Можно ли остаться самозанятым в России при открытии ИП в Армении и как избежать двойного налогообложения?

Слетит ли статус самозанятой автоматически при регистрации ИП в Армении

Статус плательщика НПД прекращается, только если лицо перестаёт соответствовать требованиям ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ либо само подаёт заявление о снятии с учёта. Сам факт иностранной регистрации в перечень оснований не входит.

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур
— ч. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Норма привязывает право на НПД к «месту ведения деятельности» на территории субъекта РФ — участника эксперимента. Именно это, а не наличие иностранного ИП, определяет судьбу статуса.

1. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
   — п. 7 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Обратите внимание: основание для утраты НПД — это ведение предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ, либо применение иного специального режима. Армянский ИП под эти российские режимы не подпадает.

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. 13. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 14. Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета, налоговый орган уведомляет указанное лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о снятии с учета указанной кредитной организацией) о снятии с учета физического лица в качестве налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 15. При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. 16.
— ч. 12 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

Снятие с учёта происходит по заявлению налогоплательщика либо по инициативе налогового органа, если выявлена утрата права. Автоматического снятия из-за иностранной регистрации закон не предусматривает.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
— ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Пока вы остаётесь налоговым резидентом РФ и ваше «место ведения деятельности» — Россия, вы вправе и дальше применять НПД, даже имея ИП в Армении: статус не «слетает» сам. Но нужно чётко разделять, какой доход вы получаете как самозанятая (чеки в «Мой налог»), а какой — через армянскую структуру. Вывод: специально сниматься с учёта не требуется, автоматического прекращения НПД регистрация ИП в Армении не влечёт; риск снятия возникает не от иностранной регистрации как таковой, а от потери статуса налогового резидента РФ или выхода деятельности из-под критерия «место ведения деятельности — Россия».

Можно ли как самозанятой получать доход от иностранных заказчиков

ФЗ № 422-ФЗ не запрещает работать с иностранными заказчиками и получать оплату из-за рубежа. Объект НПД — доходы от реализации работ и услуг, и он не ограничен территорией заказчика.

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур
— ч. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Определяющим является признак «место ведения деятельности» — территория субъекта РФ. Для удалённого копирайтера, находящегося в России и выполняющего работу в РФ, это условие соблюдается независимо от того, где находится заказчик. Ставка налога при этом — 4% при работе с физлицами и 6% — с ИП и юрлицами (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. (В редакции федеральных законов от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 3. В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, и (или) на территории федеральной территории "Сириус", и (или) на территории города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в течение календарного года. (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 4.
— ч. 2 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Если вы получаете оплату от иностранного заказчика, сведения о расчёте всё равно передаются в налоговый орган с формированием чека:

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом
— ч. 1, 2 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

Ставка для расчётов с иностранными организациями (не физлицами) — 6%. Вывод: как самозанятая вы можете принимать оплату от иностранных заказчиков напрямую; специального запрета в ФЗ № 422-ФЗ нет. Ограничение иное — валютное (см. блок 4): деньги от нерезидента физическое лицо-резидент по общему правилу должно получать на счёт в российском банке, а не на зарубежный.

Налоги в двух странах: придётся ли платить дважды и есть ли зачёт

Ключ к ответу — ваш статус налогового резидента РФ, который определяется по правилу 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья
— п. 1, 2 ст. 207 НК РФ

Если вы проводите в России не менее 183 дней за 12 месяцев (а при «наездах» в Армению на пару месяцев это, скорее всего, так), вы остаётесь налоговым резидентом РФ. Тогда объектом обложения становится весь ваш мировой доход.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Устранение двойного налогообложения строится на международном договоре: без него иностранный налог к зачёту в РФ не принимается.

Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи
— п. 1 ст. 232 НК РФ

Между Россией и Арменией действует и ратифицировано Соглашение об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество — это подтверждено ратифицирующим законом:

Ратифицировать Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество, подписанное в городе Москве 28 декабря 1996 года
— Федеральный закон от 17.12.1997 № 151-ФЗ

Наличие такого соглашения — необходимое условие, при котором возможен зачёт уплаченного в Армении налога в России. Конкретные правила зачёта, распределения прав на налогообложение отдельных видов доходов и понятие постоянного представительства установлены содержательными статьями самого Соглашения (в настоящей консультации их дословный текст не подтверждается; для точного расчёта зачёта по вашему конкретному виду дохода следует проверить положения Соглашения напрямую). Вывод по механизму при этом остаётся уверенным на уровне российского законодательства: зачёт иностранного налога возможен только на основании международного договора и производится налоговым органом по декларации 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающих уплату налога в иностранном государстве.

Что касается ставок: для резидента прогрессивная шкала НДФЛ начинается с 13% (при базе до 2,4 млн руб.), для нерезидента — 30% с доходов от источников в РФ.

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1, 3 ст. 224 НК РФ

Большинство доходов, полученных удалённым копирайтером-резидентом РФ, признаётся доходом от источников в РФ. Для дистанционных услуг в интернете действует отдельное правило: если работа выполнена через российские доменные имена, сетевые адреса и (или) информационные системы, размещённые в РФ, доход считается полученным от источника в РФ при выполнении хотя бы одного из условий (резидентство РФ, зачисление на счёт в российском банке, источник выплаты — российское лицо).

1. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 6 1 ) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ) 6 2 ) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 6 3 ) вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации; доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации; источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации
   — пп. 6, 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ

Если налог всё же не будет уплачен вовремя, к сумме недоимки начисляются пени за каждый день просрочки — это денежное последствие, применяемое наряду со штрафом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки
— п. 1, 3 ст. 75 НК РФ

Вывод: обязательства могут возникать в обеих странах (в Армении — по её внутреннему праву через ИП, в РФ — по НДФЛ с мирового дохода, если вы резидент). Дважды «в полном размере» за одни деньги вы, как правило, не заплатите, если применяется зачёт по соглашению РФ–Армения, однако зачёт ограничен суммой российского налога и не может дать возврат сверх неё. Нельзя рассчитывать на «нулевой» российский налог только из-за уплаты в Армении; если зачёт окажется меньше российского налога, разницу нужно доплатить, иначе начислят пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (ст. 122 НК РФ). Если же в каком-то году вы проведёте за границей более 183 дней и станете нерезидентом РФ, объектом НДФЛ в РФ останутся только доходы от источников в РФ (ст. 209 НК РФ), а ставка по ним может составить 30% — это отдельная развилка, зависящая от фактических дней пребывания.

Валютный счёт за рубежом: право, уведомление и ответственность

Открывать счёт в армянском банке вы вправе без ограничений — запрет касается лишь отдельных категорий лиц.

Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (далее - иные организации финансового рынка), а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг . (В редакции федеральных законов от 02.07.2013 № 155-ФЗ, от 02.08.2019 № 265-ФЗ, от 30.12.2020 № 499-ФЗ) 2. За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
— ч. 1, 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ

Но факт открытия (закрытия) счёта и изменение его реквизитов нужно уведомить налоговый орган по месту своего учёта не позднее одного месяца. За нарушение предусмотрена ответственность.

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции федеральных законов от 28.07.2012 № 140-ФЗ, от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей
— ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ

За просрочку уведомления — штраф на граждан 1 000–1 500 руб.; за полное непредставление уведомления — ещё выше.

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей
— ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ

Отдельно учтите ограничение по зачислению: на зарубежный счёт физлица-резидента можно зачислять лишь денежные средства из прямо перечисленных в ч. 4–5 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ случаев (зарплата от нерезидента, пенсии, страховые выплаты, возвраты и т. п.). Оплата услуг от иностранного заказчика в этот закрытый перечень не входит, поэтому получить её на армянский счёт как физлицо-резидент РФ рискованно — зачисление «минуя уполномоченный банк» в не предусмотренном законом случае образует состав по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ со штрафом 20–40% суммы незаконной валютной операции.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5.
— ч. 1, 10 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

Для предпринимательской выручки значительная часть операций (в том числе зачисление по внешнеторговым контрактам) допускается через зарубежные счёта — но это уже сфера, где действует не статус самозанятого, а предпринимательский режим (в т. ч. репатриация по ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ, ответственность по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за незачисление валютной выручки на счёт в уполномоченном банке, если применимо). Вывод: счёт открывать можно, но в месячный срок подайте уведомление в ФНС; не сводите поступления от иностранных заказчиков на личный зарубежный счёт, поскольку для физлица-резидента это ограниченный перечень разрешённых зачислений, а нарушение — штраф по ст. 15.25 КоАП РФ.

