Нужно ли платить НДФЛ и подавать декларацию при продаже квартиры, если доля была подарена незадолго до продажи, а первоначальная приватизация была более 10 лет назад?

Общий принцип: НДФЛ возникает только при продаже объекта, бывшего в собственности меньше минимального срока владения

Статья 217 1 . Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества 1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ) 2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) В целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.
— п. 1 ст. 217.1 НК РФ

Доход от продажи квартиры освобождается от НДФЛ, только если объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока и более:

1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
   — п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Минимальный срок зависит от основания приобретения доли:

1. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации ;
   — подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ

1. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества; (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214 10 настоящего Кодекса . (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (Дополнение статьей - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ )
   — п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Для доли, полученной по договору дарения от физического лица — близкого родственника, применяется трёхлетний срок (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Что именно СК РФ признаёт близким родственником, определяет:

близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами); усыновителями и усыновленными; лицами, из которых хотя бы одно лицо признано судом недееспособным вследствие психического расстройства. Статья 15. Медицинское обследование лиц, вступающих в брак 1. Медицинское обследование лиц, вступающих в брак, а также консультирование по медико-генетическим вопросам и вопросам планирования семьи проводятся медицинскими организациями государственной системы здравоохранения и муниципальной системы здравоохранения по месту их жительства бесплатно и только с согласия лиц, вступающих в брак. (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ) 2. Результаты обследования лица, вступающего в брак, составляют врачебную тайну и могут быть сообщены лицу, с которым оно намерено заключить брак, только с согласия лица, прошедшего обследование. (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ) 3. Если одно из лиц, вступающих в брак, скрыло от другого лица наличие венерической болезни или ВИЧ-инфекции, последний вправе обратиться в суд с требованием о признании брака недействительным (статьи 27 - 30 настоящего Кодекса). ГЛАВА 4. ПРЕКРАЩЕНИЕ БРАКА Статья 16. Основания для прекращения брака 1.
— ст. 14 СК РФ, п. 2

Даритель и одаряемый — близкие родственники (родители и дети, братья и сёстры, дедушки/бабушки и внуки). Значит, по подаренной доле действует трёхлетний минимальный срок, а не пятилетний.

Поскольку освобождение по ст. 217.1 НК РФ применяется к каждому объекту (доле) отдельно — «такой объект непрерывно находился в собственности» (п. 2 ст. 217.1) — доля, бывшая в собственности продавца более 10 лет (с момента приватизации), и доля, полученная в дар неделей ранее, оцениваются раздельно. Соответственно, факт владения квартирой более 10 лет сам по себе освобождает от налога только ту долю, которая была в собственности продавца эти 10 лет; для подаренной доли вопрос решается по правилам о сроке владения вновь приобретённой доли (следующий блок).

Вывод: сам факт владения квартирой более 10 лет автоматически освобождает от НДФЛ только долю, находившуюся в собственности продавца все эти 10 лет. По только что подаренной доле срок владения определяется специальными правилами ст. 217.1 НК РФ, и именно от их применения зависит, возникает ли налог. При дарении между близкими родственниками предельный срок — 3 года, а не 5 лет.

С какой даты исчисляется срок владения подаренной долей: две ветки

По общему правилу право собственности на недвижимость по договору переходит с момента государственной регистрации:

1. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. Недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю (пункт 1 статьи 302) на праве собственности с момента такой регистрации, за исключением предусмотренных статьей 302 настоящего Кодекса случаев, когда собственник вправе истребовать такое имущество от добросовестного приобретателя. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.12.2004 № 217-ФЗ) 3. Добросовестный приобретатель жилого помещения, в удовлетворении иска к которому отказано на основании пункта 4 статьи 302 настоящего Кодекса, признается собственником жилого помещения с момента государственной регистрации его права собственности. В таком случае право собственности добросовестного приобретателя может быть оспорено в судебном порядке и жилое помещение может быть истребовано у него в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 302 настоящего Кодекса лишь по требованию лица, не являющегося субъектом гражданского права, указанным в пункте 1 статьи 124 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.12.2019 № 430-ФЗ)
   — п. 2 ст. 223 ГК РФ

Если следовать буквально только этой норме, срок владения подаренной долей начинает течь заново — с даты регистрации перехода права по договору дарения. Тогда продажа через неделю означает, что по этой доле трёхлетний срок не истёк и доход от неё облагается НДФЛ (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Ветка А (формальная): срок по подаренной доле исчисляется с даты регистрации дарения → НДФЛ по этой доле возникает.

