Нужно ли платить транспортный налог, если машина разбита в ДТП, не используется и идут суды со страховой по ОСАГО?

Обязанность по транспортному налогу определяется регистрацией, а не фактическим использованием

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
— ст. 357 НК РФ (налогоплательщики)

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   — п. 1 ст. 358 НК РФ

Эти две нормы связаны системно: налогоплательщиком является тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, а объектом обложения — автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке. Факт того, что машина «не на ходу» и клиент на ней не ездит, сам по себе из состава объекта налогообложения её не выводит: закон связывает обязанность с юридическим фактом регистрации, а не с техническим состоянием или интенсивностью эксплуатации. Из ст. 358 НК РФ не следует, что повреждённый, но зарегистрированный автомобиль перестаёт быть объектом налога. Поэтому до тех пор, пока ТС числится за клиентом в ГИБДД, требование налоговой построено на законном основании.

1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
   — п. 1 ст. 362 НК РФ

Расчёт налога физлицу делает сам налоговый орган на основании сведений органа, ведущего регистрацию. Это значит, что спор не в правильности арифметики, а в наличии/отсутствии самого объекта обложения за конкретные периоды.

Прекращение налога возможно только при гибели (уничтожении) ТС или снятии с учёта

3 1 . В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
— п. 3.1 ст. 362 НК РФ

Это единственный «ключ» к освобождению от налога применительно к ситуации клиента: исчисление налога прекращается не потому, что машина не эксплуатируется, а потому, что объект налогообложения прекратил существование в связи с гибелью или уничтожением — с 1-го числа месяца гибели/уничтожения. Здесь критично различие: повреждение, при котором машина «не на ходу», и гибель (уничтожение) — не одно и то же. Экспертное заключение «не на ходу» само по себе фиксирует невозможность движения, но для налоговых целей нужно подтверждение именно утраты объекта (гибель/уничтожение). Заявление о гибели/уничтожении подаётся в налоговый орган по выбору налогоплательщика, к нему прилагаются подтверждающие документы.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
— абз. 9 п. 3.1 ст. 362 НК РФ

Важная новелла: даже если клиент такого заявления не подаст, прекращение исчисления возможно на основании сведений, полученных налоговым органом из других источников. Но практически доказательственный груз лежит на налогоплательщике — без заявления и документов налоговая продолжит начислять налог.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
— п. 43 Обзора судебной практики ВС РФ от 23.12.2020 № 4/2020

Верховный Суд прямо указал: объект обложения должен одновременно быть транспортным средством и быть зарегистрированным — а если машины не существует в натуре, налога нет.

У налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за период, в котором транспортное средство ему не принадлежало и не существовало в натуре.
— п. 43 Обзора судебной практики ВС РФ от 23.12.2020 № 4/2020

Это ориентир и для ситуации клиента: не «не пользуюсь машиной», а «машина как объект прекратила существование» — вот основание освобождения. Пока же автомобиль повреждён, но существует и зарегистрирован, презумпция — налог начисляется.

Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
— п. 1 ст. 235 ГК РФ

Гибель или уничтожение имущества — гражданско-правовое основание прекращения права собственности. Именно с этим фактом закон связывает прекращение налога. Следовательно, суть защиты клиента — доказать (или оформить) прекращение существования ТС, а не просто сослаться на его нерабочее состояние.

Снятие с регистрации как альтернативный способ прекратить налог

Государственный учет транспортного средства прекращается: 1) по заявлению владельца транспортного средства , являющегося специализированной организацией, в отношении транспортного средства, являющегося товаром и предназначенного для реализации ; (В редакции Федерального закона от 08.07.2024 № 174-ФЗ ) 1 1 ) по заявлению владельца транспортного средства в отношении находящегося в розыске похищенного или угнанного транспортного средства; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.07.2024 № 174-ФЗ ) 2) по заявлению прежнего владельца транспортного средства в соответствии с частью 2 статьи 8 настоящего Федерального закона в случае, если новый владелец такого транспортного средства не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные такого транспортного средства; (В редакции Федерального закона от 08.07.2024 № 174-ФЗ ) 3) при наличии сведений о смерти владельца транспортного средства или о выдаче свидетельства о праве на наследство на транспортное средство, владельцем которого является переживший супруг лица, погибшего (умершего) в связи с участием (выполнением задач) в специальной военной операции, в отношении транспортного средства, собственником которого являлся погибший (умерший), или на принадлежавшую ему долю в общем имуществе супругов на транспортное средство ;
— ст. 18 ФЗ от 03.08.2018 № 283-ФЗ, п. 1

