Можно ли получить налоговый вычет по ипотеке и процентам, если я нахожусь в декрете, и с чего начать?

Право на имущественный вычет по расходам на покупку квартиры и по процентам по ипотеке

Покупка квартиры в декабре 2021 г. с привлечением ипотечного кредита даёт вам право сразу на два самостоятельных имущественных вычета: по расходам на приобретение жилья и отдельно — по уплаченным процентам по целевому кредиту.

1. имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
   — подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ

Здесь ключевое: вычет по приобретению квартиры — это вычет «в размере фактически произведенных расходов», то есть он возвращается за счёт уплаченного вами НДФЛ. Расходы по вашим фактам — 2,7 млн руб., но они принимаются в пределах лимита (п. 3 ст. 220).

1. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем
   — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Для вас это означает: база вычета по покупке ограничена 2 000 000 руб. (несмотря на цену 2,7 млн), и с этой суммы возврату подлежат 13 % — до 260 000 руб. При этом прямо предусмотрен перенос остатка на будущие периоды («остаток … может быть учтён при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем»), о чём подробно ниже.

Отдельно — вычет по ипотечным процентам:

1. имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства
   — подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов , если иное не предусмотрено пунктом 8 1 настоящей статьи . (В редакции Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ) Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.
— п. 4 ст. 220 НК РФ

Значит, вы можете вернуть 13 % от фактически уплаченных банку процентов, но в пределах 3 000 000 руб. процентов (то есть до 390 000 руб.), причём этот вычет предоставляется только по одному объекту. Поскольку кредит у вас на 20 лет, проценты будут накапливаться годами, и вы сможете заявлять их по мере фактической уплаты.

Дата возникновения права на вычет привязана к регистрации права собственности (декабрь 2021 г.):

1. при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2 1 настоящего пункта. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем. При строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем
   — подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ

Вывод по вопросу. Право на оба вычета (по покупке — до 260 000 руб. и по ипотечным процентам — до 390 000 руб.) у вас возникло в декабре 2021 г. и сохраняется. То, что «квартира оформлена на себя», значения не имеет — вы и есть налогоплательщик-плательщик расходов.

Влияет ли декрет и отсутствие дохода на право на вычет

Вычет по НДФЛ — это не выплата из бюджета, а возврат налога, который вы ранее уплатили. Отсюда следствие: воспользоваться вычетом можно только за те периоды, в которых у вас был облагаемый НДФЛ доход и удержанный налог. Государственные пособия (по беременности и родам, по уходу за ребёнком) под НДФЛ не подпадают, поэтому с них налог не удерживался:

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации
— п. 1 ст. 217 НК РФ

Из этого следует: если с марта 2022 г. ваши доходы — только необлагаемые пособия, то за 2023, 2024 и последующие «декретные» годы возвращать нечего — не потому, что сгорело право, а потому, что не было уплаченного НДФЛ. Но это не лишает вас права вернуть налог за 2021 и 2022 гг., когда вы работали по трудовому договору и налог удерживался (у вас сохранились справки о доходах).

При этом главное для вашей ситуации — право на вычет остаётся за вами на неопределённый срок, остаток переносится на будущее:

1. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем
   — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Для вас это решающая норма: если за 2021–2022 гг. вам вернули не всю сумму вычета, неиспользованный остаток не сгорает — он переносится на те годы, когда у вас снова появится облагаемый доход (после выхода на работу). Закон не связывает право на вычет с наличием дохода «непрерывно» и не устанавливает срока, в течение которого надо «выбрать» вычет.

До выхода на работу у вас есть также возможность получать вычет через работодателя, но она заработает лишь тогда, когда у вас снова появится облагаемый доход:

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.
— п. 8 ст. 220 НК РФ

Вывод по вопросу. Декрет сам по себе право на вычет не отменяет и не «замораживает». Возвращать НДФЛ можно только за годы с облагаемым доходом: вероятно, за 2021 и часть 2022 гг. (пока вы работали), а оставшуюся часть вычета вы дополучите после выхода на работу. Остаток вычета переносится на будущие периоды без ограничения срока — «сгореть» он не может.

Не «сгорело» ли время: сроки на обращение за вычетом

Здесь надо различать два срока — и это самое важное для вашего вопроса «не сгорело ли время».

Срок на вычет (перенос остатка). Как показано выше (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ), остаток вычета переносится «до полного его использования» — пресекательного срока на сам вычет закон не устанавливает. Поэтому право на вычет не теряется оттого, что вы не подавали декларацию несколько лет.

Срок на возврат налога конкретного года. Возврат уже уплаченного налога ограничен трёхлетним сроком. Это прямо отражено в правовых позициях:

{c11}

и подтверждается упрощённым (бездекларационным) порядком, в котором заявление подаётся «не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления»:

Налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее в настоящей статье - заявление) по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
— п. 2 ст. 221.1 НК РФ

Для вас это означает: подать декларацию и вернуть налог можно за три года, предшествующие году обращения. Практический ориентир по вашим фактам: сегодня реально заявить вычет за 2022, 2023 и 2024 гг., а вопрос о 2021 г. зависит от точной даты обращения и уплаты налога — по мере приближения к границе трёхлетнего срока по конкретному году этот год выпадает, но сам вычет при этом не утрачивается, а переносится. Поскольку за «декретные» годы возвращать нечего (налог не удерживался), за эти годы вы просто отражаете в декларации остаток к переносу.

Вывод по вопросу. «Сгорания» вычета не произошло: право сохраняется, а остаток переносится на будущее. Ограничен лишь возврат налога за конкретный год — тремя годами. Начинать нужно с деклараций за годы, где у вас был удержан НДФЛ и которые ещё укладываются в трёхлетний срок.