Ветка Б (в пользу налогоплательщика): ст. 217.1 НК РФ содержит правила, по которым срок владения вновь образованной (полученной) долей исчисляется с даты приобретения объекта в целом, а не с даты формирования доли:

В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.
— абз. 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ (срок при приобретении доли)

В случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой).
— абз. 14 п. 2 ст. 217.1 НК РФ (срок доли исчисляется с даты приобретения объекта)

При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении).
— абз. 13 п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Правила п. 2 ст. 217.1 НК РФ прямо предусматривают ситуации, когда срок владения долей, формально оформленной позднее, отсчитывается с момента приобретения всего объекта (долевое строительство, маткапитал, раздел/выдел, объединение помещений). Во всех этих случаях законодатель проводит единую идею: выдел или переоформление доли в уже принадлежащем лицу объекте не обнуляет прежний срок владения.

Этот подход подтверждает и судебная практика. Верховный Суд РФ в Обзоре от 25.03.2026 № 3/2026 указал, что срок владения долей, право на которую у налогоплательщика возникло по существу ранее её регистрации, исчисляется с более ранней даты, и доход от продажи налогом не облагается:

При изложенных обстоятельствах право собственности на долю в квартире возникло у налогоплательщика с даты использования его отцом средств материнского (семейного) капитала на погашение обязательств по кредиту на приобретение жилья – 27 августа 2012 г. Следовательно, налогоплательщик владел спорным объектом недвижимости свыше установленного минимального предельного срока (с 27 августа 2012 г. по 17 марта 2020 г.) и доход от его продажи освобождается от налогообложения.
— п. 20 Обзора судебной практики ВС РФ от 25.03.2026 № 3/2026

Для вашей ситуации эта логика означает следующее: поскольку второй сособственник уже владел квартирой (своей долей) с момента приватизации более 10 лет назад, приобретение им доли первого сособственника — это не приобретение нового объекта, а изменение размера уже имеющейся доли в том же объекте («приращение долей»). По смыслу п. 2 ст. 217.1 НК РФ и приведённой позиции ВС РФ срок владения всей квартирой (и присоединённой долей) отсчитывается с даты первоначального приобретения — то есть с даты приватизации. При таком подходе к моменту продажи минимальный предельный срок давно истёк и НДФЛ не возникает вовсе.

Вывод: здесь возможны две правовые позиции. По формальной (Ветка А) — налог по подаренной доле возникает; по преобладающей в практике позиции, опирающейся на п. 2 ст. 217.1 НК РФ и разъяснение ВС РФ (Ветка Б), дарение доли другому совладельцу того же объекта не обнуляет срок владения, и налог не возникает. Итог зависит от того, была ли доля подарена именно второму совладельцу того же объекта (тогда сильнее Ветка Б) или иному лицу (тогда работает Ветка А).

Облагается ли сам факт дарения доли

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
— п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Доход в виде доли, полученной в дар, от налогообложения освобождается, если даритель и одаряемый — члены семьи или близкие родственники по СК РФ. Поскольку в вашей ситуации дарение совершено между близкими родственниками (ст. 14 СК РФ, > близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами); усыновителями и усыновленными; лицами, из которых хотя бы одно лицо признано судом недееспособным вследствие психического расстройства. Статья 15. Медицинское обследование лиц, вступающих в брак 1. Медицинское обследование лиц, вступающих в брак, а также консультирование по медико-генетическим вопросам и вопросам планирования семьи проводятся медицинскими организациями государственной системы здравоохранения и муниципальной системы здравоохранения по месту их жительства бесплатно и только с согласия лиц, вступающих в брак. (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ) 2. Результаты обследования лица, вступающего в брак, составляют врачебную тайну и могут быть сообщены лицу, с которым оно намерено заключить брак, только с согласия лица, прошедшего обследование. (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ) 3. Если одно из лиц, вступающих в брак, скрыло от другого лица наличие венерической болезни или ВИЧ-инфекции, последний вправе обратиться в суд с требованием о признании брака недействительным (статьи 27 - 30 настоящего Кодекса). ГЛАВА 4. ПРЕКРАЩЕНИЕ БРАКА Статья 16. Основания для прекращения брака 1.

— ст. 14 СК РФ, п. 2), у одаряемого при получении доли НДФЛ не возникает и декларировать получение доли в дар не нужно. Налог на дарение здесь не платится — вопрос сводится исключительно к налогу с последующей продажи.

