Нужно ли платить НДФЛ при продаже транспортного средства, если оно было в собственности ровно 5 лет (с 15.06.2019 по 15.06.2024)?

Освобождение от НДФЛ: ТС продано после 3 лет владения

Автомобиль — это движимое имущество; для него ст. 217.1 НК РФ (недвижимость, срок 5 лет) не применяется. Ключевая норма — п. 17.1 ст. 217 НК РФ, который освобождает от НДФЛ доход от продажи «иного имущества», находившегося в собственности 3 года и более:

17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более.
— п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Применительно к фактам: ТС приобретено 15.06.2019 и продано 15.06.2024 — то есть находилось в непрерывной собственности налогоплательщика пять полных лет. Пороговое значение для движимого имущества — «три года и более», и оно здесь заведомо превышено (5 лет > 3 лет). Следовательно, доход от продажи автомобиля полностью освобождается от налогообложения независимо от цены продажи и наличии/отсутствии прибыли.

Отличие от прежних ответов (где фигурировал 5-летний срок) объясняется именно предметом: там речь шла о земельных участках и объектах недвижимости, к которым применяется минимальный предельный срок владения 5 лет по п. 4 ст. 217.1 НК РФ:

1. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. Утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ. 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества; 2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 настоящего Кодекса
   — п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Транспортное средство не относится к недвижимости: оно не «прочно связано с землёй» и не входит в перечень подлежащих регистрации объектов недвижимости (воздушные/морские суда по ст. 130 ГК РФ):

1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. (В редакции федеральных законов от 30.12.2004 № 213-ФЗ; от 03.06.2006 № 73-ФЗ, от 04.12.2006 № 201-ФЗ) К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.
   — ст. 130 ГК РФ, п. 1

Вывод: для автомобиля, проданного после 3 лет владения, НДФЛ не уплачивается — освобождение действует в полном объёме, а 5-летний срок в данном случае неприменим, поскольку установлен только для недвижимого имущества.

Обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ

Поскольку доход освобождён от налогообложения, у физического лица не возникает обязанности декларировать его. Исходная обязанность декларировать доходы от продажи имущества установлена подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ — но с прямой оговоркой об исключении для доходов, освобождаемых по п. 17.1 ст. 217:

1. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению
   — подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Освобождение по сроку владения (п. 17.1 ст. 217) именно и есть тот случай, когда «такие доходы не подлежат налогообложению», поэтому продавец автомобиля, владевший им более 3 лет, не входит в категорию лиц, обязанных декларировать этот доход по ст. 228 НК РФ.

Вывод: подавать декларацию 3-НДФЛ в связи с продажей ТС не требуется, и доход не указывается в ней. Это существенно отличается от ситуаций с недвижимостью, проданной до истечения минимального срока, где обязанность отчитаться сохраняется даже при нулевом налоге.

Развилка: если ТС использовалось в предпринимательской деятельности (ИП)

Освобождение по п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяется к имуществу, непосредственно использованному в предпринимательской деятельности, — но с важной оговоркой: из этого исключения напрямую изъяты транспортные средства:

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности
— абз. 5 п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Толкование: абзац выводит из-под льготы «имущество, непосредственно используемое в предпринимательской деятельности», но в скобках указывает, что «жилые дома, квартиры, комнаты… садовые дома… транспортные средства» в это исключение не попадают. То есть доход от продажи ТС физлицом, даже если машина участвовала в предпринимательской деятельности, по букве нормы всё равно освобождается по п. 17.1 ст. 217 при сроке владения 3 года и более.

Вывод по развилке: независимо от того, использовался ли автомобиль в предпринимательской деятельности или только в личных целях, при владении им 5 лет доход от продажи освобождается от НДФЛ. Статус продавца (обычное физлицо или ИП) на итог не влияет.

Отдельно отмечу: если бы срок владения оказался менее 3 лет (чего здесь нет), применялись бы иные правила — имущественный вычет 250 000 руб. либо уменьшение дохода на документально подтверждённые расходы (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей
— абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

1. вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 146-ФЗ; от 27.11.2018 № 424-ФЗ) В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ) расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
   — подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Но в данной ситуации (5 лет владения) эти механизмы не нужны, поскольку доход освобождён полностью и налоговая база не формируется.

Подтверждение освобождения и отсутствие рисков (сроки и исполнение)

По срокам: поскольку доход от продажи ТС освобождён от налогообложения по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, он не подлежит декларированию, а значит, к нему не применяются ни срок подачи декларации (не позднее 30 апреля), ни срок уплаты налога (не позднее 15 июля):

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (см.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

Налоговая база по этому доходу не формируется, ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) к нему не применяется:

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей
   — п. 1 ст. 224 НК РФ

По исполнению и рискам: единственное, что практически может потребоваться, — при запросе налогового органа подтвердить факт и срок владения. Для этого достаточно имеющихся у клиента документов: договора купли-продажи от 15.06.2019 и документов о приобретении (платёжных документов), которые подтверждают дату возникновения права собственности и непрерывность владения в течение 5 лет. Штраф за непредставление декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (п. 1 в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (п. 2 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ) 3.
— п. 1 ст. 119 НК РФ

не возникает, поскольку обязанности представлять декларацию в данном случае нет (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исключает такие доходы).

Вывод: никаких действий (уплата налога, подача декларации) от продавца не требуется; обязанность исполнена самим фактом владения более 3 лет. При необходимости освобождение подтверждается договором и платёжными документами, и риски привлечения к ответственности по ст. 119/122 НК РФ отсутствуют.