Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли заявить вычет по процентам по ипотеке отдельно, если ранее уже получал вычет по стоимости квартиры?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Запросите в банке справку об уплаченных процентах по ипотеке с разбивкой по годам.
  2. 2
    Определите годы, по которым не истёк срок возврата налога, для подачи деклараций.
  3. 3
    Заполните декларацию 3-НДФЛ с расчётом процентного вычета в Приложении 7.
  4. 4
    Подайте декларацию в налоговый орган по месту жительства, указав счёт для возврата.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год с заявлением имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту (свободная форма)
  5. 5
    Дождитесь камеральной проверки — до трёх месяцев со дня представления декларации.
  6. 6
    В последующие годы заявляйте остаток процентного вычета до лимита 3 000 000 руб.

Документы и доказательства

  • Справка банка-кредитора об уплаченных процентах по ипотеке с разбивкой по годам.
  • Кредитный (ипотечный) договор с банком.
  • Платёжные документы, подтверждающие уплату процентов по кредиту.
  • Документы о праве собственности на квартиру.
  • Ранее поданные декларации 3-НДФЛ с подтверждением вычета по стоимости квартиры.
  • Декларация 3-НДФЛ с Приложением 7 для расчёта процентного вычета.

  • Денежные требования

    • Вы вправе заявить процентный вычет отдельной декларацией 3-НДФЛ — ранее полученный вычет по стоимости квартиры не препятствует.
    • Вычет по стоимости квартиры и вычет по процентам — самостоятельные основания; совместное заявление в одной декларации не требовалось.
    • Запрет повторного предоставления не применяется: процентный вычет вы ранее не заявляли, обращение первое.
    • Предельный размер процентного вычета — 3 000 000 руб.; остаток заявляйте в последующие годы до полного исчерпания.

  • Сроки и риски

    • Подать 3-НДФЛ на процентный вычет можно только за годы, по которым не истёк трёхлетний срок возврата налога.
    • Камеральная проверка декларации длится до трёх месяцев со дня её представления.
    • Заявить процентный вычет можно только в пределах лимита 3 000 000 руб. по одному кредиту.
    • Пропуск трёхлетнего срока по конкретному году лишает права на возврат налога за этот год.
    • Повторно заявить вычет по стоимости квартиры нельзя — это прямо запрещено.

  • Чего не делать

    • Не считайте, что вычет по стоимости квартиры лишил вас права на процентный вычет.
    • Не отказывайтесь от подачи отдельной декларации 3-НДФЛ только из-за прошлых деклараций.
    • Не заявляйте повторно вычет по расходам на приобретение квартиры — он уже получен.
    • Не подавайте декларацию без справки банка об уплаченных процентах.
    • Не превышайте лимит процентного вычета 3 000 000 руб.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговый орган откажет в процентном вычете, ссылаясь на п. 11 ст. 220 НК РФ, — нужен адвокат.
    • Если инспекция включит в декларацию оба вычета и потребует вернуть ранее полученный вычет по стоимости квартиры.
    • Если банк не выдаёт справку об уплаченных процентах или сумма в справке расходится с вашим расчётом.
    • Если часть лет выпадает из срока возврата налога и нужно обосновать, за какие периоды вычет ещё заявляется.
    • Если сумма процентов превышает 3 000 000 руб. и требуется расчёт остатка на будущие годы.
    • Если спор дойдёт до суда по жалобе на решение налогового органа.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент в 2021 году приобрёл квартиру с использованием ипотечного кредита. В 2022 году он подал декларацию 3-НДФЛ и получил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этой квартиры (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Процентный вычет по ипотеке (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) в этой декларации не заявлялся. Сейчас клиент намерен заявить процентный вычет отдельно. Юридически значимо то, что по процентному вычету обращение является первым: ранее этот вид вычета по данному кредиту не предоставлялся.

Затронутые правоотношения:

  • Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Затронут, поскольку клиент уже реализовал право на этот вычет, и необходимо исключить квалификацию нового обращения как повторного получения того же вычета.
  • Имущественный налоговый вычет по процентам по ипотечному кредиту (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Затронут, поскольку именно этот вычет клиент намерен заявить сейчас; он имеет самостоятельное основание и собственный лимит.
  • Запрет повторного предоставления имущественных вычетов (п. 11 ст. 220 НК РФ). Затронут, поскольку формально клиент уже получал имущественный вычет по этой же квартире, и требуется разграничить два самостоятельных вычета.
  • Порядок предоставления вычета через декларацию 3-НДФЛ (ст. 220, 229 НК РФ). Затронут, поскольку определяет процедуру заявления процентного вычета отдельной декларацией.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Вычет по расходам на приобретение и вычет по процентам — самостоятельные. Это разные вычеты, предусмотренные разными подпунктами п. 1 ст. 220 НК РФ, каждый со своей базой и лимитом. Получение одного не исчерпывает право на другой.
  2. Процентный вычет ранее не заявлялся. Клиент не включал проценты по ипотеке в ранее поданную декларацию, значит, обращение за процентным вычетом является первым и допустимым.
  3. Запрет повторного предоставления не применяется. П. 11 ст. 220 НК РФ запрещает повторное получение одного и того же вычета, а не сочетание двух разных. Повторно получить вычет по стоимости квартиры нельзя, но это не блокирует первое обращение за процентным вычетом.
  4. Совместное заявление в одной декларации не требовалось. Закон не обязывает заявлять оба вычета одновременно; процентный вычет можно заявить отдельной декларацией 3-НДФЛ за соответствующие периоды.

