вычет и вернуть НДФЛ можно в пределах трёх лет с момента уплаты налога за соответствующий период (то есть по декларации за год покупки — в течение трёх лет). Если год покупки уже прошёл несколько лет назад, часть срока могла истечь.

Лимит вычета и сумма возврата — 13 % от фактических подтверждённых расходов, но не более чем 150 000 рублей расходов за налоговый период в совокупности по всем «лимитируемым» социальным вычетам (п. 2 ст. 219 НК РФ), то есть максимальная сумма возврата налога — 19 500 рублей (13 % от 150 000 руб.). Исключение — дорогостоящее лечение (вычет без лимита), к которому покупка слухового аппарата не относится.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период
— п. 2 ст. 219 НК РФ

При отказе налогового органа у налогоплательщика есть право на обжалование: жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган (в порядке ст. 137–139 НК РФ), а затем — в суд. Срок на подачу жалобы составляет один год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (ст. 139 НК РФ).

Вывод по вопросу 4: заявить вычет можно в пределах трёх лет с даты уплаты налога; возврат ограничен 13 % от расходов в пределах 150 000 руб. в год (максимум 19 500 руб. возврата). При отказе — жалоба в вышестоящий налоговый орган в течение года, затем суд.

Итог по всему вопросу: вычет за сам по себе купленный в магазине медтехники (без лицензии) слуховой аппарат не положен, поскольку это медицинское изделие, а не лекарственный препарат и не медицинская услуга по смыслу подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Вычет возможен только если услуга по подбору/настройке/выдаче аппарата оказана лицензированной медицинской организацией и оформлена справкой об оплате медицинских услуг. Если такой услуги не было — есть самостоятельная мера поддержки: обеспечение техническим средством реабилитации (в т.ч. слуховым аппаратом) через Фонд пенсионного и социального страхования (Федеральный закон № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов»), а также региональные компенсации (например, в Москве — Постановление Правительства Москвы от 15.08.2016 № 503-ПП), которые представляют собой не налоговый вычет, а социальную выплату.