Налог на дарение квартиры от отчима: срок уплаты, расчет и подача декларации

Облагается ли налогом дарение квартиры отчимом падчерице

Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ устанавливает общее правило: доходы в порядке дарения от физических лиц налогом не облагаются, но из него прямо исключено дарение недвижимого имущества. Значит, получение квартиры в дар — налогооблагаемый доход, и ссылка на «обычное» освобождение здесь не работает.

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
— абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Второй абзац того же пункта называет закрытый перечень тех, кто освобождён от налога при дарении: члены семьи и близкие родственники по Семейному кодексу — супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновлённые), дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры. Отчим и падчерица в этот перечень не входят: отчим не является ни родителем, ни усыновителем. Именно поэтому ваше предположение верно — налог будет.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
— абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Вывод по вопросу: поскольку усыновления (удочерения) не было, отчим не признаётся близким родственником для целей п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Полученная в дар квартира — налогооблагаемый доход, и НДФЛ вам придётся уплатить. Освобождение сработало бы только при официальном усыновлении отчимом (тогда он стал бы «усыновителем» — прямо названной категорией).

От какой суммы считать налог: договорная цена или кадастровая стоимость

Для доходов в виде недвижимости, полученной в дар, действует специальное правило п. 6 ст. 214.10 НК РФ: налоговая база принимается равной кадастровой стоимости объекта, внесённой в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором зарегистрирован переход права. Договорная цена в базу по дарению не берётся вовсе.

1. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
   — п. 6 ст. 214.10 НК РФ

Это ключевой момент для вашей ситуации: указание в договоре 2,5 млн вместо 3 млн кадастровой стоимости на налог не повлияет — базой всё равно будет кадастровая стоимость (3 млн). Коэффициент 0,7, о котором вы, возможно, слышали, к дарению не применяется: он установлен п. 2 ст. 214.10 НК РФ только для доходов от продажи недвижимости и на дарение не распространяется. Более того, в п. 6 прямо сказано, что налог по дарению исчисляется налоговым органом.

1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217 1 настоящего Кодекса. 8. Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В целях пунктов 2, 3 и 6 настоящей статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 9. Законом субъекта Российской Федерации указанный в настоящей статье понижающий коэффициент может быть увеличен до 1 включительно. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) (Дополнение статьей - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
   — п. 4 ст. 214.10 НК РФ

Вывод по вопросу: считать налог нужно от кадастровой стоимости квартиры (в вашем случае ≈ 3 000 000 руб.), а не от цены в договоре. Указание 2,5 млн базу не уменьшит и смысла с точки зрения налога не имеет. Кадастровая стоимость берётся на 1 января года регистрации перехода права.

Ставка и сумма налога

Ставка НДФЛ по доходам от дарения недвижимости для налогового резидента РФ — 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), при условии что сумма налоговых баз за год не превышает 2,4 млн руб.

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
   — п. 1 ст. 224 НК РФ

Налоговая база по дарению недвижимости включена в отдельную совокупность налоговых баз, к которой применяется именно ставка п. 1 ст. 224 НК РФ (подп. 7 п. 2.2 ст. 210 НК РФ).

1. налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения; 7 1 ) налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, за исключением выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ) 8) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная абзацем первым пункта 3 статьи 224 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) 2 3 . Налоговые базы, указанные в пунктах 2 1 и 2 2 настоящей статьи, за исключением основной налоговой базы, определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных статьями 214 1 , 214 3 , 214 4 , 214 5 , 214 7 , 214 9 и 214 11 настоящего Кодекса, применяемых при расчете соответствующих налоговых баз. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.
   — подп. 7 п. 2.2 ст. 210 НК РФ

Применительно к вашим цифрам: база — кадастровая стоимость ≈ 3 000 000 руб. Она превышает 2,4 млн руб., поэтому применяется прогрессивная шкала: 312 000 руб. плюс 15 % суммы, превышающей 2,4 млн. В вашем случае: 312 000 + 15 % × (3 000 000 − 2 400 000) = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб. Если же в году получения дара у вас нет иных доходов, попадающих в ту же совокупность, и кадастровая стоимость иная, расчёт уточняется по той же формуле.

Вывод по вопросу: налог считается по прогрессивной ставке п. 1 ст. 224 НК РФ от кадастровой стоимости; при кадастровой стоимости 3 млн руб. и отсутствии других доходов в этой базе ориентировочная сумма — около 402 000 руб. Она зависит от фактической кадастровой стоимости на 1 января года регистрации.

