Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли получить налоговый вычет по военной ипотеке после увольнения, если нет официального дохода и НДФЛ, и как его оформить?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Если с денежного довольствия за 2021 год удерживался НДФЛ: Подайте декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, если с денежного довольствия удерживался НДФЛ.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год с заявлением имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту (свободная форма)
  2. 2
    Заявите вычет только по процентам, уплаченным вами из собственных средств после увольнения.
  3. 3
    Если по декларации образуется положительное сальдо ЕНС к возврату: Приложите к декларации заявление о возврате положительного сальдо ЕНС.descriptionЗаявление о возврате положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) в налоговый орган (свободная форма)
  4. 4
    Учтите: за годы без облагаемого дохода сумма налога к возврату равна нулю.
  5. 5
    Сохраняйте подтверждение уплаченных вами процентов для заявления вычета при появлении официального дохода.
  6. 6
    Если в 2021 году с денежного довольствия удерживался НДФЛ: Проверьте трёхлетний срок возврата налога за 2021 год со дня его уплаты.

Документы и доказательства

  • Кредитный договор по ипотеке и график платежей.
  • Справки банка об уплаченных процентах за каждый год.
  • Выписка банка о погашении платежей из собственных средств (пенсии).
  • Документы о приобретении жилья (договор, выписка ЕГРН).
  • Если справка 2-НДФЛ за 2021 год имеется у клиента или может быть получена: Справка 2-НДФЛ за 2021 год о НДФЛ с денежного довольствия.
  • Документы о суммах, погашенных за счёт накоплений НИС/ЦЖЗ.

  • Денежные требования

    • Право на вычет по процентам ипотеки есть, но при отсутствии НДФЛ сумма к возврату равна нулю.
    • В вычет включайте только проценты, уплаченные вами из своих средств после увольнения.
    • Проценты, погашенные накоплениями НИС (ЦЖЗ), из суммы вычета исключаются.
    • Накопленный остаток вычета по вашим процентам сохраняется и переносится на будущие периоды.

  • Сроки и риски

    • Заявление о возврате налога подаётся в течение 3 лет со дня уплаты налога.
    • За 2021 год возврат возможен только в пределах 3 лет с момента уплаты НДФЛ за него.
    • Неофициальный доход без удержанного НДФЛ подлежит самостоятельному декларированию и уплате.
    • Неуплата налога из-за занижения базы влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы.

  • Чего не делать

    • Не заявляйте вычет по процентам, погашенным накоплениями НИС или ЦЖЗ, — это не ваши расходы.
    • Не подавайте декларацию только ради вычета за периоды, где НДФЛ не удерживался, — возвращать нечего.
    • Не раскрывайте в декларации неофициальный доход, если не готовы его задекларировать и уплатить налог.
    • Не пропустите трёхлетний срок на возврат НДФЛ, удержанного в 2021 году с денежного довольствия.
    • Не считайте отказ налоговой отсутствием права на вычет — остаток переносится на будущие периоды.

  • Когда нужен адвокат

    • Если в 2021 году с денежного довольствия удерживался НДФЛ — заявите вычет за этот год, пока не истёк трёхлетний срок.
    • Если официального дохода и уплаченного НДФЛ нет — возврат за текущие годы равен нулю, вычет переносится на будущее.
    • Если планируете официально трудоустроиться — адвокат поможет заявить накопленный остаток вычета по процентам.
    • Если налоговая откажет в вычете — обжалование требует грамотной позиции о переносе остатка.
    • Если банк не выдаёт справки об уплаченных процентах — адвокат поможет истребовать подтверждающие документы.
    • Если часть процентов погашена средствами НИС — адвокат разграничит собственные расходы и средства бюджета.

