Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Кто должен платить налог при продаже машины за 900 тысяч и обратной покупке за 800 тысяч в течение дня?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Определите базу по первой сделке: расходы на первоначальную покупку или вычет 250 000 руб.
  2. 2
    Выберите выгодный вариант: если подтверждённая цена покупки выше 250 000 руб., заявите расходы.
  3. 3
    Подайте декларацию 3-НДФЛ по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, с заявлением имущественного налогового вычета (свободная форма)
  4. 4
    Отразите в декларации доход 900 000 руб. и заявленный вычет или расходы.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ при продаже автомобиля, жилого дома и земельного участка с заявлением имущественного вычета по расходам на приобретение (свободная форма)
  5. 5
    Уплатите НДФЛ не позднее 15 июля следующего года.
  6. 6
    Сохраните оба договора, акты, расписки и записи в ПТС.

Документы и доказательства

  • Первый договор купли-продажи автомобиля на 900 000 руб. и акт приёма-передачи к нему.
  • Расписка или платёжный документ о получении вами 900 000 руб. от покупателя.
  • Документы о ваших расходах на первоначальное приобретение автомобиля (прежний ДКП, расписка, платёжка).
  • ПТС с обеими записями: вы как продавец, затем как покупатель.

  • Денежные требования

    • Налог платите вы как продавец по первому договору — с дохода 900 000 руб.

  • Сроки и риски

    • Подайте декларацию 3-НДФЛ по доходу 900 000 руб. от первой сделки.
    • Уплатите НДФЛ с базы (900 000 руб. минус расходы или 250 000 руб.).
    • Учтите: расходы на обратный выкуп 800 000 руб. доход по первой сделке не уменьшают.
    • Риск: штраф за непредставление декларации в срок по п. 1 ст. 119 НК РФ.
    • Риск: штраф за неуплату или неполную уплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ и пени.
    • Риск: переквалификация обратного ДКП как притворного по п. 2 ст. 170 ГК РФ.

  • Чего не делать

    • Не считайте, что обратный выкуп за 800 000 руб. уменьшает доход 900 000 руб. по первой сделке.
    • Не зачитывайте убыток «по кругу» (900 000 − 800 000) в налоговую базу.
    • Не полагайтесь на освобождение по сроку владения: три года не истекли, льгота не применяется.
    • Не перекладывайте свою обязанность по НДФЛ с 900 000 руб. на второе лицо — платите вы.
    • Не игнорируйте декларацию 3-НДФЛ и уплату налога — это штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ.
    • Не оформляйте сделки фиктивно — притворный договор ничтожен (п. 2 ст. 170 ГК РФ).

  • Когда нужен адвокат

    • Если инспекция оспаривает реальность обратной сделки или доначисляет НДФЛ: Налоговая инспекция оспаривает реальность обратной сделки или доначисляет НДФЛ с 900 000 руб.
    • Если инспекция переквалифицирует сделки как притворные: Инспекция применяет п. 2 ст. 170 ГК РФ и переквалифицирует обе сделки как притворные.
    • Если у клиента нет документов о расходах и возник спор о вычете: У вас нет документов о расходах на первоначальную покупку — спор о вычете 250 000 руб.
    • Если получено требование или решение о привлечении к ответственности: Получено требование, решение о привлечении к ответственности по ст. 119 или 122 НК РФ.
    • Если второе лицо заявляет претензии или отказывается подтвердить расчёты: Второе лицо заявляет претензии по обратной сделке или отказывается подтвердить расчёты.
    • Если сумма доначислений, штрафов и пеней значительна: Сумма доначислений, штрафов и пеней значительна — цена ошибки при самостоятельной защите высока.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

  1. Ситуация. Клиент, владевший автомобилем менее трёх лет, продал его по договору купли-продажи за 900 000 руб., подписал акт приёма-передачи и получил деньги. На следующий день стороны заключили обратный договор купли-продажи того же автомобиля за 800 000 руб., автомобиль возвращён клиенту, обе записи внесены в ПТС. Юридически это две самостоятельные сделки: по первой продавцом выступает клиент, по второй — второе лицо. Доход от продажи автомобиля относится к доходам от источников в РФ и облагается НДФЛ. Поскольку срок непрерывного владения автомобилем у клиента составил менее трёх лет, освобождение от налогообложения не применяется. Вторая сделка не отменяет и не зачитывает доход по первой: 900 000 руб. — доход клиента, 800 000 руб. — доход второго лица, у которого расходы на приобретение (900 000 руб.) превышают доход, то есть прибыли нет.

