Какие налоговые льготы положены ветерану боевых действий по пункту 1 статьи 16 закона о ветеранах: транспортный, земельный налог, налог на имущество и НДФЛ

Что означает ссылка на п. 1 ст. 16 ФЗ «О ветеранах» в удостоверении

Указание в удостоверении на п. 1 ст. 16 ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ — это отсылка к перечню мер социальной поддержки, установленных для ветеранов боевых действий, а не к налоговым льготам. Сама статья 16 налогов не касается.

1. Ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1 - 4 , 8 пункта 1 статьи 3 настоящего Федерального закона, предоставляются следующие меры социальной поддержки: 1) льготы по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством ; 2) утратил силу. - Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ; 3) обеспечение за счет средств федерального бюджета жильем ветеранов боевых действий, нуждающихся в улучшении жилищных условий
   — п. 1 ст. 16 ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»

Эта норма определяет круг лиц (подп. 1–4, 8 п. 1 ст. 3 ФЗ № 5-ФЗ), которым предоставляются меры социальной поддержки (пенсионные, жилищные, оплата ЖКУ и т.д.). Налоговые льготы установлены не здесь, а непосредственно в Налоговом кодексе РФ — причём для их получения закон, как правило, НЕ требует «степеней» или дополнительных статусов: достаточно самого статуса ветерана боевых действий. Именно поэтому расхождения в ответах налоговой и соцзащиты связаны с тем, что это два разных блока льгот: соцзащита отвечает за меры по ст. 16 и ЕДВ, налоговая — за льготы по НК РФ.

Вывод: ссылка на п. 1 ст. 16 в удостоверении подтверждает статус ветерана боевых действий и право на социальные меры, но налоговые льготы определяются исключительно нормами НК РФ (ст. 391, 407, 361.1, 217 НК РФ).

Земельный налог: уменьшение налоговой базы на 600 кв. м

Ветеранам боевых действий положен федеральный налоговый вычет по земельному налогу — налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Согласно пункту 5 статьи 391 НК РФ, налоговая база по земельному налогу для ветеранов и инвалидов боевых действий, участников СВО и членов их семей уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении указанных налогоплательщиков. Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика ( пункт 6.1 статьи 391 НК РФ). При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога ( пункт 6.1 статьи 391 НК РФ).
— подп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ (в изложении Письма ФНС России от 12.01.2026 № БС-4-21/3@)

Для клиента это означает следующее: если у него в собственности есть земельный участок, из его кадастровой стоимости вычитается стоимость 600 кв. м, и налог исчисляется только с оставшейся суммы. Например, при участке площадью 600 кв. м и менее налоговая база обнуляется и земельный налог фактически не уплачивается. Если участков несколько, вычет применяется только к одному участку — по выбору налогоплательщика, а при отсутствии выбора (уведомления) — к участку с максимальной исчисленной суммой налога.

Вывод: федеральная льгота по земельному налогу ветерану боевых действий положена — уменьшение базы на 600 кв. м по одному участку. При отказе налоговой ссылайтесь на подп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ и подавайте заявление/уведомление.

Налог на имущество физических лиц: полное освобождение одного объекта

Ветераны боевых действий прямо названы в числе льготных категорий по налогу на имущество физических лиц.

1. участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ) 5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
   — подп. 4 п. 1 ст. 407 НК РФ

Льгота означает полное освобождение от уплаты налога, но не по всему имуществу, а в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика:

1. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. 3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. 4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место. 5. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса. 6. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. 7. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
   — п. 2, 3, 4, 6, 7 ст. 407 НК РФ

Применительно к клиенту: если у него есть квартира (или комната), жилой дом, гараж (машино-место) — он освобождается от налога по одному объекту каждого из этих видов. Например, одновременно можно освободить одну квартиру и один гараж. Объекты, используемые в предпринимательской деятельности, и дорогостоящая недвижимость (с суммой налога по кадастровой стоимости свыше 300 млн руб. — подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ) под льготу не подпадают.

Вывод: ветерану боевых действий положено полное освобождение от налога на имущество по одному объекту каждого вида (квартира, дом, гараж) — при условии, что объект не используется в предпринимательской деятельности. Право возникает независимо от наличия инвалидности.

Транспортный налог: федеральное освобождение одного ТС + региональные льготы

С 2026 года в НК РФ появилось федеральное освобождение от транспортного налога именно для ветеранов боевых действий (введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ).

