Как ИП на УСН 15% выставлять счёт юрлицу: нужно ли выделять НДС 15%, если в прошлом году доходов не было и регион — Алтайский край

Обязан ли ИП на УСН выделять НДС в счёте контрагенту

Обязанность «предъявить к оплате соответствующую сумму налога» закон возлагает только на налогоплательщика НДС (или налогового агента по пп. 4, 5, 5.1 ст. 161 НК РФ):

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5 1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
— п. 1 ст. 168 НК РФ

ИП на УСН освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если доходы за предшествующий год не превысили порог:

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26 1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 - 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) (В редакции федеральных законов от 28.11.2025 № 425-ФЗ , от 04.07.2026 № 228-ФЗ ) за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346 15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 - 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы.
— п. 1 ст. 145 НК РФ

Дополнительно это подтверждается абз. 3 п. 1 ст. 145 НК РФ, где сформулировано само условие освобождения упрощенца:

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26 1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 - 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы;
— абз. 3 п. 1 ст. 145 НК РФ

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса). (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ , от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ) Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
— п. 3 ст. 346.11 НК РФ

В вашей ситуации прошлогодний доход равен нулю, то есть порог (20 млн руб. за 2025–2028 гг., указанный в п. 1 ст. 145 НК РФ) многократно не превышен: вы освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС. Значит, п. 1 ст. 168 НК РФ на вас не распространяется — суммы налога «дополнительно к цене» вы не предъявляете.

Вывод: как следует из п. 1 ст. 145 НК РФ (доход 0 ≤ 20 млн руб.) в совокупности с абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, выделять НДС в счёте вам не нужно — к вашей деятельности НДС не применяется, пока доход за предшествующий год не превысил порог освобождения.

Ставка «НДС 15 %»: существует ли она; что означает «15 %»

Путаница в вопросе: 15 % — это ваша ставка по единому налогу УСН, а не НДС:

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
— п. 2 ст. 346.20 НК РФ

Пониженная ставка УСН в Алтайском крае — не 3 %, а 7,5 % и только для отдельных видов деятельности из приложения 2:

Установить налоговую ставку по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 7,5 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков, у которых объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих виды экономической деятельности согласно приложению 2 к настоящему Закону.
— ч. 2 ст. 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять налоговые ставки, установленные частями 1 и 2 статьи 1 настоящего Закона, при соблюдении в налоговом периоде следующих условий: (В редакции Закона Алтайского края от 02.11.2022 г. № 101-ЗС ) 1) средняя численность наемных работников не менее 3 человек; 2) по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов экономической деятельности, в отношении которых применялись установленные статьей 1 настоящего Закона налоговые ставки, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов; 3) доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные налогоплательщиком при осуществлении видов экономической деятельности, в отношении которых применяются установленные статьей 1 настоящего Закона налоговые ставки, не превысили 15 млн.рублей;
— ч. 1 ст. 2 Закона Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС

Вывод: «15 %» — это ставка единого налога по УСН (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), а не НДС; ставки «НДС 15 %» в гл. 21 НК РФ нет. НДС вы не исчисляете и не выделяете. Если ваш вид деятельности включён в приложение 2 к Закону Алтайского края № 89-ЗС и соблюдены условия ч. 1 ст. 2 (численность ≥ 3 работников, доля «льготных» доходов ≥ 70 %, доход ≤ 15 млн руб., зарплата ≥ 2 МРОТ), вы вправе применять ставку 7,5 %, но это ставка налога по УСН, а не НДС.

Счёт-фактура при УСН: обязанность и последствия добровольного выделения НДС

При УСН (и освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС) счета-фактуры вообще не составляются:

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются.
— абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ

Счёт на оплату — не счёт-фактура: счёт-фактура по закону служит основанием для вычета у покупателя, поэтому её отсутствие у ИП на УСН — это норма закона, а не дефект документа:

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.
— п. 1 ст. 169 НК РФ

Если вы всё же по просьбе юрлица выставите счёт-фактуру с выделенным НДС, возникает обязанность уплатить налог в бюджет:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ) При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
— п. 5 ст. 173 НК РФ

Вывод: счёт-фактуру при УСН вы не выставляете — для «освобождённых» упрощенцев закон прямо указывает, что счета-фактуры не составляются. Выставление счёта-фактуры с выделенным НДС добровольно превратит вас в обязанного уплатить указанную в ней сумму налога в бюджет (без права на вычет), поэтому на просьбу юрлица выставлять счёт-фактуру с НДС соглашаться не следует.