  2. Затронутые правоотношения:

    • Налоговое обязательство клиента по НДФЛ с дохода от продажи автомобиля — затронуто, потому что клиент как продавец по первому договору получил доход 900 000 руб., а освобождение по сроку владения не применяется; это влечёт обязанность исчислить налог и подать декларацию.
    • Налоговое обязательство второго лица по обратной сделке — затронуто, потому что второе лицо выступило продавцом по второму договору за 800 000 руб., но его подтверждённые расходы на покупку (900 000 руб.) превышают доход, поэтому налоговая база у него не образуется.
    • Право на имущественный налоговый вычет либо учёт расходов — затронуто, поскольку определяет размер налоговой базы клиента: он вправе уменьшить доход 900 000 руб. на документально подтверждённые расходы на первоначальное приобретение автомобиля либо применить фиксированный вычет 250 000 руб.
    • Обязанность по декларированию и уплате налога — затронута, так как клиент обязан самостоятельно подать 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля следующего года.
    • Риск налоговой переквалификации сделок — затронут, поскольку обратная сделка совершена через день после первой; при доказанной фиктивности обратного договора инспекция может применить последствия притворной сделки, однако при реальной передаче автомобиля, реальных расчётах и отражении обеих сделок в ПТС оснований для переквалификации нет.

  3. Юридически значимые обстоятельства:

    • Клиент владел автомобилем менее трёх лет — освобождение от НДФЛ не применяется.
    • Клиент по первому договору получил 900 000 руб. — это его облагаемый доход.
    • Второй договор на 800 000 руб. заключён с тем же автомобилем на следующий день — это самостоятельная сделка, а не возврат первой; доходы по договорам не сальдируются.
    • Второе лицо по обратной сделке имеет расходы на приобретение 900 000 руб. при доходе 800 000 руб. — у него отсутствует прибыль.
    • У клиента есть документы, подтверждающие расходы на первоначальное приобретение автомобиля, либо их нет — от этого зависит выбор между уменьшением дохода на расходы и вычетом 250 000 руб.
    • Обе сделки реально исполнены: деньги переданы, автомобиль передан, записи в ПТС внесены — это исключает автоматическую переквалификацию сделок как притворных.

Кто является плательщиком НДФЛ по первой и обратной сделке и определяется ли доход по каждому договору отдельно

Объектом обложения НДФЛ выступает доход, полученный налогоплательщиком:

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— п. 2 ст. 209 НК РФ

К доходам от источников в РФ относится «доход от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу» (по первой сделке — реализация автомобиля клиентом):

доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу
— подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ

Каждый из двух договоров купли-продажи — самостоятельная реализация имущества, и доход от продажи вменяется тому лицу, которое в соответствующем договоре выступает продавцом. Момент перехода права собственности на автомобиль определяется передачей вещи, а не записью в ПТС или регистрацией в ГИБДД:

Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. 2. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. Недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю (
— п. 1 ст. 223 ГК РФ

Поэтому вторая сделка не «отменяет» первую: 900 000 руб. — доход клиента (продавца по первому ДКП), 800 000 руб. — доход второго лица (продавца по второму ДКП), у которого расходы на покупку (900 000 руб.) превышают доход, то есть образуется убыток, а не прибыль. На основании приведённых норм (ст. 209, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) плательщиком НДФЛ по первой сделке признаётся клиент, по обратной — второе лицо; вторая сделка не погашает обязанность клиента по первой.

Возникает ли налог у клиента при владении менее 3 лет и как считать базу — вычет или расходы

Освобождение от НДФЛ даётся лишь при непрерывном владении иным имуществом (автомобилем) три года и более:

от продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда.
— подп. 17.1 ст. 217 НК РФ

Клиент владел автомобилем менее трёх лет, поэтому освобождение по подп. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяется и доход 900 000 руб. подлежит обложению. База считается как денежное выражение облагаемых доходов, уменьшенных на вычеты:

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.02.2016 № 32-ФЗ) 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) 2 1 .
— п. 1 ст. 210 НК РФ

При продаже автомобиля закон предоставляет два способа уменьшить базу — фиксированный вычет 250 000 руб. либо уменьшение дохода на документально подтверждённые расходы на приобретение:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей
— абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества
— подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Таким образом, по подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ клиент вправе уменьшить 900 000 руб. на подтверждённые расходы на первоначальную покупку, а при отсутствии документов — применить вычет 250 000 руб. по абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Расходы на обратный выкуп (800 000 руб.) относятся ко второму приобретению и не зачитываются против дохода от первой сделки. На основании этих норм налог у клиента возникает: база = 900 000 руб. минус подтверждённые расходы либо 250 000 руб.; убыток «по кругу» базу не уменьшает.

Обязанность подать декларацию, сроки и куда её подавать

Так как освобождение не применяется, клиент обязан самостоятельно исчислить налог и подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению
— подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) 8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. (В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Абзац.
— п. 3 ст. 228 НК РФ

Сроки: декларация — до 30 апреля, уплата налога — до 15 июля следующего года:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Декларация подаётся в налоговый орган (ФНС) по месту жительства; суд (районный, по КАС РФ) подключается лишь при оспаривании решения инспекции. На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ клиент обязан подать 3-НДФЛ до 30 апреля, а налог уплатить до 15 июля следующего года.

Риск переквалификации сделок и налоговые санкции

Схема «продажа и обратный выкуп через день по меньшей цене» может привлечь внимание инспекции; притворная сделка ничтожна и к ней применяются правила той сделки, которую стороны действительно имели в виду:

Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ)
— п. 2 ст. 170 ГК РФ

Если инспекция докажет, что обратный ДКП на 800 000 руб. не имел реального намерения создать правовые последствия (например, машина фактически не выбывала из владения клиента), расходы по нему могут быть не признаны; при реальной передаче автомобиля, реальных деньгах и отражении обеих сделок в ПТС оснований для переквалификации нет. Последствия налоговых нарушений — штрафы:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа
— п. 1 ст. 122 НК РФ

На основании п. 2 ст. 170 ГК РФ риск переквалификации возникает только при фиктивности обратной сделки; при добросовестном исполнении обеих сделок его нет. За непредставление декларации — штраф по ст. 119, за неуплату — по ст. 122 НК РФ (плюс пени). Орган контроля — ФНС; при оспаривании — районный суд по КАС РФ.

Документы, подтверждающие расходы, и выбор выгодного варианта уменьшения базы

Право уменьшить доход на расходы требует документального подтверждения фактически произведённых затрат на приобретение этого имущества:

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества
— подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Документами, подтверждающими расходы на первоначальную покупку, служат договор купли-продажи, расписка продавца в получении денег и (или) платёжный документ, акт приёма-передачи. При отсутствии документов применяется только фиксированный вычет:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей
— абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Выбор варианта зависит от подтверждённой цены первоначальной покупки. На основании подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ расходы заявляются при подтверждении их документами; при их отсутствии применяется вычет 250 000 руб. по абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Конкретное арифметическое значение налога определяется по итогам подтверждённых сумм: при цене покупки выше 250 000 руб. выгоднее расходы, иначе — вычет.

Платить налог должны вы — как продавец по первому договору купли-продажи, с дохода 900 000 руб. Вторая сделка (обратный выкуп за 800 000 руб.) не отменяет первую и не уменьшает ваш облагаемый доход по ней.

Каждый из двух договоров купли-продажи — самостоятельная реализация имущества (ст. 209, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). По первому ДКП вы как продавец получили доход 900 000 руб., по второму ДКП второе лицо как продавец получило доход 800 000 руб. Поскольку автомобиль находился в вашей собственности менее трёх лет, освобождение для иного имущества при владении три года и более (предусмотренное подп. 17.1 ст. 217 НК РФ) к вашей ситуации не применяется. Налоговую базу вы вправе уменьшить либо на документально подтверждённые расходы на первоначальное приобретение автомобиля (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), либо на фиксированный вычет 250 000 руб. (абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Расходы на обратный выкуп (800 000 руб.) против дохода от первой сделки не зачитываются — они относятся ко второму приобретению и могут быть учтены лишь при будущей продаже автомобиля.

По обратной сделке у второго лица налог возникает не всегда, а зависит от наличия подтверждающих документов. Если у второго лица сохранились документы, подтверждающие расходы на покупку у вас за 900 000 руб., его налоговая база по обратной сделке будет нулевой (доход 800 000 руб. полностью покрывается расходами 900 000 руб. на основании подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если же таких документов нет, он вправе применить фиксированный вычет 250 000 руб. (абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), и тогда налог у него возникнет с 550 000 руб.

Пошаговые действия

  1. Определите налоговую базу по первой сделке. Если у вас сохранились документы, подтверждающие расходы на первоначальную покупку автомобиля (договор купли-продажи, расписка продавца, платёжный документ, акт приёма-передачи), заявите их на основании подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Если таких документов нет — примените фиксированный вычет 250 000 руб. по абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Выберите более выгодный вариант: если подтверждённая цена первоначальной покупки выше 250 000 руб., выгоднее заявить расходы.

  2. Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (учёта) не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ, п. 3 ст. 228 НК РФ). В декларации отразите доход 900 000 руб. и заявленный вычет или расходы.

  3. Уплатите НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ). Налог рассчитывается по ставке 13% (или 15% с превышения порога, если применимо) от налоговой базы после уменьшения на вычет или расходы.

  4. Сохраните документы по обеим сделкам — оба договора купли-продажи, акты приёма-передачи, расписки или платёжные документы, записи в ПТС. Они подтверждают реальность сделок и снижают риск переквалификации по п. 2 ст. 170 ГК РФ.

  5. При получении требования или решения от налогового органа, с которым вы не согласны, вы вправе оспорить его в установленном порядке — первоначально в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд по месту нахождения налогового органа. Учтите: за непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налога — штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также пени.