2 1 . Освобождаются от налогообложения: 1) ветераны боевых действий; 2) лица, указанные в подпунктах 9 1 - 9 5 пункта 1 статьи 407 настоящего Кодекса; 3) сельскохозяйственные товаропроизводители - в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 4) лица, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 407 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 2 2 . Условия и порядок предоставления налоговой льготы в соответствии с подпунктами 1, 2 и 4 пункта 2 1 настоящей статьи аналогичны условиям и порядку предоставления налоговой льготы, которые указаны в пунктах 1 1 - 1 3 и 7 статьи 407 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 2 3 . При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота в соответствии с подпунктами 1, 2 и 4 пункта 2 1 настоящей статьи предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
— п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ

Подтверждение категорий и порядка даёт ФНС:

В соответствии с подпунктами 1 , 2 пункта 2.1 статьи 361.1 НК РФ от налогообложения транспортным налогом освобождаются: - ветераны боевых действий; - лица, указанные в подпунктах 9.1 - 9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ
— Вопрос 1.1 Письма ФНС России от 12.01.2026 № БС-4-21/3@

Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика и не применяется к легковым автомобилям, по которым налог считается с повышающим коэффициентом (дорогие автомобили из перечня Минпромторга), а также к водным (кроме моторных лодок) и воздушным судам:

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота в соответствии с подпунктами 1, 2 и 4 пункта 2 1 настоящей статьи предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота в соответствии с подпунктами 1, 2 и 4 пункта 2 1 настоящей статьи не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 статьи 362 настоящего Кодекса, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств.
— п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ

Кроме того, транспортный налог остаётся региональным налогом, и субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы:

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации , если иное не предусмотрено статьей 356 1 настоящего Кодекса . (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. (В редакции федеральных законов от 04.10.2014 № 284-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы , основания и порядок их применения .
— ст. 356 НК РФ

Практический вывод для клиента (две ветки): (1) федеральная льгота — освобождение от транспортного налога по ОДНОМУ транспортному средству на выбор гарантирована на всей территории РФ; (2) если транспортных средств несколько либо нужны более широкие льготы — необходимо проверить закон конкретного субъекта РФ (регион регистрации ТС), поскольку регионы могут вводить льготы для ветеранов боевых действий дополнительно. Отдельно: легковой автомобиль, специально оборудованный для инвалида либо полученный через органы соцзащиты (до 100 л.с.), вообще не является объектом налогообложения (подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ).

НДФЛ: какие доходы ветерана освобождены и есть ли специальные вычеты

Специального «полного освобождения от НДФЛ» для ветеранов боевых действий НК РФ не устанавливает в отношении всех доходов. Освобождаются конкретные виды выплат, получаемые ветераном, а не сам статус.

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
   — подп. 1 ст. 217 НК РФ

Применительно к клиенту освобождаются от обложения: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, компенсация расходов на оплату ЖКУ и др. Это значит: ЕДВ (ежемесячная денежная выплата) ветерана боевых действий, компенсация 50% расходов на жильё, выплаты в возмещение вреда здоровью — НДФЛ не облагаются. Заработная плата, пенсии от НДФЛ в рамках этого подпункта не освобождаются.

Отдельно: если клиент является участником СВО или относится к категориям, перечисленным в ст. 407 НК РФ, следует проверить специальные нормы п. 96/п. 172 ст. 217 НК РФ об освобождении выплат участникам СВО. Стандартный вычет 500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) установлен не для ветеранов боевых действий как таковых, а для иных перечисленных в этой норме категорий (Герои, участники ВОВ и др.), поэтому автоматически на «ветерана боевых действий» он не распространяется — важно не смешивать категории.

Вывод: статус ветерана боевых действий сам по себе не освобождает зарплату от НДФЛ; не облагаются лишь конкретные социальные выплаты (ЕДВ, компенсации ЖКУ, возмещение вреда здоровью). Для точного перечня освобождаемых доходов применительно к конкретным выплатам клиента нужно установить их правовую природу.

Процедура получения льгот и действия при отказе налоговой

По транспортному налогу и налогу на имущество льготы носят заявительный характер — подаётся заявление в любой налоговый орган, документы можно не прикладывать, налоговый орган сам запросит сведения по межведомственным каналам:

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. (В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц , у которых имеются эти сведения. (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
— п. 2 ст. 361.1 НК РФ

При этом по названным имущественным налогам ФНС закрепила и беззаявительный механизм (льгота применяется автоматически на основании сведений, полученных в рамках межведомственного взаимодействия), а уведомление о выбранном объекте по налогу на имущество подаётся до 1 ноября налогового периода:

1. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. 3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. 4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место. 5. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса. 6. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. 7. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
   — п. 2, 3, 4, 6, 7 ст. 407 НК РФ

Практические действия клиента: (1) подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (форма по КНД 1150063) с указанием удостоверения ветерана боевых действий; (2) при нескольких объектах — подать уведомление о выбранном объекте (участке, квартире, ТС); (3) если льгота не применена в налоговом уведомлении — заявить перерасчёт, и при отказе обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ), далее — в суд. Спор с налоговым органом об отказе в льготе рассматривается по правилам гл. 22 КАС РФ в районном (городском) суде по месту нахождения налогового органа.

Вывод: льготы заявляются через налоговый орган (заявление, при необходимости уведомление о выбранном объекте); при отказе — обжалование сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в суд. Перерасчёт возможен за предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три года, предшествующих календарному году направления уведомления (ст. 363, 397, 408 НК РФ).