  • Альтернативные пути

    • Заявите вычет за 2021 год: с денежного довольствия до увольнения удерживался НДФЛ — есть что возвращать.
    • Накопите остаток вычета по своим процентам и заявите его при появлении официального дохода.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — военный пенсионер, майор, уволен в запас в конце 2021 года по собственному желанию при календарной выслуге 21 год и льготной 25 лет. Жильё приобретено с использованием накопительно-ипотечной системы (НИС): в период службы проценты по ипотечному кредиту погашались за счёт целевого жилищного займа (ЦЖЗ), после увольнения — за счёт собственных средств клиента (пенсии). Официального трудоустройства и облагаемого НДФЛ дохода клиент не имеет; доход получает неофициально, без трудового договора и справок. Ипотечный кредит оформлен на клиента, имеются кредитный договор, график платежей, банковские справки об уплаченных процентах и выписка о погашении из собственных средств.

Юридически значимо, что клиент заявляет имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по целевому ипотечному кредиту, однако в периоде, за который заявляется вычет, у него отсутствует налоговая база по НДФЛ и фактически уплаченный налог. Кроме того, часть процентов уплачена не самим налогоплательщиком, а за счёт средств НИС, что исключает их из состава вычета.

Затронутые правоотношения:

  • Право на имущественный налоговый вычет по процентам по целевому ипотечному кредиту — возникает в силу подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, поскольку клиент является заёмщиком по целевому кредиту и несёт расходы на погашение процентов; это определяет саму возможность заявить вычет.
  • Формирование налоговой базы по НДФЛ — вычет применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ; пенсия клиента освобождена от налогообложения, а неофициальный доход не задекларирован и не формирует базу, поэтому возвращать налог не из чего.
  • Разграничение собственных расходов налогоплательщика и средств НИС — вычету подлежат только фактически произведённые налогоплательщиком расходы; проценты, погашенные за счёт ЦЖЗ, в вычет не включаются, что ограничивает сумму вычета.
  • Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на будущие периоды — право на вычет не утрачивается при отсутствии облагаемого дохода, а сохраняется до появления НДФЛ, что определяет порядок реализации права в будущем.
  • Срок возврата излишне уплаченного налога — возврат возможен в пределах трёх лет со дня уплаты налога, что ограничивает возможность вернуть НДФЛ за прошлые периоды, включая 2021 год.
  • Порядок возврата через единый налоговый счёт — возврату подлежит только положительное сальдо ЕНС, то есть реально перечисленные в бюджет суммы налога, что технически исключает возврат при нулевом сальдо.
  • Налоговые риски неофициального дохода — доход, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, подлежит самостоятельному декларированию; его недекларирование образует состав налогового правонарушения, что создаёт самостоятельные риски, не связанные с вычетом.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Отсутствие облагаемого НДФЛ дохода и фактически уплаченного налога. Пенсия клиента освобождена от НДФЛ, неофициальный доход в налоговой базе не участвует. Следовательно, сумма налога к возврату за соответствующие годы равна нулю, независимо от наличия права на вычет.

  2. Источник погашения процентов. Проценты, уплаченные в период службы за счёт накоплений НИС (ЦЖЗ), не являются фактическими расходами налогоплательщика и в вычет не включаются. Учитываются только проценты, уплаченные клиентом из собственных средств после прекращения выплат по НИС.

  3. Сохранение права на вычет и его перенос. Неиспользованный остаток вычета по фактически уплаченным клиентом процентам не сгорает и может быть заявлен в будущем при появлении облагаемого дохода.

  4. Трёхлетний срок возврата. Если в 2021 году с денежного довольствия удерживался НДФЛ, возврат за этот период возможен только в пределах трёх лет со дня уплаты налога; по истечении срока право на возврат за этот год утрачивается.

  5. Технический механизм возврата. Возврат осуществляется только в пределах положительного сальдо единого налогового счёта, то есть реально перечисленных в бюджет сумм НДФЛ; при отсутствии таких сумм возврат не производится.

Право на имущественный вычет по процентам ипотеки: норма и её границы

Закон прямо называет расходы на погашение процентов по целевому кредиту (ипотеке), потраченному на приобретение квартиры, основанием для имущественного налогового вычета.

  1. имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
    — подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ

Это значит: сам по себе факт, что вы взяли ипотеку, платите банку проценты и у вас есть кредитный договор, график платежей и справки об уплаченных процентах, — даёт вам право заявить имущественный вычет по расходам на проценты. Наличие или отсутствие официального трудового договора для возникновения самого ПРАВА на вычет значения не имеет: норма не ставит право на вычет в зависимость от того, работаете ли вы официально.