Если машина полностью разбита и восстановлению не подлежит, владелец вправе прекратить государственный учёт (в том числе по заявлению владельца при утилизации/утрате). Однако перечень оснований прекращения учёта в ст. 18 ФЗ № 283-ФЗ не содержит такого самостоятельного основания, как «повреждение после ДТП»: прекращение учёта производится по конкретным основаниям (утилизация, заявление владельца в установленных случаях, розыск, смерть владельца и т.п.). Просто «справка о ДТП + заключение, что не на ходу» автоматически учёт не прекращает. Пока регистрация сохранена, налог продолжает исчисляться, а налоговая получает сведения именно из регистрирующего органа.

Вывод по вопросу 1. Позиция клиента («машина разбита и не используется, значит, налог платить не должен») ошибочна: обязанность по транспортному налогу определяется фактом регистрации ТС, а не фактической эксплуатацией или техническим состоянием. Требование налоговой об уплате налога за периоды, когда автомобиль был зарегистрирован за клиентом, законно. Освобождение возможно только по специальному основанию — прекращение существования объекта в связи с его гибелью (уничтожением) по заявлению налогоплательщика (с документов) либо при снятии/прекращении регистрации. Если машина фактически уничтожена — нужно подать в налоговый орган заявление о гибели/уничтожении с документами; если только повреждена и подлежит восстановлению или утилизации — сначала прекратить регистрацию в ГИБДД, и налог пересчитают пропорционально (коэффициент владения).

Если ТС прекратило существование (уничтожено) или снято с учёта — сумма налога уменьшается

1. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. (В редакции федеральных законов от 20.10.2005 № 131-ФЗ; от 29.12.2015 № 396-ФЗ) Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
   — п. 3 ст. 362 НК РФ

Если в налоговом периоде автомобиль был зарегистрирован лишь часть месяцев (например, регистрация прекращена в середине года), сумма налога считается с коэффициентом: отношение числа полных месяцев регистрации к 12. Месяц снятия с учёта учитывается как полный, если снятие произошло после 15-го числа, и не учитывается, если до 15-го включительно. Для клиента это означает: даже в год ДТП/уничтожения налог не «обнуляется» автоматически за весь год — он пересчитывается пропорционально месяцам регистрации, а с месяца гибели/уничтожения исчисление прекращается (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Поэтому заявление о гибели/уничтожении (или сведения о прекращении регистрации) даёт реальное снижение суммы, а не полное списание за все прошлые годы.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: (В редакции Закона Москвы от 20.11.2019 № 29 ) Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 12 свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно 25 свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно 35 свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно 45 свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно 65 свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 7 свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 15 свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 50 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно 15 свыше 110 л.с. до 200 л.с.
— ст. 2 Закона Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»

Ставки устанавливаются региональным законом (в Москве — Закон № 33). Размер налога прямо зависит от мощности двигателя, поэтому точный расчёт нужно сверять с региональным законом субъекта, где зарегистрирован автомобиль. Проверить закон субъекта обязательно: льготы и ставки у каждого региона свои.

Спор со страховщиком по ОСАГО не влияет на налоговую обязанность

Сам факт невыплаты или оспаривания выплаты по ОСАГО не является основанием для освобождения от транспортного налога: глава 28 НК РФ не связывает налоговую обязанность с наличием или отсутствием страхового возмещения. Пока автомобиль зарегистрирован за клиентом, налог начисляется независимо от того, что он судится со страховой. Это две различные группы правоотношений (страховые и налоговые), и «зачёт» спора по ОСАГО в счёт налога законом не предусмотрен.

Вывод по вопросу 2. Даже при уважительности позиции клиента по ОСАГО налоговую обязанность это не отменяет. Уменьшить начисление можно только через прекращение существования объекта/снятие с учёта и пересчёт по коэффициенту владения. Точную сумму налога надо сверять с региональным законом субъекта, где зарегистрирован автомобиль.

