Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, если часть суммы оплачена субсидией на переселение из аварийного жилья, а часть — личными средствами?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Определите сумму собственных средств, доплаченных сверх субсидии, — это база вычета.
  2. 2
    Заполните декларацию 3-НДФЛ, включив в вычет только вашу личную доплату.
  3. 3
    Подайте декларацию в ИФНС по месту жительства лично или через личный кабинет.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ для возврата налога с заявлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры (в части собственных средств (свободная форма)
  4. 4
    При отказе в вычете по личной доплате ссылайтесь на подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.
  5. 5
    Если ранее заявили вычет с субсидии — подайте уточнённую декларацию и верните излишек.

Документы и доказательства

  • Договор купли-продажи квартиры и выписка из ЕГРН — подтверждают приобретение и право собственности.
  • Платёжные документы о вашей личной доплате продавцу: расписки, платёжки, банковские выписки.
  • Документы о перечислении субсидии из бюджета: договор с органом, выдавшим субсидию, справка о сумме.
  • Справка 2-НДФЛ от работодателя — подтверждает уплату налога по ставке 13%.
  • Документы, раздельно фиксирующие сумму субсидии и сумму ваших собственных средств.

  • Денежные требования

    • Предел вычета — 2 000 000 руб. ваших расходов, возврат — до 260 000 руб.
    • Пример: квартира 1 500 000 руб., субсидия 1 200 000 руб., свои 300 000 руб. → возврат 39 000 руб.

  • Сроки и риски

    • Заявите вычет только с собственных средств сверх субсидии — с бюджетной части вычет не положен.
    • Декларацию 3-НДФЛ подайте не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    • Заявите вычет с суммы субсидии — риск взыскания излишне возвращённого налога как неосновательного обогащения.
    • При выявлении ошибки подайте уточнённую декларацию и верните излишне полученный налог добровольно.
    • Пропуск трёхлетнего срока на возврат вычета лишает возможности вернуть НДФЛ за прошлые годы.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговый орган отказал в вычете по личной доплате: Налоговая отказывает в вычете с вашей личной доплаты — нужен адвокат для спора.
    • Если клиент ранее заявил вычет со всей суммы, включая субсидию: Вы уже заявили вычет со всей суммы, включая субсидию, — грозит взыскание.
    • Если налоговый орган требует вернуть излишне полученный налог как неосновательное обогащение: Требуют вернуть излишне полученный налог как неосновательное обогащение — нужна защита.
    • Спор о разделении расходов: субсидия и собственные средства — сложный расчёт.
    • Если дело дошло до суда по взысканию возвращённого налога: Дело доходит до суда по взысканию возвращённого налога — без адвоката рискованно.

  • Альтернативные пути

    • Заявите вычет только с суммы собственной доплаты сверх субсидии — это законный путь.
    • Получите вычет через работодателя по уведомлению от ИФНС — без ожидания конца года.
    • Подайте 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика — без визита в инспекцию.
    • При отказе в вычете с вашей доплаты обжалуйте ссылкой на подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

  • Что уточнить, чтобы ответ стал точнее

    • Из какого бюджета субсидия и по какому акту (федеральная программа переселения / региональный закон)

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация

Налогоплательщик — физическое лицо, налоговый резидент РФ, получающий официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Ему как собственнику жилого помещения, признанного аварийным, была предоставлена бюджетная субсидия на переселение; денежные средства поступили на личный счёт налогоплательщика. На приобретение квартиры направлены два источника: средства субсидии и собственные накопления налогоплательщика. Квартира оформлена в единоличную собственность налогоплательщика, имеются договор купли-продажи и выписка из ЕГРН. Налогоплательщик заявляет имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья.

Юридически значимым является то, что оплата квартиры произведена частично за счёт выплаты из средств бюджетной системы РФ, а частично — за счёт собственных средств налогоплательщика. Это влечёт разделение цены приобретения на две части с разным правовым режимом для целей имущественного вычета.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета (подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 3, п. 5 ст. 220 НК РФ). Затронуты, поскольку налогоплательщик претендует на возврат НДФЛ в связи с приобретением квартиры; именно эти нормы определяют, какая часть расходов формирует базу вычета, а какая исключается из неё.

  • Бюджетные правоотношения по предоставлению социальной выплаты на переселение из аварийного жилья. Затронуты, поскольку источник оплаты части квартиры — средства бюджета; это меняет правовую квалификацию соответствующей части расходов как не подлежащей вычету.

