Как отчитываться в налоговую при регулярной прибыли от P2P-торговли криптовалютой: оставаться самозанятым или регистрировать ИП?

Можно ли продолжать применять НПД к доходу от P2P-торговли USDT

С 29.11.2024 в перечень лиц, не вправе применять НПД, прямо включена реализация и приобретение цифровой валюты:

1. лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — подп. 9 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (НПД)

Для P2P-торговли USDT это означает запрет применять НПД как минимум по двум самостоятельным основаниям. Во-первых, правило подп. 9 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ прямо исключает любого, кто осуществляет «реализацию (приобретение) цифровой валюты», а USDT является цифровой валютой. Во-вторых, даже если не привязываться к этой новелле, систематическая покупка и последующая перепродажа USDT за рубли — это перепродажа имущества (цифровая валюта признаётся имуществом для целей НК РФ), которая в силу подп. 2 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ также не входит в сферу НПД:

1. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (НПД)

Исключение «для личных, домашних нужд» здесь не работает: вы сами указываете на систематический характер сделок и извлечение прибыли, то есть на перепродажу в предпринимательских целях, а не на продажу личного имущества.

Соответственно, вся сумма поступлений, которую вы проводите сейчас через приложение «Мой налог» как «доход самозанятого» и по которой платите 4–6%, относилась к деятельности, для которой режим НПД законодательно недоступен с момента введения подп. 9 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ. Платежи в рамках НПД не «закрывают» эту налоговую обязанность перед ФНС на будущее, а создают риск переквалификации.

Вывод: применять НПД к доходу от систематической P2P-торговли криптовалютой нельзя; продолжение учёта этих поступлений как самозанятого не освобождает от налогообложения этого дохода в рамках надлежащего режима.

Квалификация деятельности как предпринимательской и право на надлежащий режим

Систематическое получение прибыли от перепродажи USDT по совокупности признаков — это предпринимательская деятельность в смысле гражданского законодательства:

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Статья 3. Гражданское законодательство и иные акты, содержащие нормы гражданского права 1. В соответствии с Конституцией Российской Федерации гражданское законодательство находится в ведении Российской Федерации. 2.
— п. 1 ст. 2 ГК РФ

Признаки, подтверждающие предпринимательский характер именно вашей ситуации: существенное число сделок (не разовые), покупка актива с целью его дальнейшей перепродажи дороже (извлечение прибыли на разнице цены), регулярность поступлений на карту и по номеру телефона, ведение учёта (скрины ордеров, выписки, переписки). Все эти обстоятельства указывают на деятельность, «направленную на систематическое получение прибыли», а не на разовую продажу личного имущества.

Из этого следует режимный вывод. Поскольку деятельность предпринимательская, а НПД для неё прямо запрещён (см. блок 1), корректны два легальных варианта:

Вариант А — ИП на УСН «доходы». Это основной и наиболее предсказуемый путь. Ставка налога:

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ) 1 1 . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
— п. 1 ст. 346.20 НК РФ

Порядок перехода: вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт:

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет в налоговом органе . В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащей сведения о постановке на учет в налоговом органе . (В редакции федеральных законов от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года, вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 года.
— п. 2 ст. 346.13 НК РФ

Если вы уже зарегистрированы как ИП (или регистрируетесь не «с нуля»), переход на УСН с очередного года оформляется уведомлением не позднее 31 декабря предшествующего года:

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ) В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают.
— п. 1 ст. 346.13 НК РФ

Декларация по УСН подаётся ИП не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим периодом:

1. индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. (Статья в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
   — подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ

Авансовые платежи по УСН «доходы» исчисляются поквартально нарастающим итогом и уменьшаются, в том числе, на уплаченные страховые взносы:

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Абзац: (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ) 3 1 . Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации , если иное не установлено настоящим пунктом ;
— п. 3 ст. 346.21 НК РФ

Вариант Б — остаться физлицом (без ИП) и платить НДФЛ. Закон не требует обязательной регистрации ИП для самой возможности получать доход; однако без регистрации применяется НДФЛ по прогрессивной шкале (13% до 2,4 млн руб., далее выше):

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

При этом систематическое ведение предпринимательской деятельности без регистрации чревато административной/уголовной ответственностью (незаконное предпринимательство), а объём подтверждающих документов по расходам у физлица на общей системе существенно строже.

Вывод: при регулярной P2P-торговле корректным и наименее рискованным является вариант «ИП на УСН „доходы“ 6%» с оформлением перехода на УСН в установленные сроки; альтернатива (НДФЛ без ИП) легальна, но сопряжена с рисками ответственности за незарегистрированную предпринимательскую деятельность. Режим НПД исключён.