Вывод: сам факт дарения доли между близкими родственниками НДФЛ не облагается (п. 18.1 ст. 217 НК РФ в связке со ст. 14 СК РФ). Налоговые последствия возникают только по продаже, и только в части подаренной доли — и то лишь при применении формальной Ветки А.

Если налог всё же возникает: с какой суммы, по какой ставке и за какой период

Если применить формальную Ветку А, налогом облагается только доход от продажи подаренной доли. Это следует из раздельного учёта сроков владения по каждой доле: доля, бывшая в собственности более 10 лет, освобождается по п. 2 ст. 217.1 НК РФ (> 2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

— п. 2 ст. 217.1 НК РФ), а для подаренной доли трёхлетний срок (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, > 3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации ;
— подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) к моменту продажи не истёк. Налогоплательщик вправе не отражать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению:

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214 2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 15.02.2016 № 32-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ) Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.
— абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ

Доход по доле определяется пропорционально размеру доли:

1. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.
   — п. 4 ст. 214.10 НК РФ

Налоговая база не может быть меньше кадастровой стоимости объекта с коэффициентом 0,7:

1. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
   — п. 2 ст. 214.10 НК РФ

Из базы можно вычесть либо фиксированный вычет на объект недвижимости (1 000 000 руб. на всех совладельцев пропорционально долям), либо документально подтверждённые расходы:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей;
— абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

1. вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 146-ФЗ; от 27.11.2018 № 424-ФЗ) В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ) расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
   — подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Относительно распределения вычета между совладельцами важно учитывать позицию ВС РФ: вычет предоставляется на объект сделки, поэтому если предметом договора является доля, а не объект целиком, вычет соотносится именно с ней:

Поскольку полученный по сделке доход не превысил установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ размера налогового вычета 1 млн руб., полагал, что у него отсутствуют обязанности по уплате НДФЛ и представлению налоговой декларации. Суды трех инстанций пришли к выводу о законности решения налогового органа, в котором расчет НДФЛ произведен с учетом подпункта 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ и имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. распределен между всеми совладельцами земельного участка пропорционально их долям. Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, отменяя принятые судами судебные акты, обратила внимание на то, что по смыслу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на объект сделки, то есть на имущество, реализованное по договору купли-продажи. Судом установлено, что земельный участок целиком не был предметом сделки, в данном случае по договору купли-продажи реализованы
— п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ от 25.03.2026 № 3/2026

Важная практическая деталь: в вашей ситуации подаренная доля получена безвозмездно, поэтому применить вместо вычета подтверждённые расходы на её приобретение нельзя (расходов нет). Остаётся имущественный вычет 1 000 000 руб. в соответствующей доле. Доход в части подаренной доли нужно сравнить с кадастровой стоимостью × 0,7 доли и облагать большее из значений; если вся сумма окажется в пределах вычета — налог может быть нулевым, но обязанность подать декларацию при применении этой ветки сохраняется, если доход превышает вычет.

Ставка налога — прогрессивная по НДФЛ:

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
   — п. 1 ст. 224 НК РФ

Вывод (для Ветки А): налог считается только с дохода от подаренной доли; база — цена сделки в части доли, но не ниже кадастровой стоимости доли × 0,7 (п. 2 ст. 214.10, п. 4 ст. 214.10 НК РФ); из базы вычитается имущественный вычет 1 000 000 руб. в части доли (подаренная доля не имеет подтверждённых расходов); ставка — 13 % с возможным повышением по прогрессии (п. 1 ст. 224 НК РФ). Доля, бывшая в собственности более 10 лет, налогом не облагается и может не декларироваться (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Если платить надо: процедура, сроки, период и ответственность

Обязанность задекларировать доход и уплатить налог лежит на самом налогоплательщике:

1. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ;
   — подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Срок подачи декларации:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

Срок уплаты налога:

1. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
   — п. 4 ст. 228 НК РФ

Таким образом, если продажа состоялась в текущем году, декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля следующего года, а налог уплачивается до 15 июля следующего года. Налоговый период — календарный год, в котором зарегистрирован переход права по договору купли-продажи.

За просрочку установлена ответственность:

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
   — п. 1 ст. 119 НК РФ

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод: при наличии налогооблагаемого дохода декларация 3-НДФЛ подаётся по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, налог уплачивается не позднее 15 июля того же следующего года (п. 3 ст. 228, абз. 2 п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ). Декларируется именно подаренная доля, за год продажи; по доле, бывшей в собственности более 10 лет, доход в декларации можно не отражать (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ позволяет не указывать необлагаемые доходы). Неподача декларации и неуплата влекут штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ.