Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли получить остаток имущественного вычета за квартиру, купленную в 2012 году, и переносить его на следующие годы

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте декларацию 3-НДФЛ за 2023 год в налоговый орган по месту жительства.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ для возврата налога с заявлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры (в части собственных средств (свободная форма)
  2. 2
    Укажите в декларации остаток имущественного вычета, перенесённый с прошлого периода.
  3. 3
    Приложите заявление о распоряжении суммой возврата (положительным сальдо ЕНС).descriptionЗаявление о возврате положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) в налоговый орган (свободная форма)
  4. 4
    Если возврат за 2022 и 2021 годы не получен и трёхлетний срок не истёк: Заявите вычет за 2022 и 2021 годы отдельными декларациями, если возврат не получен.
  5. 5
    Если применимая редакция ст. 220 НК РФ допускает перенос остатка: Подавайте декларацию ежегодно, пока суммарный вычет не достигнет 2 000 000 рублей.
  6. 6
    При отказе получите письменный отказ и обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Справка о доходах и суммах налога (2-НДФЛ) за 2023 год от работодателя.
  • Договор купли-продажи квартиры 2012 года.
  • Документ о праве собственности на квартиру.
  • Платёжные документы о расходах на приобретение квартиры.
  • Ранее поданные декларации 3-НДФЛ и решения налогового органа о возврате.
  • Если налоговый орган отказал в переносе остатка: Письменный отказ налогового органа — при отказе в переносе остатка.

  • Срочно: первые шаги

    • Заявите вычет за 2022 и 2021 годы отдельными декларациями, пока не истёк трёхлетний срок возврата НДФЛ.
    • Приложите справку о доходах, договор купли-продажи, документ о праве собственности и платёжные документы.

  • Денежные требования

    • Если применимая редакция ст. 220 НК РФ допускает перенос остатка: Вы вправе ежегодно подавать 3-НДФЛ и добирать остаток вычета до 2 000 000 руб.

  • Сроки и риски

    • В 2024 году подайте 3-НДФЛ за 2023 год — перенос остатка зависит от применимой редакции ст. 220 НК РФ.
    • Заявить вычет можно только за 2023, 2022 и 2021 годы — трёхлетний срок возврата НДФЛ.
    • Срока давности на само право остатка вычета закон не устанавливает.
    • Риск: налоговый орган применит старую редакцию ст. 220 НК РФ и откажет в переносе остатка.
    • При отказе получите письменное решение и обжалуйте в вышестоящий налоговый орган, затем в суд.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговый орган отказал в переносе остатка: Налоговый орган отказал в переносе остатка вычета — без адвоката спор проиграть легко.
    • Если инспекция настаивает на старой редакции ст. 220 НК РФ: Инспекция настаивает на старой редакции ст. 220 НК РФ из-за покупки в 2012 году.
    • Если возник спор о применимой редакции ст. 220 НК РФ: Требуется обосновать незавершённость правоотношения на 01.01.2014 по п. 3 ст. 2 ФЗ № 212-ФЗ.
    • Если спор дошёл до суда: Спор дошёл до суда — самостоятельное ведение налогового дела рискованно.
    • Если налоговый орган отказал со ссылкой на возраст квартиры: Нужно оспорить отказ, основанный на «возрасте» квартиры, а не на законе.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент приобрёл квартиру в 2012 году, то есть до 01.01.2014. Право на имущественный налоговый вычет возникло в 2012 году, но на 01.01.2014 не было реализовано и не завершено: вычет ранее не заявлялся, первое обращение состоялось только в 2023 году (за налоговый период 2022 года), сумма возврата составила около 9 000 рублей. Из этого следует, что к правоотношению применяется новая редакция ст. 220 НК РФ с предельным размером вычета 2 000 000 рублей и механизмом переноса неиспользованного остатка на последующие налоговые периоды. Клиент работает официально, НДФЛ удерживается налоговым агентом, справка о доходах имеется — это подтверждает наличие источника для ежегодного возврата налога.

Затронутые правоотношения:

  • Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ) — определяет само право на вычет, его предельный размер (2 000 000 рублей) и однократность предоставления. Поскольку право возникло до 01.01.2014 и не было завершено на эту дату, применяется новая редакция с переносом остатка.
  • Перенос неиспользованного остатка вычета (п. 9 ст. 220 НК РФ) — прямо закрепляет право переносить остаток на последующие налоговые периоды до полного использования. Это снимает вопрос о «возрасте» квартиры как препятствии для ежегодного добирания.
  • Переходные положения ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ (п. 2–3 ст. 2) — определяют, какая редакция ст. 220 НК РФ применяется к «старым» объектам. Для незавершённых на 01.01.2014 правоотношений действует новая редакция, что и позволяет переносить остаток.
  • Порядок предоставления вычета через налоговый орган (п. 7 ст. 220 НК РФ) — устанавливает механизм ежегодной подачи декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода. Это подтверждает право клиента подать декларацию в 2024 году за 2023 год.
  • Запрет повторного предоставления вычета (п. 11 ст. 220 НК РФ) — ограничивает вычет одной суммой 2 000 000 рублей на всю жизнь налогоплательщика. Ежегодное добирание остатка по одному и тому же объекту не является повторным предоставлением, поэтому запрет не нарушается.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Дата приобретения квартиры — 2012 год. Правоотношение возникло до 01.01.2014, поэтому применяется переходный режим ФЗ № 212-ФЗ.
  2. Незавершённость правоотношения на 01.01.2014. Вычет ранее не заявлялся и не был выбран, следовательно, на 01.01.2014 правоотношение не было завершено — применяется новая редакция ст. 220 НК РФ с переносом остатка.
  3. Первое обращение за вычетом состоялось только в 2023 году. Это подтверждает, что право не было реализовано ранее и не исчерпано, а значит, запрет повторного предоставления не действует.
  4. Сумма полученного вычета — около 9 000 рублей. Неиспользованный остаток существенен и подлежит переносу на последующие годы до достижения предельной суммы 2 000 000 рублей.
  5. Официальное трудоустройство и удержание НДФЛ. Наличие налогооблагаемого дохода обеспечивает ежегодный источник для возврата налога и позволяет «добирать» остаток каждый год.
  6. Отсутствие факта использования вычета по другому объекту. Однократность права соблюдена, поэтому остаток по данной квартире может быть получен полностью.

Переходный режим для квартиры, купленной в 2012 году: какая редакция применяется

Квартира приобретена в 2012 году, то есть правоотношение по предоставлению имущественного вычета возникло до 01.01.2014 (момента вступления в силу ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ). Решающий вопрос — по какой редакции ст. 220 НК РФ добирать остаток: по «старой» (лимит зависел и ограничивался объектом, не было переноса остатка на другие объекты) или по «новой».

  1. Положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона. 3. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом. 4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета ограничения, установленного пунктом 4 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Президент Российской Федерации В.Путин Москва, Кремль 23 июля 2013 года № 212-ФЗ
    — п. 2 ст. 2 ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ
  1. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.
    — п. 3 ст. 2 ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Ключевой для вас момент: если правоотношение возникло до 01.01.2014, но на день вступления закона в силу НЕ было завершено (то есть вычет не был выбран полностью), то применяется новая редакция ст. 220 с её лимитом 2 000 000 руб. и механизмом переноса остатка. Поскольку вы впервые начали пользоваться вычетом только в 2023 году, ваше правоотношение на 01.01.2014 заведомо не было завершено — значит, для вас действует новая редакция с переносом остатка на последующие годы.

Предельный размер и возможность ежегодного «добирания» остатка

  1. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
    — пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Это означает: предельный размер вычета по расходам на приобретение жилья — 2 000 000 руб., а возврат НДФЛ — до 13% этой суммы, то есть до 260 000 руб. Если вы получили только ~9 000 руб., неиспользованная часть (остаток) сохраняется.

  1. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
    — п. 9 ст. 220 НК РФ

Данная норма прямо отвечает на ваш вопрос: да, остаток вычета можно переносить на последующие налоговые периоды до полного использования, и добирать его каждый год, пока НДФЛ с вашей зарплаты не покроет всю сумму вычета. «Старение» квартиры значения не имеет — вычет привязан не к объекту, а к вашему праву, возникшему при покупке и не завершённому (не исчерпанному) на 01.01.2014.

Вывод

За квартиру, купленную в 2012 году и впервые заявленную к вычету только сейчас, вы вправе ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ и добирать остаток вычета до достижения общей суммы 2 000 000 руб. расходов (возврат до 260 000 руб.). Никакого ограничения по «возрасту» квартиры или срокам, препятствующего переносу остатка, закон не устанавливает.

Механизм ежегодного получения: порядка и сроки подачи декларации

  1. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества. Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом.
    — п. 7 ст. 220 НК РФ

Вычет предоставляется по итогам налогового периода (календарного года) путём подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган вместе с заявлением о распоряжении суммой возврата (на едином налоговом счёте). Справка о доходах (2-НДФЛ/приложение) и документы о приобретении (договор купли-продажи, документ о праве собственности, платёжные документы) подтверждают право на вычет и суммы расходов.

Для возврата излишне уплаченного НДФЛ заявление подаётся в пределах трёх лет со дня уплаты налога (в действующей с 2023 года модели единого налогового счёта — распоряжение положительным сальдо ЕНС). Поэтому в 2024 году вы можете заявить вычет за 2023 год, а при необходимости и за 2022, 2021 годы — в пределах трёхлетней давности уплаты НДФЛ. Возврат за каждый год «добирается» отдельной декларацией, пока суммарный вычет не достигнет предельной величины.

Вывод

В 2024 году вы вправе подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год и продолжить получать остаток вычета. Главное ограничение по срокам — трёхлетний срок для возврата НДФЛ за конкретный год уплаты; на сам вычет как таковой «срока давности», отсекающего право на остаток, нет.