Обязательные платежи: налог, страховые взносы, порог дохода

При выборе ИП на УСН «доходы», помимо самого налога 6%, возникает обязанность по страховым взносам «за себя», которые не платит плательщик НПД. Фиксированный размер взносов:

1 2 . Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; (В редакции федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
— п. 1.2 ст. 430 НК РФ

Сверх фиксированной части при доходе свыше 300 000 руб. за расчётный период уплачивается ещё 1% с суммы превышения (там же, подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Эти взносы уменьшают сам налог по УСН «доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, приведённый выше).

Пороговые значения, о которых нужно помнить:

• по НПД доход свыше 2,4 млн руб. в году прекращает право на режим:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — подп. 8 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (НПД)

• по УСН право на режим утрачивается при превышении дохода 450 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), что для P2P-торговли на практике почти недостижимо, но задаёт верхнюю границу.

Важно: при УСН «доходы» налогом облагается вся сумма поступлений от реализации (продажи) USDT, а не только наценка, поскольку объект «доходы» не предполагает учёта расходов на приобретение актива. Если расходы на закупку USDT существенны и документально подтверждены, выгоднее может быть объект «доходы минус расходы» (ставка 15%, п. 2 ст. 346.20 НК РФ), но он требует ведения полноценного учёта расходов на приобретение криптовалюты, что при P2P-операциях с физлицами зачастую затруднительно.

Вывод: при ИП на УСН «доходы» обязательные платежи — налог 6% с поступлений + фиксированные страховые взносы (плюс 1% с превышения 300 тыс. руб.), с правом уменьшения налога на взносы; порог потери права на режим — 450 млн руб. дохода. Объект «доходы минус расходы» целесообразен только при надёжно подтверждаемом закупочном учёте.

Риски переквалификации, штрафы и пени; последствия для прошлых периодов

Главный риск текущего положения — переквалификация дохода из «налога на профессиональный доход» в доход, подлежащий обложению в рамках другого режима. Не допускается искажение сведений об объектах налогообложения:

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. 2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. 3.
   — п. 1 ст. 54.1 НК РФ

Если налоговый орган установит, что доходы от перепродажи USDT не входили в сферу НПД, недоимка взыскивается с санкциями:

• неустойка за неполную уплату налога — штраф 20% (при умысле 40%) от неуплаченной суммы:

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
   — п. 1 ст. 122 НК РФ
2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета и (или) сумме денежных средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
   — п. 3 ст. 122 НК РФ

• непредставление декларации по НДФЛ (если деятельность квалифицирована как физлицо на общей системе) — штраф по ст. 119 НК РФ от 5% до 30% суммы налога, минимум 1000 руб.:

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
   — п. 1 ст. 119 НК РФ

• на сумму недоимки начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки.

Дополнительно, поскольку цифровая валюта признана имуществом для целей НК РФ, а доход от её реализации у физлица вне спецрежима облагается НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 224 НК РФ), при переквалификации прошлых периодов ФНС вправе доначислить НДФЛ по прогрессивной шкале с пеней и штрафом за весь срок, охваченный проверкой (с учётом общего трёхлетнего срока налогового контроля).

Вывод: продолжение учёта P2P-дохода через «Мой налог» не защищает от доначислений — при переквалификации возможны НДФЛ/налог по УСН с пеней и штрафом 20–40%, а также штраф по ст. 119 НК РФ. Для минимизации риска имеет смысл перейти на надлежащий режим и при необходимости самостоятельно уточнить обязательства за прошлые периоды (подав уточнённую/первичную отчётность).

Гражданско-правовые последствия и риск блокировки счёта (115-ФЗ)

Поступления на личную карту и переводы по номеру телефона, а также получение наличных от множественных контрагентов без явного экономического основания — классический триггер антиотмывочного контроля банка. Кредитные организации обязаны документально фиксировать и направлять в уполномоченный орган сведения по операциям, подлежащим обязательному контролю (п. 1 ст. 6, ст. 7 ФЗ № 115-ФЗ), и вправе отказать в совершении операции либо расторгнуть договор при подозрительном характере операций.

Практическое последствие для вас — риск заморозки/блокировки личного счёта и запроса у банка пояснений о происхождении средств. Минимизируется это документальным подтверждением каждой сделки (вы сохраняете скрины ордеров, выписки, переписку) и ведением деятельности через надлежащий статус (ИП), что позволяет банку идентифицировать операции как предпринимательские, а не как признаки «дробления» или отмывания.

Если всё же произойдёт удержание чужих вам по сделке средств либо вы переплатите контрагенту без встречного предоставления, возврат и защита строятся на общих нормах обязательственного права:

1. Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. 2. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
   — п. 1 ст. 1102 ГК РФ

1. В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. 3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. 4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
   — п. 1 ст. 395 ГК РФ

1. Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. 2. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
   — п. 1 ст. 15 ГК РФ

То есть при неправомерном удержании денег контрагентом вы вправе требовать возврат как неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ), начисление процентов по ст. 395 ГК РФ и возмещение убытков по ст. 15 ГК РФ (например, курсовая разница или упущенная выгода при заморозке средств).

Вывод: работа через личный счёт физлица-«самозанятого» с массовыми P2P-переводами существенно повышает риск отказа банка в операциях и блокировки по 115-ФЗ; ведение деятельности в статусе ИП с фиксируемыми основаниями платежей и хранением подтверждающих документов снижает этот риск. При спорах с контрагентами применяются нормы о неосновательном обогащении, процентах и убытках.

Рекомендации: как правильно отчитываться по текущим и прошлым поступлениям

Исходя из изложенного, порядок действий для снижения риска доначислений, штрафов и блокировок:

1. Прекратить учёт P2P-дохода через НПД. Новые поступления от перепродажи USDT не проводить как «доход самозанятого», поскольку с 29.11.2024 это прямо запрещено подп. 9 п. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (см. блок 1).

2. Зарегистрировать ИП и перейти на УСН «доходы» 6%. Если вы регистрируете ИП впервые — подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт (п. 2 ст. 346.13 НК РФ); если ИП уже есть — уведомить не позднее 31 декабря для перехода со следующего года.

3. Отчитываться по УСН: поквартальные авансовые платежи и годовая декларация не позднее 25 апреля следующего года (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), уплачивать фиксированные взносы «за себя» (п. 1.2 ст. 430 НК РФ) с правом уменьшения налога.

4. Привести в порядок прошлые периоды. За период, когда доход уже поступал, но учитывался по НПД, целесообразно самостоятельно уточнить обязательства: представить декларацию (если деятельность квалифицируется как физлицо — 3-НДФЛ с уплатой НДФЛ и пеней) либо заявить доход в рамках вновь выбранного режима. Самостоятельное уточнение снижает риск квалификации нарушения как умышленного (штраф 40% вместо 20%).

5. Вести документальное досье по каждой сделке (скрины ордеров, банковские выписки, переписка) — это и подтверждение происхождения средств перед банком (115-ФЗ), и доказательная база для налогового органа.

6. Оценить целесообразность объекта налогообложения. Если расходы на закупку USDT значимы и подтверждаемы, рассмотреть «доходы минус расходы» (15%, п. 2 ст. 346.20 НК РФ); в противном случае остановиться на «доходах» 6%.

Вывод: оптимальный сценарий — переход с НПД на ИП с УСН «доходы» (6%), уплата налога и взносов, приведение в соответствие отчётности за прошлые периоды и системное документирование всех операций; это снижает риски доначислений (ст. 122, 119 НК РФ) и блокировок по 115-ФЗ.

Исполнение налоговой обязанности за прошлые периоды

Механизм исполнения обязанности по уже полученным, но неверно учтённым доходам зависит от выбранной квалификации:

• Если прошлый доход переквалифицируется в доход физлица (без ИП). В этом случае применяется НДФЛ (прогрессивная шкала, п. 1 ст. 224 НК РФ), а отчётной формой выступает декларация 3-НДФЛ, подаваемая по итогам года. Сумма налога должна быть доплачена на единый налоговый счёт с учётом пеней (ст. 75 НК РФ). Подача декларации самим налогоплательщиком до выявления нарушения налоговым органом снижает риск квалификации как умышленного (штраф 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ вместо 20% по п. 1).

• Если вы уже зарегистрируете ИП на УСН. Переход на УСН действует на будущие налоговые периоды с даты постановки на учёт или с начала года (п. 1–2 ст. 346.13 НК РФ); ретроспективного распространения УСН на прошлые периоды, когда деятельность велась без ИП, закон не предусматривает. Поэтому доходы до регистрации ИП подлежат обложению по правилам, действовавшим на момент их получения (НПД был формально применён неверно → фактически НДФЛ как физлицо), и их нужно закрывать декларацией 3-НДФЛ, а не УСН-декларацией.

Независимо от выбора, недоимка и пени уплачиваются на единый налоговый счёт (ЕНС), а не «доначисляются» задним числом в прежний режим:

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. 2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. 3.
   — п. 1 ст. 54.1 НК РФ

Практически это означает: самостоятельно исчислить и доплатить НДФЛ/пени по прошлым поступлениям, подав 3-НДФЛ за соответствующие годы, и впредь вести P2P-доход в корректном режиме (ИП на УСН). Самостоятельное устранение до момента, когда нарушение будет выявлено налоговым органом, снижает санкционные риски.

Вывод: доходы, полученные до регистрации ИП, закрываются декларацией 3-НДФЛ с доплатой НДФЛ и пеней на ЕНС; УСН распространяется только на период действия ИП. Своевременное самостоятельное уточнение обязательств снижает размер потенциального штрафа.