Что исключается из базы вычета (материнский капитал, субсидии)

Если при покупке или погашении кредита использовались бюджетные средства либо материнский капитал, эта часть расходов в вычет не входит:

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105 1 настоящего Кодекса.
— п. 5 ст. 220 НК РФ

Для вас это значит: если квартиру вы частично оплачивали маткапиталом или иной субсидией (например, по программе для семей с детьми, деньгами работодателя или иных лиц), на эту сумму вычет не предоставляется — вернуть можно 13 % только с ваших собственных расходов (в пределах 2 млн руб.). Эта же норма исключает вычет по сделкам между взаимозависимыми лицами (например, близкими родственниками): если продавец квартиры — ваше зависимое лицо, вычет по такой сделке не применяется. По вашим фактам об этом не сообщалось, но это обязательно надо проверить по документам, поскольку прямо влияет на размер возврата.

Вывод по вопросу. База вычета уменьшается на суммы материнского капитала и иных бюджетных выплат, средств работодателя и иных лиц, использованных на покупку/погашение процентов; сделки с взаимозависимыми лицами права на вычет не дают. Проверьте, не использовались ли такие средства, — от этого зависит итоговая сумма к возврату.

Как заявить вычет: процедура и документы

Основной путь — подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Вы вправе это сделать, даже если подача для вас не обязательна:

1. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода
   — п. 2, п. 4 ст. 229 НК РФ

Одновременно с декларацией подаётся заявление о распоряжении суммой к возврату; для подтверждения права на вычет нужен комплект документов, перечень которого прямо определён в подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ (договор купли-продажи, документы о расходах, кредитный договор, документы об уплате процентов; при общей собственности супругов — заявление о распределении расходов). У вас уже есть справки о доходах — это именно тот документ, на основании которого в декларации отражаются удержанные суммы налога.

Есть и альтернативный, упрощённый порядок — возврат по заявлению через личный кабинет налогоплательщика, но он возможен, только если в налоговом органе уже есть сведения о ваших доходах и удержанном налоге от работодателя за соответствующие годы:

Налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее в настоящей статье - заявление) по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
— п. 2 ст. 221.1 НК РФ

Для вас это означает: если данные о ваших доходах за рабочие годы есть в системе, можно попробовать упрощённый порядок через личный кабинет; если нет — подаётся обычная 3-НДФЛ с приложением справок и документов. С 2022 г., когда вы в декрете и дохода нет, упрощённый возврат за эти годы невозможен — но это и не нужно, так как возвращать нечего.

Вывод по вопросу. Начинать нужно так: собрать документы по квартире и кредиту, подготовить декларации 3-НДФЛ за годы с облагаемым доходом (в пределах трёхлетнего срока) с заявлением о возврате — лично, через личный кабинет налогоплательщика или МФЦ. Дополнительно проверьте возможность упрощённого порядка по годам, где есть сведения о доходах.

Если инспекция откажет или занизит сумму, решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (УФНС), а затем — в суд в порядке главы 22 КАС РФ, оспаривая решение в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении права.

Ветка: если квартира приобретена в браке — вычет супруга

Отдельно надо учесть семейное положение. Если на декабрь 2021 г. вы состояли в зарегистрированном браке, квартира, купленная в браке, считается общим имуществом супругов, и каждый из вас имеет право на вычет по своим расходам (в том числе при использовании кредитных средств). Распределение расходов между супругами производится их совместным заявлением, что предусмотрено в подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ (перечень документов для вычета включает «заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов»).

Это важно для вашей ситуации: пока вы в декрете и не имеете облагаемого дохода, вычет по своей части расходов может заявить супруг со своих доходов — но только в пределах его собственного лимита (2 млн руб. по покупке и 3 млн руб. по процентам). Если супруг своим правом на вычет ранее не пользовался, ваша семья может вернуть налог уже сейчас, не дожидаясь вашего выхода на работу.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105 1 настоящего Кодекса.
— п. 5 ст. 220 НК РФ

Обратная сторона той же нормы: если вы не в браке и оформили квартиру единолично, распределение не применяется — вычет полностью ваш, но реализовать его можно лишь при наличии вашего облагаемого дохода (сейчас — только за прошлые рабочие годы, остальное — после выхода на работу).

Вывод по вопросу. Если квартира куплена в браке, право на вычет имеет и супруг: он может заявить вычет по своим расходам, что позволяет вернуть налог уже сейчас. Если вы не в браке — вычет полностью ваш и его остаток переносится на периоды, когда появится доход.

Что делать при отказе или занижении вычета

Если инспекция отказывает в вычете или возвращает меньше положенного, решение налогового органа можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем — в суд. Общий конституционно-правовой ориентир по праву на судебную защиту в спорах о возврате налога:

{c11}

Право представить декларацию (и получить возврат) существует независимо от наличия обязанности её подавать:

1. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода
   — п. 2, п. 4 ст. 229 НК РФ

На практике последовательность такова: подать уточнённую декларацию 3-НДФЛ или представить недостающие документы, если причиной отказа стали именно они; при несогласии с решением инспекции — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС), а при сохранении спора — обращение в районный суд по месту нахождения налогового органа в порядке, установленном КАС РФ, в пределах трёх месяцев со дня, когда вам стало известно о нарушении права.

Вывод по вопросу. При отказе/занижении действует единая для всех блоков процедура: сначала исправление недочётов (уточнённая декларация, документы), затем — жалоба в вышестоящий налоговый орган, в последующем — иск в районный суд (КАС РФ). Эти сроки и органы применяются ко всем возникающим из вычета спорам одинаково.