  • Гражданско-правовые отношения по приобретению квартиры (договор купли-продажи, регистрация права собственности). Затронуты, поскольку подтверждают факт приобретения жилья, размер понесённых расходов и основание возникновения права собственности — необходимые условия для заявления вычета.

  • Отношения по администрированию НДФЛ (подача декларации 3-НДФЛ, камеральная проверка, возврат налога). Затронуты, поскольку реализация права на вычет происходит через подачу декларации в налоговый орган; от правильности отражения в ней только собственных расходов зависит законность получения возврата.

Юридически значимые обстоятельства

  1. Квартира приобретена налогоплательщиком в собственность, расходы фактически понесены. Это подтверждает наличие объекта вычета и факт расходов, что является базовым условием применения подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

  2. Часть стоимости квартиры оплачена за счёт бюджетной субсидии на переселение из аварийного жилья. Данное обстоятельство исключает эту часть из базы вычета в силу прямого указания п. 5 ст. 220 НК РФ: вычет не предоставляется в части расходов, покрываемых за счёт выплат из средств бюджетов бюджетной системы РФ.

  3. Часть стоимости квартиры оплачена собственными накоплениями налогоплательщика. Именно эта часть признаётся фактически произведёнными расходами налогоплательщика и формирует базу имущественного вычета; на неё распространяется предельный размер вычета 2 000 000 рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

  4. Налогоплательщик работает официально и уплачивает НДФЛ по ставке 13%. Это определяет наличие источника для возврата налога и размер фактически возможного возврата — 13% от суммы вычета, но не более уплаченного за соответствующий период НДФЛ.

  5. Квартира оформлена на налогоплательщика, имеются договор купли-продажи и выписка из ЕГРН. Это подтверждает право собственности и документально фиксирует приобретение жилья, что необходимо для заявления вычета.

  6. Субсидия поступила на личный счёт налогоплательщика. Сам по себе факт зачисления на личный счёт не меняет правовую природу средств как бюджетной выплаты и не превращает их в собственные расходы налогоплательщика для целей ст. 220 НК РФ.

Вывод по ситуации: налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет исключительно в части собственных средств, доплаченных к бюджетной субсидии. Сумма субсидии из базы вычета исключается. Заявление вычета с полной стоимости квартиры неправомерно и влечёт отказ в соответствующей части, а при уже полученном возврате — обязанность вернуть излишне выплаченный налог как неосновательное обогащение.

Право на вычет: что входит в расходы, а что — нет

  1. имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
    — подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ

Право на имущественный вычет возникает в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры. Ключевое слово — «налогоплательщиком»: вычет даётся только на ту часть цены, которая оплачена из средств самого гражданина (его собственных и законно полученных денег), а не третьими лицами или бюджетом.

Согласно пункту 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
— п. 5 ст. 220 НК РФ (цит. по п. 5.2 письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648)

Для вашей ситуации это решающая норма: субсидия на переселение из аварийного жилья — это выплата из средств бюджета (государственной/муниципальной программы). Поэтому часть стоимости квартиры, оплаченная субсидией, исключается из базы для вычета. Зато часть, доплаченная вашими личными накоплениями, — это именно «фактически произведённые расходы налогоплательщика», и на неё вычет положен.

По общему правилу источник получения расходуемых на указанные цели денежных средств значения не имеет. В то же время предусмотрены и определенные исключения. Согласно пункту 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 5.3. Отказ в предоставлении имущественного налогового вычета не может быть обусловлен формальным подходом со стороны налоговых органов. Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в определении от 27.04.2017 N 86-КГ17-1 сформулирована позиция о том, что ненадлежащее исполнение контрагентом своих обязанностей по исчислению и уплате налогов с полученных от заказчика сумм платежей не может повлечь отказ в предоставлении собственнику дома имущественного налогового вычета при его продаже.
— п. 5.2 обзора, направленного письмом ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648

ФНС прямо подтверждает: по общему правилу источник расходуемых денег значения не имеет, но из этого правила есть исключение — выплаты из бюджета. Ваша субсидия на переселение из аварийного жилья подпадает именно под это исключение, наравне с материнским капиталом и средствами работодателя.

Вывод: право на вычет у вас есть, но только в части суммы, оплаченной вашими собственными деньгами сверх субсидии. С части, покрытой бюджетной субсидией, вычет не предоставляется.

Как считать базу и размер вычета

имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей
— подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (предельный размер вычета)

Вычет ограничен суммой фактических расходов, но не более 2 000 000 рублей. Поскольку субсидия из бюджета исключается, в базу вычета войдёт только ваша личная доплата (собственные накопления, добавленные к субсидии при покупке), но не более 2 000 000 рублей.

налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика
— Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П, п. 1.1

Такой же подход закреплён Конституционным Судом РФ: при оплате жилья частично за счёт бюджета вычет отражается «только в части расходов, произведённых за счёт собственных средств налогоплательщика».

Как посчитать на практике. Допустим, квартира стоила 1 500 000 рублей, из них 1 200 000 — субсидия, 300 000 — ваши накопления. Тогда вычет предоставляется с 300 000 рублей, и вернуть можно 13% от этой суммы, то есть 39 000 рублей. Если доплата превышает 2 000 000 рублей, вычет всё равно ограничивается 2 000 000 рублей, а возврат — 260 000 рублей.

Вывод: база вычета = ваши собственные средства, вложенные в квартиру сверх субсидии (трёх и более источников не суммируется с субсидией); максимальный возврат НДФЛ — 13% от этой базы, но не более 260 000 рублей на человека.

Как оформить: декларация, документы, сроки

  1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ; от 28.11.2015 № 327-ФЗ) Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    — ст. 229 НК РФ, п. 1

Декларация по форме 3-НДФЛ на имущественный вычет подаётся в налоговый орган по месту жительства, в общем порядке — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Однако на получение вычета (когда декларация подаётся только ради возврата налога) срок 30 апреля не является пресекательным — её можно подать в течение трёх лет с года покупки: например, за покупку 2022 года — до конца 2025 года.

Для подтверждения права на вычет к декларации прикладываются: договор купли-продажи, выписка из ЕГРН, документы об оплате (расписки, платёжки, банковские выписки). В вашем случае важно подтвердить раздельно две суммы: какая часть поступила из бюджета (платёжка о перечислении субсидии, справка/договор с органом, выдавшим субсидию) и какая часть оплачена лично вами (банковские документы о вашей доплате продавцу).

О важном. Субсидия на переселение из аварийного жилья как социальная выплата не облагается НДФЛ, поэтому её не нужно отражать как доход; в декларации вы показываете только свой официальный доход и заявленный вычет по вашей личной доплате. Если вы по ошибке указали в вычете и сумму субсидии, налоговый орган вправе предложить представить уточнённую декларацию (см. выше позицию КС РФ, > налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика

— Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П, п. 1.1).

Вывод: заявить вычет можно подачей 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства (лично, через ЛК налогоплательщика или работодателя по уведомлению); срок давности для возврата — три года с года приобретения; в декларации отражается только вычет по вашим собственным средствам.

Риски и последствия, если заявить вычет с суммы субсидии

Если вы заявите в вычете и бюджетную часть субсидии, это будет расценено как заявление вычета при отсутствии законных оснований в этой части. Налоговый орган на этом основании откажет в вычете (полностью или частично) и предложит представить уточнённую декларацию.

Как следует из позиции Конституционного Суда РФ (Постановление от 24.03.2017 № 9-П), при выявлении факта получения вычета при оплате жилья за счёт средств бюджета налоговый орган правомочен предложить отразить вычет только в части собственных средств и возвратить излишне полученную сумму. Если денежные средства не будут добровольно возвращены, налоговый орган обращается в суд и взыскивает задолженность как неосновательное обогащение (по ст. 1102 ГК РФ), а не в порядке налоговой проверки. Это подтверждает, что спор о вычете с бюджетной части жилья завершается не «налоговым штрафом» по ст. 122 НК РФ, а взысканием ранее возвращённой суммы налога.

Вывод: заявлять вычет с суммы субсидии неправомерно; последствие — отказ в вычете в этой части и возврат излишне выплаченных денег (вплоть до судебного взыскания неосновательного обогащения). Заявлять следует только вычет с вашей личной доплаты — это законно и не влечёт рисков.

Гражданско-правовые последствия неправомерного вычета с суммы субсидии

Если часть вычета заявлена неправомерно (с суммы бюджетной субсидии) и налоговый орган уже вернул НДФЛ с этой части, возникнет обязанность возвратить излишне полученную сумму. Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П, при выявлении факта получения вычета при оплате жилья за счёт средств бюджета налоговый орган предлагает представить уточнённую декларацию с отражением вычета «только в части расходов, произведённых за счёт собственных средств налогоплательщика», а при невозврате средств обращается в суд и взыскивает задолженность как неосновательное обогащение (по ст. 1102 ГК РФ), а не в порядке налоговой проверки.

налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика
— Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П, п. 1.1

Таким образом, правовым основанием истребования излишне возвращённого налога выступает институт неосновательного обогащения (гл. 60 ГК РФ), что подтверждает: заявление вычета с бюджетной части влечёт не налоговый штраф, а возврат ранее выплаченных денег. Это же правило очерчивает границу законного поведения — заявлять следует только вычет с собственной доплаты.

Вывод: если вы заявите вычет только со своих личных средств, никаких гражданско-правовых претензий не возникнет; заявление вычета с суммы субсидии влечёт обязанность вернуть излишне выплаченный налог как неосновательное обогащение — в добровольном или судебном порядке.

Да, право на имущественный налоговый вычет у вас есть, но только в части суммы, которую вы доплатили из собственных накоплений сверх субсидии. Сумма, покрытая бюджетной субсидией на переселение из аварийного жилья, в базу вычета не включается на основании п. 5 ст. 220 НК РФ.

По вашему основному вопросу. Вычет предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Субсидия на переселение из аварийного жилья — это выплата из средств бюджетов бюджетной системы РФ, а значит, в силу п. 5 ст. 220 НК РФ часть стоимости квартиры, оплаченная этой субсидией, исключается из базы для вычета. Это прямо подтверждено п. 5.2 обзора ФНС России (письмо от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648): по общему правилу источник расходуемых денег значения не имеет, но бюджетные выплаты — исключение. Ваша личная доплата — это «фактически произведённые расходы налогоплательщика», и на неё вычет положен.

Как считать вычет. База вычета = ваши собственные средства, вложенные в квартиру сверх субсидии. Предельный размер вычета — не более 2 000 000 рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ), максимальный возврат НДФЛ — 13% от базы, но не более 260 000 рублей на человека. Например, если квартира стоила 1 500 000 рублей, из них 1 200 000 — субсидия, а 300 000 — ваши накопления, вычет предоставляется с 300 000 рублей, и вернуть можно 39 000 рублей. Если ваша доплата превышает 2 000 000 рублей, вычет всё равно ограничивается этой суммой, а возврат — 260 000 рублей.

Позиция Конституционного Суда РФ. Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П (п. 1.1) закрепляет: при оплате жилья частично за счёт бюджета вычет отражается «только в части расходов, произведённых за счёт собственных средств налогоплательщика». По смыслу этой позиции последствия неправомерного заявления вычета с бюджетной части таковы: налоговый орган вправе предложить представить уточнённую декларацию, а при невозврате излишне выплаченных денег — взыскать их в судебном порядке как неосновательное обогащение (гл. 60 ГК РФ), а не в рамках налоговой проверки со штрафом по ст. 122 НК РФ.

Сроки. Декларация 3-НДФЛ по общему правилу подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Для целей возврата вычета этот срок не является пресекательным: срок, в течение которого можно заявить вычет и вернуть налог, определяется иными нормами налогового законодательства (в частности, порядком возврата излишне уплаченного налога), и на практике он составляет три года с года приобретения квартиры — например, за покупку 2022 года вычет заявляется до конца 2025 года.

Пошаговые действия

  1. Подготовьте документы, подтверждающие раздельно две суммы: платёжку или справку о перечислении субсидии из бюджета (договор с органом, выдавшим субсидию) и банковские документы о вашей личной доплате продавцу (расписки, платёжки, выписки). Также понадобятся договор купли-продажи и выписка из ЕГРН.

  2. Заполните декларацию 3-НДФЛ, указав в составе имущественного вычета только сумму ваших собственных средств, вложенных в квартиру сверх субсидии. Саму субсидию как доход отражать не нужно — по общему правилу бюджетная социальная выплата на переселение из аварийного жилья НДФЛ не облагается.

  3. Подайте декларацию в ИФНС по месту жительства — лично, через личный кабинет налогоплательщика или через работодателя (по уведомлению о подтверждении права на вычет). Срок для возврата — три года с года приобретения квартиры.

  4. Если налоговый орган откажет в вычете в части вашей личной доплаты, ссылайтесь на подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и п. 5.2 письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648: отказ не может быть обусловлен формальным подходом, а ваши собственные средства — законное основание для вычета.

  5. Если вы ранее по ошибке заявили вычет и с суммы субсидии, подайте уточнённую декларацию, отразив вычет только в части собственных средств, и верните излишне полученную сумму налога — это исключит взыскание в судебном порядке как неосновательного обогащения (гл. 60 ГК РФ).