Обязанность подать декларацию и сроки уплаты

Лица, получившие доход в порядке дарения от физических лиц (кроме освобождённых случаев), прямо отнесены к категории, которая исчисляет налог самостоятельно, — подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ. Поскольку освобождение по п. 18.1 ст. 217 к вам не применяется, эта обязанность лежит на вас.

1. физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
   — подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ

Такие налогоплательщики обязаны представить декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ), а сам налог исчисляют самостоятельно.

1. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
   — п. 2 ст. 228 НК РФ

Сроки: декларацию нужно подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода; налог уплатить — не позднее 15 июля того же следующего года. То есть платить сразу после регистрации дарственной не нужно.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

1. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
   — п. 4 ст. 228 НК РФ

Вывод по вопросу: сразу после регистрации платить налог не требуется. Вы обязаны самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом регистрации перехода права, и уплатить налог не позднее 15 июля того же года. Уплата — по месту жительства (месту учёта).

Ответственность и уточнённая декларация: за непредставление декларации — штраф 5 % неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30 % и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ); за неуплату/неполную уплату налога — штраф 20 % (п. 1 ст. 122 НК РФ); за просрочку начисляются пени по 1/300 ключевой ставки за каждый день (п. 4 ст. 75 НК РФ). Если ошибку обнаружите сами, нужно подать уточнённую декларацию (ст. 81 НК РФ).

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
   — п. 1 ст. 119 НК РФ

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

1. для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
   — подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации. 3.
— п. 4 подп. 1 ст. 81 НК РФ

Форма договора дарения и регистрация перехода права

Договор дарения недвижимого имущества, заключённый между гражданами, по действующей редакции п. 3 ст. 574 ГК РФ подлежит нотариальному удостоверению — это обязательное требование, которое следует учесть при оформлении.

1. Договор дарения недвижимого имущества , заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению . (В редакции Федерального закона от 13.12.2024 № 459-ФЗ ) Статья 575. Запрещение дарения 1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей: (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 280-ФЗ ) 1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; 2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан; (В редакции Федерального закона от 24.04.2008 № 49-ФЗ ) 3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей; (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 280-ФЗ ) 4) в отношениях между коммерческими организациями. 2.
   — п. 3 ст. 574 ГК РФ

Сам переход права собственности подлежит государственной регистрации в ЕГРН (п. 1 ст. 131 ГК РФ). Регистрация определяет дату, от которой отсчитывается год получения дохода для целей п. 6 ст. 214.10 НК РФ.

1. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами. (В редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ) 2. В случаях, предусмотренных законом, наряду с государственной регистрацией могут осуществляться специальная регистрация или учет отдельных видов недвижимого имущества. 3. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, обязан по ходатайству правообладателя удостоверить произведенную регистрацию путем выдачи документа о зарегистрированном праве или сделке либо совершением надписи на документе, представленном для регистрации. 4. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, обязан предоставлять информацию о произведенной регистрации и зарегистрированных правах любому лицу. Информация предоставляется в любом органе, осуществляющем регистрацию недвижимости, независимо от места совершения регистрации. 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2013 № 142-ФЗ) 6.
   — п. 1 ст. 131 ГК РФ

Вывод по вопросу: договор дарения квартиры между гражданами подлежит нотариальному удостоверению, а переход права — государственной регистрации в Росреестре. Год государственной регистрации перехода права — это и есть «год получения дохода», от которого отсчитываются сроки подачи декларации (до 30 апреля) и уплаты налога (до 15 июля).

Если вы налоговый нерезидент

Изложенный выше расчёт (13 %/15 %) действует, если вы налоговый резидент РФ. Если на дату получения дохода вы не были налоговым резидентом РФ, к доходу в виде недвижимости, полученной в дар, применяется ставка 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ) — в этом случае ориентировочно 30 % от кадастровой стоимости, то есть около 900 000 руб. при стоимости 3 млн руб. Поэтому важно определить свой налоговый статус на год регистрации.

Вывод по вопросу: если вы налоговый резидент РФ — расчёт по п. 1 ст. 224 НК РФ (около 402 000 руб.); если нерезидент — по ставке 30 % (около 900 000 руб.). Корректный вывод возможен после определения вашего налогового статуса в году получения дохода.