Квартира куплена в браке — это общая совместная собственность супругов
Квартира приобретена в 2018 году в период брака, значит, она является общей совместной собственностью супругов независимо от того, на кого именно оформлена.
- Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
— п. 1 ст. 34 СК РФ
- Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
— п. 1 ст. 256 ГК РФ
Для вашей ситуации это означает следующее: поскольку квартира куплена в браке и на неё не был оформлен брачный договор, меняющий режим имущества, квартира считается нажитой в браке совместной собственностью — по умолчанию расходы на её приобретение считаются понесёнными обоими супругами совместно, в равных долях (по 50%). Именно поэтому для получения имущественного вычета закон не требует, чтобы платёжные документы были оформлены на конкретного супруга, а предусматривает специальный механизм — заявление супругов о распределении расходов. Поэтому сам по себе факт, что вычет «начал получать муж», не означает, что право на вычет «принадлежит» только мужу: вы оба имели право претендовать на него с момента регистрации права собственности.
Распределение вычета между супругами: заявление и его правовая природа
Механизм распределения расходов между супругами прямо закреплён в п. 3 ст. 220 НК РФ. Для подтверждения права на вычет при приобретении жилья в общую совместную собственность супруги представляют в налоговый орган заявление о распределении понесённых расходов.
заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, - при строительстве или приобретении на территории Российской Федерации такими налогоплательщиками в период брака в совместную собственность одного или нескольких объектов имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, в том числе с использованием кредитных денежных средств. Размеры расходов, распределяемых супругами в указанных в настоящем абзаце случаях, определяются исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных настоящим пунктом и пунктом 4 настоящей статьи;
— абз. последний подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ
Ключевой момент для вашего дела: заявление о распределении расходов — это документ, который супруги подают совместно и по своему усмотрению, определяя, в каком размере каждый из них заявляет вычет (например, 0% и 100%, или 50% и 50%). Закон не устанавливает, что распределение обязательно должно происходить пропорционально или что оно должно быть зафиксировано сразу при первом обращении. Поскольку вы с мужем изначально такое заявление не писали и фактически весь вычет стал заявлять только муж, это не лишает вас, второго супруга, права на свою долю вычета — вопрос лишь в том, как технически оформить перераспределение с учётом того, что муж уже вернул 42 000 руб.
Предельная сумма вычета на приобретение жилья составляет 2 000 000 руб. на налогоплательщика:
- имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
— абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ
- имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы
— абз. 3 подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ
При стоимости квартиры 2 400 000 руб. общая база для вычета превышает лимит, поэтому к распределению доступно именно 2 000 000 руб. (возврат до 260 000 руб.). Муж, вернув 42 000 руб., фактически использовал вычет в размере около 323 000 руб. (42 000 / 13%). Остаток до лимита 2 000 000 руб. может быть заявлен.
Можно ли перераспределить вычет после того, как муж начал его получать
Это центральный вопрос вашего дела. Ответ зависит от того, что именно имел в виду налоговый орган под «муж уже получает вычет», и как квалифицировать ранее заявленный мужем вычет.
Правовая конструкция вычета устроена так: если налогоплательщик (супруг) воспользовался правом на вычет в размере менее предельной суммы, остаток можно учесть в дальнейшем:
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем
— абз. 3 подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ
- Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования
— п. 9 ст. 220 НК РФ
И одновременно действует запрет повторного вычета:
- Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
— п. 11 ст. 220 НК РФ
Позиция «раз муж уже получает вычет — перераспределять нельзя» не имеет прямого основания в тексте ст. 220 НК РФ. Пункт 11 ст. 220 НК РФ запрещает повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику в отношении одного и того же объекта/правоотношения. В вашей ситуации жена заявляет вычет впервые — она им ранее не пользовалась. Поэтому для жены вычет не является «повторным», и запрет п. 11 к ней не применяется.
Однако есть развилка, от которой зависит исход:
Ветка А — если муж заявлял вычет без зафиксированного распределения (что, судя по вашему описанию, и произошло). Тогда формально распределение долей расходов не было определено, и налоговый орган мог исходить из того, что расходы распределяются поровну (по 1 200 000 руб. на каждого при стоимости 2 400 000 руб.) либо фактически зачесть вычет только мужу. В этом случае вы вправе подать собственное заявление о распределении и декларацию, заявив свою долю. Отказ, основанный лишь на том, что «муж уже получает», следует обжаловать: вы — самостоятельный налогоплательщик с самостоятельным правом на вычет.