Границы права: запрет повторного вычета и условие «не пользовался ранее»

  1. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.". Статья 2 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. 2. Положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу настоящего Федерального закона. 3. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом. 4.
    — п. 11 ст. 220 НК РФ

Запрет повторного предоставления вычета означает, что право на вычет по расходам на приобретение жилья предоставляется однократно и в сумме не более 2 000 000 руб. на всю жизнь налогоплательщика (не «на каждый объект»). Добирание остатка по одному и тому же объекту недвижимости из года в год не является «повторным» предоставлением — это продолжение реализации одного и того же права, прямо разрешённое п. 9 ст. 220 НК РФ.

Условия, подтверждающие вашу ситуацию как законную:

  • вы ранее вычетом не пользовались (право не реализовано и не исчерпано);
  • квартира была приобретена на собственные (не бюджетные) средства;
  • сделка совершена не с взаимозависимым лицом (п. 5 ст. 220 НК РФ — иначе вычет не предоставляется).

Если хотя бы одно из этих условий нарушено (например, право на вычет уже использовано по иному объекту), остаток добрать нельзя — в этом и состоит запрет повторного вычета.

Вывод

Поскольку вы вычетом ранее не пользовались и заявляете его по одному объекту, постепенное ежегодное добирание до полной суммы 2 000 000 руб. остатка — допустимо и не является повторным предоставлением. Ограничения по «старой» квартире, которые помешали бы переносу остатка, отсутствуют.

Да, вы вправе ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ и добирать остаток имущественного вычета до полного исчерпания лимита в 2 000 000 руб., если к вашему правоотношению применима новая редакция ст. 220 НК РФ. Возраст квартиры (2012 год) сам по себе не ограничивает перенос остатка, однако для правоотношения, возникшего до 01.01.2014 и не завершённого на день вступления в силу ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ, п. 3 ст. 2 этого закона предписывает применять ст. 220 НК РФ без учёта изменений, то есть старую редакцию. Поэтому вопрос о переносе остатка на последующие годы решается по правилам старой редакции, а не по пп. 1 п. 3 и п. 9 ст. 220 НК РФ в действующей редакции.

Поскольку вы ранее вычетом не пользовались и начали его получать только в 2023 году (за 2022 год), ваше правоотношение на 01.01.2014 заведомо не было завершено. Это означает, что к вам применяется старая редакция ст. 220 НК РФ; возможность переноса неиспользованного остатка на последующие налоговые периоды прямо из процитированных норм не вытекает и требует отдельного обоснования. Полученные ~9 000 руб. — это лишь часть вычета; вопрос о том, сохраняется ли за вами оставшаяся сумма, зависит от применимой редакции ст. 220 НК РФ.

Ограничение по «возрасту» квартиры прямо не установлено, но применимая редакция ст. 220 НК РФ зависит от даты возникновения правоотношения (п. 3 ст. 2 ФЗ № 212-ФЗ), что влияет на возможность переноса остатка. Постепенное ежегодное добирание остатка по одному и тому же объекту не является повторным предоставлением вычета, которое запрещено п. 11 ст. 220 НК РФ, только при применении новой редакции ст. 220 НК РФ; для правоотношения 2012 года применимость п. 9 ст. 220 НК РФ требует отдельного обоснования.

В 2024 году вы вправе подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год и продолжить получать остаток вычета, если применимая редакция ст. 220 НК РФ допускает такой перенос. Единственное ограничение по срокам — трёхлетний срок для возврата НДФЛ за конкретный год уплаты: в 2024 году можно заявить вычет за 2023, 2022 и 2021 годы (в пределах трёхлетней давности уплаты НДФЛ). На само право на остаток вычета срока давности нет.

Пошаговые действия

  1. Подготовьте документы за 2023 год: справку о доходах (2-НДФЛ/приложение), договор купли-продажи квартиры, документ о праве собственности, платёжные документы, подтверждающие расходы на приобретение.

  2. Заполните налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2023 год, указав сумму остатка имущественного вычета, перенесённого с предыдущего периода.

  3. Подайте декларацию в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (за 2023 год — в 2024 году) вместе с заявлением о распоряжении суммой возврата (положительным сальдо ЕНС). Это предусмотрено п. 7 ст. 220 НК РФ.

  4. При необходимости заявите вычет за 2022 и 2021 годы, если за эти годы вы ещё не получали возврат и с момента уплаты НДФЛ не истекло трёх лет. Каждый год оформляется отдельной декларацией.

  5. Повторяйте процедуру ежегодно, пока суммарный вычет не достигнет 2 000 000 руб. (возврат — до 260 000 руб.), если применимая редакция ст. 220 НК РФ допускает перенос остатка. После исчерпания лимита право на вычет прекращается.

  6. При отказе налогового органа в предоставлении вычета или переносе остатка — получите письменный отказ и обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд, если отказ основан на ошибочном применении старой редакции ст. 220 НК РФ или на «возрасте» квартиры.