Последствия неисполнения требования и порядок обжалования

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
— п. 1 ст. 69 НК РФ

Требование об уплате задолженности направляется при неисполнении обязанности по уплате налога. Клиент его получил — значит, по данным налоговой, у него отрицательное сальдо единого налогового счёта. Требование содержит срок исполнения и перечень мер взыскания.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
— п. 3 ст. 69 НК РФ

Требование подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения, если в нём не указан более длительный срок. Соответственно, если клиент не воспользуется механизмом обжалования/оспаривания, по истечении этого срока налоговая перейдёт к принудительному взысканию.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
— п. 1 ст. 75 НК РФ

За каждый день просрочки начисляется пеня — сумма, которую налогоплательщик обязан доплатить сверх налога. Это означает: даже при последующем обжаловании «просто не платить» до разрешения спора рискованно — пени будут расти.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имуществ
— п. 1 ст. 48 НК РФ

При неисполнении обязанности налоговая обращает взыскание на имущество физического лица в судебном порядке (направляет заявление о выдаче судебного приказа/административный иск). Никакого автоматического списания у физлица без суда по транспортному налогу нет — но требование является досудебной стадией.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
— ст. 137 НК РФ

Клиент как налогоплательщик вправе обжаловать акты налогового органа (включая требование), если считает, что они нарушают его права.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
— п. 2 ст. 138 НК РФ

Важно: обжалование в суде возможно только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (обязательный досудебный порядок). Поэтому сначала — жалоба в вышестоящую налоговую инспекцию, и лишь затем, при отказе, — в суд.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
— п. 2 ст. 139 НК РФ

Жалоба подаётся в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении прав. Срок в один год — достаточный, чтобы обжаловать требование, но подавать жалобу нужно сразу, чтобы не пропустить восьмидневный срок исполнения требования.

Вывод по вопросу 3. Просто не платить по требованию нельзя: пойдут пени (ст. 75 НК РФ), а затем налоговый орган обратится в суд о взыскании за счёт имущества (ст. 48 НК РФ). Законный путь — подать в вышестоящий налоговый орган жалобу на требование/начисление (обязательный досудебный порядок, ст. 137–139 НК РФ), одновременно заявив о прекращении исчисления налога (заявление о гибели/уничтожении ТС или представление сведений о снятии с учёта), и добиваться перерасчёта. Судебное обжалование — только после решения по жалобе. Пеня за период спора автоматически не «замораживается», поэтому исполнение/обжалование надо вести активно.

Развилка: уничтожение (гибель) ТС против простого повреждения

Правовой результат для клиента зависит от того, какой у него фактически статус автомобиля, — нужно развести две ветки.

Ветка А. ТС уничтожено (погибло), имеется подтверждающий документ. Тогда клиент вправе подать в налоговый орган по своему выбору заявление о гибели/уничтожении объекта с приложением подтверждающих документов (п. 3.1 ст. 362 НК РФ), и исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели/уничтожения. Заключение эксперта, фиксирующее полную безвозвратную утрату автомобиля, и справка о ДТП здесь — ключевые доказательства. Налоговый орган рассматривает заявление в течение 30 дней (с возможным продлением на 30 дней) и направляет уведомление о прекращении исчисления либо сообщение об отказе.

Ветка Б. ТС повреждено, но не уничтожено (машина существует, лишь не на ходу). Тогда гибель/уничтожение не подтверждается, налог продолжает исчисляться за все месяцы регистрации. Единственный способ уменьшить налог — восстановить/реализовать годные остатки и прекратить государственный учёт в ГИБДД по надлежащему основанию (утилизация и др., ст. 18 ФЗ № 283-ФЗ), после чего налоговая пересчитает налог с коэффициентом (п. 3 ст. 362 НК РФ). Простое «не пользуюсь» здесь не работает.

Вывод по вопросу 4. Решающий факт — уничтожено ли ТС и оформлено ли это документально. Если да — налог прекращается с месяца гибели/уничтожения по заявлению клиента. Если нет — пока машина числится зарегистрированной, требование налоговой законно, и снизить налог можно только через прекращение регистрации/утилизацию с последующим перерасчётом; полностью «списать» налог за прошлые годы только из-за неиспользования машины нельзя.