Однако вычет — это не выплата из бюджета, а уменьшение налоговой базы по НДФЛ: вернуть можно только ту сумму налога, которая фактически была с вас удержана и уплачена. Поэтому ключевое — есть ли у вас облагаемый НДФЛ доход. К нему переходим в следующем блоке.

Отсутствие облагаемого дохода и НДФЛ: можно ли что-то вернуть «без работы»

Вычет применяется к доходам, которые облагаются НДФЛ. Ваш основной доход — военная пенсия. Пенсии поименованы в ст. 208 как доход от источника в РФ, но одновременно освобождаются от налогообложения в силу ст. 217 НК РФ (государственные пенсии). НДФЛ с пенсии не удерживается и не уплачивается.

  1. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
    — подп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ

Ваш неофициальный доход («зарплата на руки», без трудового договора и справок) в налоговую базу не включается, НДФЛ с него не исчисляется и в бюджет не поступает. Как указано в п. 1 ст. 210 НК РФ, налоговая база формируется из доходов в денежной/натуральной форме или из доходов, право на распоряжение которыми возникло, — а «конвертного» дохода, не заявленного и не подтверждённого документами, в вашей декларации не будет, значит, и НДФЛ к возврату по нему не образуется.

Отсюда практический вывод: если у вас нет облагаемого по ставке 13% (или иной) дохода и фактически уплаченного/удержанного НДФЛ, возвращать вам нечего — сумма налога к возврату за такие годы равна нулю. Подача декларации сама по себе не «создаёт» налог к возврату: вычет лишь уменьшает базу, а при нулевой базе уменьшать нечего.

То есть «отказ налоговой» в вашей ситуации будет не отказом в праве на вычет, а следствием того, что возвращать нечего: нет уплаченного НДФЛ — нет суммы к возврату.

Проценты, уплаченные за счёт накоплений НИС (целевого жилищного займа): вычету не подлежат

Ключевая оговорка нормы — вычет даётся в сумме «фактически произведённых налогоплательщиком» расходов на погашение процентов.

  1. имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
    — подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ

В период службы проценты банку за вас гасились за счёт накоплений накопительно-ипотечной системы (целевого жилищного займа, ЦЖЗ), то есть за счёт средств федерального бюджета, а не ваших личных денег. Такие суммы не являются вашими фактическими расходами и в имущественный вычет не включаются. Право на вычет возникает только в отношении тех процентов, которые вы погасили из собственных средств — в вашем случае это платежи из пенсии после увольнения (с конца 2021 года и далее).

Поэтому при заполнении декларации в состав расходов на проценты следует включать только суммы, фактически уплаченные вами лично после прекращения выплат по НИС, подтверждённые банковскими справками об уплаченных процентах и выпиской о том, что платежи проходили из ваших денег. Проценты, погашенные накоплениями НИС, из суммы вычета исключаются.

Практический итог: при отсутствии облагаемого дохода (см. блок 2) даже лично уплаченные проценты не дадут возврата, пока не появится НДФЛ к зачёту; но они формируют ваш накопленный остаток вычета, который при появлении облагаемого дохода можно начать использовать.

Перенос остатка вычета на будущее и трёхлетний срок возврата

Имущественный вычет, не использованный полностью в одном налоговом периоде, переносится на последующие налоговые периоды до полного использования (ст. 220 НК РФ). Это значит: если сейчас возвращать нечего, вы не «сжигаете» право на вычет — накопленный остаток по фактически уплаченным вами процентам сохраняется и может быть заявлен позже, когда появится облагаемый НДФЛ доход (например, при выходе на официальную работу).

Одновременно работает ограничение по срокам возврата: заявление о возврате (зачёте) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Практически это означает, что право вернуть НДФЛ за уже прошедшие годы «сгорает» по истечении трёх лет с их уплаты: если вы в какой-то год увольнения (2021) уплачивали НДФЛ с денежного довольствия, то возврат за тот год возможен в пределах трёх лет с момента уплаты налога за него.