Ветка Б — если же муж в поданных им декларациях или заявлении указал, что заявляет вычет в размере 100% расходов (то есть всю сумму 2 000 000 руб.), то такой вычет считается уже «распределённым» в пользу мужа, и перераспределение после фактического начала предоставления вычета одним из супругов, по устойчивой позиции налоговых органов, не допускается. В этом случае ваше право на остаток зависит от того, была ли доля мужа формально зафиксирована и исчерпана ли она.
Решающим обстоятельством является то, что именно указано в поданных мужем документах. Если распределение расходов ранее нигде не фиксировалось (заявления не было), правовая позиция в вашу пользу: вы вправе заявить свою долю вычета впервые.
Порядок действий: что и куда подавать
Для получения остатка вычета вам необходимо подать в налоговый орган по месту жительства (или через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС):
-
Налоговую декларацию 3-НДФЛ за тот налоговый период, за который вы заявляете вычет (доход за который у вас есть официальный — облагаемый НДФЛ по ставке 13%). Право на вычет у вас возникло с 2018 года (с даты регистрации права собственности), и вычет не «сгорает» — остаток переносится на последующие годы.
-
Заявление о распределении расходов между супругами, подписанное обоими супругами, с указанием вашей доли (например, 50% / 50% либо иного согласованного размера). Это документ, предусмотренный абз. последним подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ (см. выше).
-
Документы, подтверждающие право на вычет: договор купли-продажи, выписка из ЕГРН (свидетельство о праве собственности), платёжные документы об оплате 2 400 000 руб.
Важный момент по срокам: поскольку право на вычет возникло в 2018 году, а вычет муж уже начал получать, срок возврата налога за прошлые годы имеет пределы (по общему правилу возврат возможен за три года, предшествующих году подачи заявления, применительно к излишне уплаченному налогу). Практически целесообразно подать декларацию за последний год, в котором у вас был официальный доход, и последовательно добрать остаток.
Если налоговый орган откажет, решение об отказе можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ), а затем — в суд. Основанием вашей позиции будет то, что вы — самостоятельный налогоплательщик, ранее вычетом не пользовавшийся, и запрет повторного вычета (п. 11 ст. 220 НК РФ) к вам не относится.
Размер вычета и остаток, который вы можете вернуть
Исходя из цифр, названных в вопросе:
-
Стоимость квартиры — 2 400 000 руб., что превышает лимит 2 000 000 руб., установленный абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Значит, к вычету может быть заявлено максимум 2 000 000 руб. (потенциальный возврат 13% = до 260 000 руб.).
-
Муж вернул 42 000 руб., то есть уже использовал вычет примерно на 323 000 руб. из предельной суммы.
Если расходы распределяются между супругами (например, поровну), то доля жены составляет 1 000 000 руб. (при пропорции 50/50) с потенциальным возвратом до 130 000 руб. Если же стороны согласуют иное распределение (например, большую часть в пользу жены), ваша доля может быть увеличена вплоть до полного остатка лимита — но с учётом того, что уже возвращённые мужу 42 000 руб. не могут быть «переданы» жене задним числом: они зачтены мужу и уменьшают общий объём использованного семьевычета по данному объекту.
Точный размер остатка, доступного вам, зависит от того, какая доля расходов была фактически «израсходована» мужем и какое распределение вы укажете в заявлении. Ориентир: общая сумма возврата по квартире не может превысить 260 000 руб. на семью (по данному объекту в рамках вычета на приобретение жилья), и уже возвращённые 42 000 руб. входят в эту сумму.
Документы, подтверждающие право на вычет, и порядок возврата налога
Перечень документов для подтверждения права на имущественный вычет установлен подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ: договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие произведённые налогоплательщиком расходы (квитанции, банковские выписки, чеки и т.п.), а для супругов — заявление о распределении расходов. Для подтверждения права собственности предоставляется выписка из ЕГРН (договор + регистрация права, возникшего в 2018 году).
Что касается исполнения решения: вычет реализуется путём возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного (удержанного) НДФЛ. Заявление на возврат подаётся в составе декларации 3-НДФЛ (заполненной с указанием суммы вычета) либо отдельным заявлением о распоряжении суммой переплаты. Налоговый орган проводит камеральную проверку декларации (до 3 месяцев) и при положительном решении перечисляет сумму возврата на счёт налогоплательщика. Практический срок возврата — в течение одного месяца после окончания камеральной проверки.
Поскольку право на вычет у вас возникло в 2018 году и муж начал получать вычет, вам целесообразно заявить вычет за последние годы, в которых был официальный доход, облагаемый по ставке 13%: по общему правилу возврат излишне уплаченного налога возможен за три года, предшествующих году подачи заявления о возврате. Остаток вычета, не использованный в одном году, переносится на последующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ), поэтому «добрать» вычет можно и в дальнейшем, когда у вас снова появится официальный доход.