Увидит ли налоговая и не признает ли деятельность российским ИП

Автоматический обмен финансовой информацией и сведения, поступающие в ФНС, в том числе от российских банков и по каналам валютного контроля, делают операции по зарубежным счётам в значительной степени прозрачными. Риск для вас — не в самом факте ИП в Армении, а в переквалификации дохода.

Если доход фактически получен от источников в РФ и при этом вы налоговый резидент РФ, он облагается НДФЛ по ст. 209 НК РФ независимо от того, куда формально поступали деньги. При дистанционной работе с использованием российских доменных зон, сетевых адресов и информационных систем, размещённых в РФ, действует презумпция источника дохода в РФ (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ). То есть попытка «увести» доход от российских заказчиков в армянскую структуру не меняет налоговую квалификацию, если экономический источник остаётся в России.

Ответственность за неуплату: неполная уплата налога вследствие занижения базы влечёт штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ), плюс пени по ст. 75 НК РФ (см. блок 3).

Что происходит, если налоговый орган всё же снимает вас с учёта как самозанятую или аннулирует постановку на учёт:

При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. 16. При выявлении налоговым органом факта несоответствия физического лица на дату его постановки на учет в качестве налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона постановка на учет такого физического лица аннулируется. 17. При снятии физического лица с учета в качестве налогоплательщика по инициативе налогового органа (аннулировании постановки на учет) налоговый орган уведомляет об этом такое физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией). (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 18. Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет). 19. Лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона
— ч. 15, 19 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

После утраты права на НПД ваши доходы подлежат налогообложению по общим правилам — НДФЛ (или УСН при регистрации ИП в РФ), с доначислением налога, пеней и штрафа за период, в котором режим применялся неправомерно.

Отдельно — вопрос «постоянного представительства». По соглашению РФ–Армения деятельность армянского ИП, реально ведущего операции из Армении, само по себе представительства в РФ не создаёт; но если фактическое управление, выполнение работ и переговоры идут из России, а также при ведении деятельности через зависимое лицо/сотрудников на территории РФ, возможны претензии о признании деятельности на территории РФ.

Развилки, определяющие исход

1. Если по итогам 12 месяцев вы остаётесь в РФ ≥ 183 дней — вы налоговый резидент РФ, облагается мировой доход (ст. 209 НК РФ), а налог, уплаченный в Армении, засчитывается по соглашению (п. 1 ст. 232 НК РФ). Доплатить придётся разницу до российского налога.
2. Если окажется, что ≥ 183 дней вы вне РФ — вы нерезидент, и НДФЛ (по ставке 30%) вы платите только с доходов от источников в РФ (ст. 209, п. 3 ст. 224 НК РФ), а доходы, экономически относящиеся к деятельности армянского ИП, в РФ налогом не облагаются.
3. Если деньги от иностранных заказчиков будут приходить на армянский счёт, а вы захотите учитывать их как предпринимательский доход армянского ИП — риск переквалификации в РФ снижается только при реальном ведении деятельности из Армении; при работе из РФ сохраняется риск признания дохода от источника в РФ.

Вывод: налоговая в высокой степени способна видеть ваши зарубежные операции; опасность не в факте открытия ИП в Армении, а в квалификации дохода. При сохранении резидентства РФ и ведении деятельности из России безопаснее либо оставаться самозанятой с оплатой на российский счёт, либо выстраивать армянскую деятельность как реально осуществляемую за рубежом; в любом случае российский мировой доход подлежит декларированию, а иностранный налог — зачёту по правилам п. 1 ст. 232 НК РФ и соглашения РФ–Армения. Если же вы лишитесь права на НПД, доходы начнут облагаться НДФЛ с доначислением, пенями и штрафом.