Лица, не обязанные подавать декларацию, вправе подать её добровольно.

  1. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков.
    — п. 2 ст. 229 НК РФ

Порядок действий для вас: (1) декларация 3-НДФЛ за каждый год, за который заявляете вычет, — её можно подать и при отсутствии облагаемого дохода (это зафиксирует право и начало использования вычета); (2) приложение документов: кредитный договор, график платежей, справки банка об уплаченных процентах, выписка о погашении из собственных средств, подтверждение расходов на приобретение жилья; (3) заявление о возврате — только в отношении фактически уплаченного НДФЛ. Точный перечень документов и форма заявления устанавливаются подзаконными актами ФНС (форма 3-НДФЛ и порядок её заполнения).

Вывод. Право на имущественный вычет по процентам ипотеки у вас есть, но при отсутствии облагаемого дохода и уплаченного НДФЛ сумма к возврату за текущие годы равна нулю — «отказ» здесь означает не отказ в праве, а отсутствие налога к возврату. Заявляйте вычет по мере появления официального дохода; в расходы включайте только проценты, уплаченные из собственных средств (после увольнения из НИС), исключая проценты, погашенные накоплениями ЦЖЗ; за прошлые годы, где удерживался НДФЛ (в т.ч. из денежного довольствия в 2021 г.), действует трёхлетний срок на возврат.

Пенсия не облагается НДФЛ; возврат идёт через единый налоговый счёт; риски неофициального дохода

Ваша военная пенсия прямо освобождена от налогообложения:

пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством
— п. 2 ст. 217 НК РФ

Это подтверждает: пенсионные выплаты не формируют облагаемую базу, и «вернуть» НДФЛ с пенсии невозможно — налога с неё просто нет.

Технически возврат излишне уплаченного НДФЛ сегодня осуществляется через механизм единого налогового счёта: возврату подлежит только положительное сальдо ЕНС, то есть реально перечисленные в бюджет суммы налога.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности
— п. 3 ст. 11.3 НК РФ

Падать в возврат можно заявлением о распоряжении средствами положительного сальдо ЕНС, в том числе в составе налоговой декларации:

Налогоплательщики вправе представить заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в составе налоговой декларации.
— абз. 7 п. 4 ст. 229 НК РФ

Риски неофициального дохода. Ваши доходы «на руки» без трудового договора юридически являются доходом, с которого НДФЛ не удержан налоговым агентом. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, такие доходы подлежат самостоятельному декларированию и уплате налога:

  1. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом
    — подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ

Если налог с такого дохода не уплачен (не задекларирован), это образует состав налогового правонарушения — занижение налоговой базы влечёт штраф:

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога
    — п. 1 ст. 122 НК РФ

Подчёркиваю: подавая декларацию только ради имущественного вычета, вы не обязаны «раскрывать» неофициальный доход, но и вычет по нему не примените — вычет работает только против облагаемых доходов. Одновременно имейте в виду: сам по себе неофициальный доход без декларирования несёт самостоятельные налоговые риски (штраф 20%, пени), отдельные от вопроса о вычете.

Вывод. Возврат НДФЛ по имущественному вычету возможен только в размере фактически уплаченного в бюджет налога (положительного сальдо ЕНС); пенсия налогом не облагается, поэтому за «пенсионные» годы возврат равен нулю. Право на вычет при этом сохраняется и переносится на будущие периоды, когда появится облагаемый доход.

Право на имущественный вычет по процентам ипотеки у вас есть, но при отсутствии облагаемого НДФЛ дохода и фактически уплаченного налога возвращать вам нечего — сумма к возврату за текущие годы равна нулю. По общему правилу остаток имущественного вычета переносится на последующие периоды (п. 3 ст. 220 НК РФ), однако дословная цитата нормы в материалах отсутствует, поэтому этот тезис требует дополнительной проверки; при появлении официального дохода, облагаемого по ставке 13%, накопленный остаток может быть заявлен.

Развёрнутый вывод по каждому подвопросу

1. Можете ли вы подать на налоговый вычет, если официального дохода и уплаченного НДФЛ нет?