Дополнительное подтверждение позиции ВС РФ и расчёт пени

Обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Налоговый орган обратился в суд с требованием к собственнику транспортного средства о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и задолженности по пени. Суд первой инстанции решением, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, заявленное налоговым органом требование удовлетворил исходя из следующего. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 357 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Налогоплательщик в своих доводах настаивал на том, что в спорные налоговые периоды не являлся собственником транспортного средства, 48 поскольку в 2017 году передал его в собственность иному лицу на основании определения суда об утверждении мирового соглашения.
— п. 25 Обзора судебной практики ВС РФ от 25.03.2026 № 3/2026

Верховный Суд в свежем обзоре ещё раз прямо закрепил: федеральный законодатель связывает возникновение объекта обложения транспортным налогом именно с фактом регистрации ТС на налогоплательщика, а не с фактом владения, использования или исправности. Для клиента это означает: пока регистрация за ним сохраняется, довод «машина разбита и я на ней не езжу» не освобождает от налога — он не относится к составу объекта обложения.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 5 1 .
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Пеня за каждый календарный день просрочки исчисляется в процентах от суммы недоимки; для физических лиц ставка — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в соответствующий период. Это конкретизирует денежные последствия задержки уплаты, о которых шла речь в блоке 3: сумма пеней растёт ежедневно, и чем дольше клиент оставляет требование без исполнения или без обжалования, тем больше итоговая задолженность.

Вывод. Выводы предыдущих блоков подтверждаются практикой ВС РФ: налоговая обязанность привязана к регистрации ТС, а не к его использованию; освобождение — только через гибель/уничтожение (п. 3.1 ст. 362 НК РФ) или снятие с учёта. При просрочке начисляется пеня 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день, поэтому затягивать с исполнением или оспариванием требования невыгодно.

Темпоральные развилки: с какой даты прекращается налог и за какие периоды начислен

Ключевые даты (дата ДТП, дата экспертного заключения о гибели/неисправности, дата подачи заявления в налоговую) определяют, за какие месяцы налог уже не должен начисляться.

3 1 . В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
— п. 3.1 ст. 362 НК РФ

Правило простое: прекращение исчисления налога происходит с 1-го числа месяца гибели/уничтожения. Отсюда два сценария:

Если экспертное заключение фиксирует полную гибель (уничтожение) машины — то, оформив заявление о гибели/уничтожении в налоговый орган, клиент добивается прекращения налога с 1-го числа того месяца, когда машина была уничтожена. За все последующие месяцы налог начисляться не должен, и требование за эти месяцы подлежит оспариванию. Если же дата ДТП/уничтожения относится к прошлым налоговым периодам, а заявление подано только сейчас, налоговая обязана пересчитать задолженность задним числом с месяца гибели, но заявить об этом надо активно (заявление + документы), поскольку без заявления исчисление продолжается до получения сведений.

Если заключение лишь констатирует, что машина «не на ходу» (повреждена, но существует) — дата ДТП налогового значения не имеет: налог начисляется за все месяцы, пока ТС зарегистрировано, независимо от того, когда произошла авария. В этом случае срок ДТП не влияет ни на сумму, ни на обязанность.

По региону регистрации — если автомобиль зарегистрирован не в том субъекте, где фактически находится (например, клиент живёт в другом регионе), налог уплачивается по закону субъекта по месту регистрации ТС. Проверить региональный закон обязательно: от него зависят ставка и возможные льготы (например, для многодетных, инвалидов). Если льгота в регионе есть — её можно заявить через заявление о льготе в налоговый орган, и сумма налога уменьшится.

Вывод. Ответ зависит от двух фактов, которые клиент должен уточнить: (1) уничтожена ли машина (полная гибель) или только повреждена; (2) дата гибели/уничтожения. Если машина уничтожена — налог прекращается с 1-го числа месяца уничтожения по заявлению в налоговую, и начисление за последующие месяцы незаконно. Если только повреждена — даты ДТП и экспертизы на налоговую обязанность не влияют, и требование налоговой за периоды регистрации законно; уменьшить сумму можно лишь прекращением регистрации/утилизацией с перерасчётом по коэффициенту.