Нужно ли гражданину ЕАЭС с ВНЖ в России декларировать доход от ИП в своей стране и сколько платить налогов?

Возникает ли у вас статус налогового резидента РФ

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 03.04.2017 № 58-ФЗ) 2 1 . Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ) 2 2 .
— п. 2 ст. 207 НК РФ

Вы живёте в России большую часть года, имеете ВНЖ — значит, по общему правилу вы фактически находитесь в РФ не менее 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев и являетесь налоговым резидентом РФ. Важно: статус резидента определяется фактом пребывания, а не гражданством и не наличием ИП за рубежом. То, что вы остаётесь налоговым резидентом своей страны (и платите там 10%), не отменяет российского резидентства — возможна «двойная» резидентность, которая снимается только через нормы международного договора.

Отдельно отмечу: п. 4 ст. 207 НК РФ позволяет лицу, подвергшемуся мерам ограничительного характера со стороны иностранного государства, не признаваться резидентом РФ по заявлению, но это узкое исключение (требуется подтверждённый статус резидента иностранного государства и специальное решение ФНС) и к обычной ситуации «живу в РФ, плачу налоги в стране ЕАЭС» не применяется.

Вывод: при пребывании в РФ 183+ дней за 12 месяцев вы — налоговый резидент РФ; статус резидента страны ЕАЭС сам по себе его не исключает.

Обязаны ли вы декларировать зарубежную выручку в РФ

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Для налогового резидента РФ объектом обложения НДФЛ признаётся доход не только от источников в РФ, но и от источников за её пределами. Ваша выручка от услуг — доход от источника за пределами РФ (договоры, заказчики, счёт — за рубежом), но именно потому, что вы резидент, он попадает в объект налогообложения в России.

получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ; (В редакции федеральных законов от 29.12.2015 № 396-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.05.2001 № 71-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 354-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
— пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ

Эта норма прямо называет вас в числе тех, кто обязан самостоятельно исчислить НДФЛ и подать декларацию: вы резидент, получаете доход от источников за пределами РФ, и налоговый агент такой налог не удерживает (деньги приходят вам напрямую на ваш счёт). Именно на вас, а не на заказчика, возложена обязанность декларировать и платить.

Вывод: да, будучи налоговым резидентом РФ, вы обязаны декларировать зарубежную выручку в России и уплачивать с неё НДФЛ самостоятельно — независимо от того, что деньги поступают на счёт в вашей стране.

По какой ставке и как считать налог

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Ставка для резидента по общему правилу — 13% при налоговой базе до 2,4 млн руб. за год, далее прогрессивная шкала (15% с превышения 2,4 млн, 18% с превышения 5 млн, 20% — свыше 20 млн, 22% — свыше 50 млн). Обратите внимание: те 10%, что вы платите в своей стране, — это не российская ставка; в РФ ставка определяется по ст. 224 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Декларацию нужно подать не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а сам налог по ст. 228 НК РФ уплачивается не позднее 15 июля. Поскольку заказчики — иностранные лица и налоговым агентом по НДФЛ не выступают, налог вы исчисляете сами.

Существенная развилка: если вы зарегистрируетесь в РФ как ИП (например, на УСН), порядок и ставка изменятся — доход будет облагаться в рамках предпринимательского режима, а не как доход физлица. Пока же в РФ вы «просто физлицо», применяется НДФЛ 13%+ (ст. 224 НК РФ), но нужно учитывать: если ваша деятельность в России фактически является предпринимательской, налоговый орган может поставить вопрос о необходимости регистрации ИП и применения соответствующего режима.

Вывод: пока вы физлицо без ИП в РФ — с зарубежной выручки платится НДФЛ по ставке 13% (при базе до 2,4 млн руб. за год) с прогрессией; декларация — до 30 апреля, уплата — до 15 июля следующего года. Если зарегистрируете ИП в РФ — режим обложения изменится (например, УСН).

Можно ли зачесть уплаченный в стране ЕАЭС налог (устранение двойного налогообложения)

Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ) 2.
— п. 1 ст. 232 НК РФ

Ключевое правило: по умолчанию налог, уплаченный за рубежом, в РФ НЕ засчитывается. Зачёт возможен только если это прямо предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения. Поэтому необходимо проверить соглашение об избежании двойного налогообложения именно с вашей страной ЕАЭС (у России есть такие СИДН с каждым государством Союза). Договор о ЕАЭС сам по себе нормы о зачёте НДФЛ не содержит — зачёт даёт двусторонний СИДН.

Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. 3. В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
— п. 2 ст. 232 НК РФ

Если СИДН предусматривает зачёт, он производится по окончании налогового периода на основании декларации; к ней прикладываются документы, подтверждающие доход и уплату налога за рубежом, заверенные уполномоченным органом, с нотариально заверенным переводом на русский язык. Заявить зачёт можно в декларациях за три года. Если СИДН освобождает вид дохода от налогообложения в РФ (а не даёт зачёт) — применяется механизм освобождения, а не зачёта.

Вывод: по умолчанию уплаченные за рубежом 10% не уменьшают российский НДФЛ. Зачёт (или освобождение) возможен только при наличии соответствующей нормы в СИДН России с вашей страной — уточните, с какой именно страной ЕАЭС вы имеете дело, и приложите к декларации подтверждающие документы с нотариальным переводом. При отказе ФНС в зачёте решение обжалуется в вышестоящий налоговый орган, затем в суд.

Валютные обязанности по счёту за рубежом

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях" ; (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 293-ФЗ, от 02.12.2019 № 398-ФЗ, от 14.07.2022 № 353-ФЗ) г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ) е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами; 7) нерезиденты: а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части;
— пп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ

Вы — валютный резидент РФ: постоянно проживающие в РФ на основании ВНЖ иностранные граждане прямо отнесены к резидентам по смыслу валютного законодательства. Это отдельный статус, не совпадающий с налоговым резидентством, но в вашем случае он совпадает: ВНЖ + проживание в РФ.

резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 28.12.2017 № 427-ФЗ, от 02.08.2019 № 265-ФЗ) Юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, уведомляют налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в сроки, установленные абзацем первым настоящей части. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.12.2023 № 647-ФЗ) В целях настоящего Федерального закона налоговым органом по месту учета резидента является: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2017 № 427-ФЗ) для резидента - юридического лица - налоговый орган по месту его нахождения либо налоговый орган по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.
— ч. 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ

Как валютный резидент вы обязаны уведомить налоговый орган по месту учёта об открытии/закрытии счёта в зарубежном банке не позднее одного месяца со дня открытия/закрытия. Если счёт открыт давно и уведомление не подавалось — обязанность по её исполнению сохраняется, а за просрочку/неподачу предусмотрена ответственность.

Вывод: по счёту в вашей стране у вас есть валютные обязанности: уведомление ФНС об открытии/закрытии счёта в течение месяца. Используйте счёт для получения выручки с учётом этих обязанностей.

Ответственность за недекларирование, неуплату и валютные нарушения

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Если декларацию не подать — штраф по ст. 119 НК РФ (5% от неуплаченной суммы за каждый месяц, не более 30% и не менее 1000 руб.).

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. 2. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ)
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Если налог не уплатить — штраф 20% от неуплаченной суммы по п. 1 ст. 122 НК РФ. При этом то же деяние, совершённое умышленно, наказывается строже:

Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога
— п. 3 ст. 122 НК РФ

Различие 20% и 40% — это не противоречие, а два самостоятельных состава одной статьи: базовый (неосторожная неуплата) и квалифицированный (умышленная). Дополнительно за период просрочки начисляются пени. Эти риски напрямую касаются вас, если вы не задекларируете и не уплатите НДФЛ с зарубежной выручки.

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции федеральных законов от 28.07.2012 № 140-ФЗ, от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 22.06.2007 № 116-ФЗ) 2 1 . Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.07.2012 № 140-ФЗ)
— ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.07.2012 № 140-ФЗ)
— ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ

Отдельный блок ответственности — валютный. За представление уведомления о счёте с нарушением срока или не по форме — штраф для граждан 1000–1500 руб.; за полное непредставление уведомления — 4000–5000 руб. Это самостоятельные составы, не зависящие от налоговых.

Вывод: в вашем случае одновременно действуют два вида рисков — налоговые (ст. 119 НК РФ — 5–30% от неуплаченной суммы; ст. 122 НК РФ — 20%, а при умышленности 40% от неуплаченной суммы, плюс пени) и валютные (ст. 15.25 КоАП РФ — 1000–5000 руб. за нарушения по счёту). Добровольная подача декларации и уведомления снижает риск; уклонение ведёт к штрафам и доначислениям.

Сроки декларирования и уплаты; порядок исполнения

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом. Совмещаю со ст. 228 НК РФ: налог уплачивается не позднее 15 июля следующего года. Нарушение этих сроков влечёт штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ и пени. Декларацию вы подаёте по месту своего учёта (месту жительства) в РФ и исчисляете налог самостоятельно.

Вывод: сроки по вашему доходу за истекший год — декларация до 30 апреля, уплата до 15 июля следующего года; исчисление и подача — ваша обязанность, а не заказчика.

Альтернативные режимы и развилки

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции федеральных законов от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 25.04.2026 № 104-ФЗ) Индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, либо индивидуальные предприниматели, применявшие в декабре 2025 года патентную систему налогообложения и перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 миллионов рублей, вправе изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 24.11.2008 № 208-ФЗ) 3.
— п. 1 ст. 346.14 НК РФ

Эта норма показывает, что при постановке на учёт в РФ в качестве ИП и переходе на УСН объектом обложения становятся «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов» — на выбор налогоплательщика. Однако применимость УСН к вашей зарубежной выручке требует отдельной оценки: сам факт наличия такого режима в НК РФ ещё не означает, что вы вправе его применить к вашей ситуации, и прямо распространить УСН на ваш случай без регистрации ИП в РФ нельзя.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ ) 2. Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица). Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса также признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), в интересах которого иное лицо (иная иностранная структура без образования юридического лица) правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), указанной в абзаце первом настоящего пункта, или непосредственно таким иным лицом (иной иностранной структурой без образования юридического лица).
— п. 1 ст. 7 НК РФ

При этом п. 1 ст. 7 НК РФ устанавливает приоритет международного договора РФ по вопросам налогообложения над НК РФ. Это значит, что если применимый СИДН с вашей страной ЕАЭС освобождает конкретный вид дохода или предусматривает пониженную ставку/зачёт, применяются правила договора, а не общие нормы Кодекса.

Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи. Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ) 2.
— п. 1 ст. 232 НК РФ

Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. 3. В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В документах, прилагаемых к налоговой декларации, должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.
— п. 2 ст. 232 НК РФ

Базовое правило ст. 232 НК РФ: уплаченные за рубежом суммы в РФ по умолчанию не засчитываются, пока СИДН не предусматривает иное.

Итого возможные ветки, и вывод для каждой различается:

1. Физлицо без ИП в РФ (базовый сценарий): НДФЛ 13%+ по ст. 224 НК РФ, декларация 3-НДФЛ, зачёт иностранного налога — только по СИДН (ст. 232 НК РФ).
2. ИП в РФ на УСН: объект обложения по ст. 346.14 НК РФ («доходы» или «доходы минус расходы»); применение этого режима возможно только после регистрации в качестве ИП в РФ и при соблюдении условий главы 26.2 НК РФ.
3. Освобождение по СИДН: если договор освобождает доход от налогообложения в РФ либо даёт зачёт — в силу ст. 7 НК РФ применяются правила договора; налог в РФ может не уплачиваться вовсе или уменьшаться.

Вывод: базовый ответ — НДФЛ 13%+ и декларация 3-НДФЛ, пока вы физлицо без ИП в РФ. Регистрация ИП в РФ и переход на УСН допустимы при выполнении условий главы 26.2 НК РФ и меняют объект обложения (ст. 346.14 НК РФ). Освобождение или зачёт возможны, только если применимый СИДН прямо это предусматривает (приоритет договора — ст. 7 НК РФ).