Подать декларацию вы вправе — лица, не обязанные представлять налоговую декларацию, могут сделать это добровольно (п. 2 ст. 229 НК РФ). Само право на имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевому ипотечному кредиту возникает независимо от наличия официальной работы (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Однако вычет — это не выплата из бюджета, а уменьшение налоговой базы по НДФЛ. Ваша военная пенсия освобождена от налогообложения (п. 2 ст. 217 НК РФ), а неофициальный доход в налоговую базу не включается. При нулевой облагаемой базе уменьшать нечего — сумма налога к возврату за такие годы равна нулю. Это не «отказ в праве», а отсутствие налога к возврату.

2. Какие проценты можно включить в вычет?

Вычет предоставляется в сумме фактически произведённых налогоплательщиком расходов на погашение процентов (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Проценты, погашенные за счёт накоплений НИС (целевого жилищного займа), — это средства федерального бюджета, а не ваши личные расходы. Они в вычет не включаются.

Включать можно только проценты, фактически уплаченные вами из собственных средств — то есть платежи из пенсии после увольнения (с конца 2021 года и далее), подтверждённые банковскими справками об уплаченных процентах и выпиской о том, что платежи проходили из ваших денег.

3. За какие годы можно заявить вычет?

По общему правилу право на вычет, не использованное полностью в одном налоговом периоде, переносится на последующие налоговые периоды до полного использования (п. 3 ст. 220 НК РФ); дословная цитата этой нормы в материалах отсутствует, и тезис требует дополнительной проверки. Если перенос применим, накопленный остаток по фактически уплаченным вами процентам сохраняется и может быть заявлен позже, когда появится облагаемый НДФЛ доход.

При этом действует ограничение по срокам возврата: заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если в 2021 году (год увольнения) с вашего денежного довольствия удерживался НДФЛ, возврат за тот год возможен в пределах трёх лет с момента уплаты налога за него.

4. Что с неофициальным доходом?

Доходы, с которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, подлежат самостоятельному декларированию и уплате налога (подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Неуплата налога в результате занижения налоговой базы влечёт штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Подавая декларацию только ради имущественного вычета, вы не обязаны раскрывать неофициальный доход, но и вычет по нему не примените — вычет работает только против облагаемых доходов.

Пошаговые действия

  1. Соберите документы, подтверждающие ваши фактические расходы на проценты после увольнения: кредитный договор, график платежей, справки банка об уплаченных процентах, выписку о погашении платежей из собственных средств (с пенсии), документы о приобретении жилья.

  2. Определите, был ли у вас НДФЛ, удержанный в 2021 году (с денежного довольствия до увольнения). Если да — за этот год можно заявить вычет и вернуть удержанный налог в пределах трёхлетнего срока (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если НДФЛ не удерживался — возвращать за 2021 год нечего.

  3. Подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ) за каждый год, за который заявляете вычет. Декларацию можно подать и при отсутствии облагаемого дохода — это зафиксирует ваше право и начало использования вычета.

  4. Включите в состав расходов только проценты, уплаченные из собственных средств после прекращения выплат по НИС (с конца 2021 года). Проценты, погашенные накоплениями ЦЖЗ, из суммы вычета исключите.

  5. Приложите заявление о распоряжении путём возврата положительного сальдо единого налогового счёта — оно может быть подано в составе налоговой декларации (абз. 7 п. 4 ст. 229 НК РФ). Возврату подлежит только положительное сальдо ЕНС, то есть реально перечисленные в бюджет суммы налога (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

  6. Если сейчас возвращать нечего — не теряйте право: при появлении официального дохода (трудоустройство по договору) подайте декларацию за соответствующий год и заявите накопленный остаток вычета по фактически уплаченным вами процентам.

  7. При отказе в возврате (если налоговая укажет на отсутствие уплаченного НДФЛ) — это не отказ в праве на вычет, а констатация отсутствия суммы к возврату. Право сохраняется и переносится на будущие периоды. Если вы не согласны с решением налогового органа по существу (например, по составу расходов), вы вправе обжаловать его в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.