Как правильно сформировать цену и счёт: гражданско-правовой аспект и ответ юрлицу

Цена определяется соглашением сторон, и НДС — не обязательный её элемент для неплательщика:

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления. (В редакции Федерального закона от 29.06.2009 № 132-ФЗ) 2. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
— п. 1, 2 ст. 424 ГК РФ

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
— п. 1 ст. 779 ГК РФ

Счёт на оплату выставляется на сумму, равную цене услуг по договору, без НДС, с указанием «НДС не облагается (исполнитель применяет УСН)» и реквизитов договора. Юрлицо-заказчик обязано оплатить цену, установленную договором (п. 1 ст. 779 ГК РФ); его «неудобство» проводить оплату без выделенного НДС не изменяет цену и не является основанием требовать нарушения налогового закона (изменение цены — только по соглашению сторон, п. 2 ст. 424 ГК РФ).

Вывод: счёт выставляется на договорную цену без НДС с оговоркой «НДС не облагается»; юрлицо обязано оплатить её независимо от того, выделен ли в счёте НДС, поскольку оплата производится по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 779 ГК РФ), а обязанности выделять НДС у вас нет.

Ветка: доход превысит порог — обязанности по НДС возникают

Освобождение упрощенца от НДС не безусловно — оно действует только при непревышении порога доходов:

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26 1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 - 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ) (В редакции федеральных законов от 28.11.2025 № 425-ФЗ , от 04.07.2026 № 228-ФЗ ) за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346 15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346 25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 - 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы.
— п. 1 ст. 145 НК РФ

Если по итогам года доход ИП на УСН превысит 20 млн руб. (для 2025–2028 гг.), освобождение утрачивается, и такой ИП становится плательщиком НДС: он обязан исчислять НДС и предъявлять его покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ), а за неправильное исчисление отвечает по ст. 122 НК РФ — неуплата или неполная уплата налога в результате неправильного исчисления:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод: при нулевом доходе прошлого года вы освобождены от НДС. Если доход в текущем/следующем году превысит 20 млн руб., с начала следующего налогового периода возникнет обязанность исчислять НДС и выставлять счета-фактуры; за неправильное исчисление налога ответственность установлена ст. 122 НК РФ.

Если юрлицо отказывается платить по счёту без выделенного НДС

Отказ оплатить договорную цену из-за отсутствия в счёте выделенного НДС — неправомерное уклонение от оплаты оказанных услуг. По договору возмездного оказания услуг заказчик обязан оплатить услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ), а цена определяется соглашением (п. 1 ст. 424 ГК РФ). За просрочку оплаты начисляются проценты по ключевой ставке Банка России:

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. 3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. 4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
— п. 1 ст. 395 ГК РФ

Порядок защиты: направить письменную претензию с требованием оплатить согласованную цену (без НДС) с приложением счёта, акта и договора; при отсутствии оплаты — взыскать долг и проценты по ст. 395 ГК РФ в арбитражном суде. Обязанности выставлять счёт-фактуру с НДС у вас нет (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ), поэтому отказ контрагента оплатить счёт без НДС неправомерен.

Вывод: отказ юрлица оплатить счёт без выделенного НДС не освобождает его от оплаты по договору; при просрочке вы вправе взыскать долг и проценты по ст. 395 ГК РФ. Настаивание контрагента на счёте-фактуре с НДС неправомерно.

Законные способы удовлетворить контрагента без нарушения закона

Контрагента можно удовлетворить письменным разъяснением, не выставляя счёт-фактуру с НДС. Правовое основание для такого письма — прямое указание закона о том, что упрощенцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика НДС, счета-фактуры не составляют:

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются.
— абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ

В письме укажите: вы применяете УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ — освобождение ИП от НДФЛ и иных налогов, кроме уплачиваемых по спецрежиму), не являетесь плательщиком НДС (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ), поэтому счёт и акт оформляются без НДС, а в счёте проставляется оговорка «НДС не облагается». Дополнительно сошлитесь на п. 1 ст. 424 ГК РФ: цена договора не меняется.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления. (В редакции Федерального закона от 29.06.2009 № 132-ФЗ) 2. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
— п. 1, 2 ст. 424 ГК РФ

Вывод: законный способ — направить юрлицу письмо-разъяснение о применении УСН и отсутствии обязанности по НДС (со ссылкой на абз. 2 п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 346.11 НК РФ) и выставить счёт на договорную цену без НДС с оговоркой «НДС не облагается». Выставление счёта-фактуры с выделенным НДС к законным способам не относится — оно порождает обязанность уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).