Ранее полученный вычет по стоимости не препятствует процентному вычету (п. 11 ст. 220 НК РФ)

Возникает вопрос: не сработает ли запрет «повторного предоставления» из‑за того, что клиент уже получал имущественный вычет по этой же квартире. Нет — запрет касается повторного получения одного и того же вычета, а не сочетания двух разных.

  1. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается
    — п. 11 ст. 220 НК РФ

Запрет в п. 11 ст. 220 НК РФ относится к каждому из вычетов по отдельности: нельзя второй раз получить вычет по расходам на приобретение (пп. 3) по одному и тому же объекту и нельзя повторно получить вычет по процентам (пп. 4) по одному и тому же кредиту. Но получение вычета по пп. 3 не исчерпывает и не блокирует право на вычет по пп. 4 — это разные вычеты, каждый со своей базой и лимитом.

На это же указывает и совокупное толкование п. 1 ст. 220 НК РФ, где оба вычета перечислены как самостоятельные основания:

  1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством); 2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
    — абз. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ

Применительно к ситуации клиента: вычет по стоимости квартиры (пп. 3) он уже получил, о чём и говорит запрет повторного предоставления — повторно по этой же квартире его получать нельзя. А вот вычет по процентам (пп. 4) по той же ипотеке он ранее не заявлял вовсе, поэтому запрет п. 11 его не затрагивает: это первое (а значит, единственное и допустимое) обращение за данным видом вычета.

Вывод: ранее полученный вычет по расходам на покупку квартиры не препятствует получению процентного вычета. П. 11 ст. 220 НК РФ запрещает лишь повторное получение одного и того же вычета, а процентный вычет клиент заявляет впервые.

Как заявить процентный вычет: процедура и рекомендуемые действия

Процентный вычет заявляется путём представления налоговой декларации 3‑НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. Отдельной декларации, отличной от общей формы, не существует — это та же декларация 3‑НДФЛ, в которой заполняется расчёт имущественного вычета по процентам (Приложение 7 формы 3‑НДФЛ).

К декларации прикладываются документы, подтверждающие право на вычет: кредитный договор (ипотечный), справка банка о фактически уплаченных за период процентах, платёжные документы, подтверждающие уплату процентов, а также документы о праве собственности на квартиру.

Срок камеральной проверки декларации — до трёх месяцев со дня её представления, после чего при отсутствии нарушений формируется переплата, которая возвращается на счёт налогоплательщика по заявлению о распоряжении путём возврата (такое заявление можно подать в составе декларации).

Рекомендуемые действия:

  1. Запросить в банке-кредиторе справку об уплаченных процентах за весь период пользования кредитом (с разбивкой по годам).
  2. Определить, за какие годы ещё не истёк трёхлетний срок возврата, и подать декларацию 3‑НДФЛ за эти годы с заполнением расчёта имущественного налогового вычета по процентам.
  3. Приложить копии кредитного договора, справки банка и платёжных документов об уплате процентов; в декларации указать реквизиты счёта для возврата (заявление о распоряжении путём возврата можно включить в декларацию).
  4. В последующие годы продолжать заявлять остаток процентов до исчерпания лимита 3 000 000 руб.

Вывод: процедура — представление отдельной декларации 3‑НДФЛ за нужные годы с расчётом процентного вычета; готовить её «одним пакетом» с вычетом по стоимости квартиры не требовалось и не требуется.

Да, вы вправе заявить процентный вычет отдельной декларацией 3-НДФЛ — ранее полученный вычет по стоимости квартиры этому не препятствует, поскольку это два самостоятельных вычета, и запрет на повторное предоставление здесь не применяется.

Вычет по расходам на приобретение квартиры (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ) и вычет по уплаченным процентам по ипотеке (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) — это разные, независимые друг от друга основания для возврата НДФЛ. То, что вы в 2022 году заявили только вычет по стоимости квартиры, не лишает вас права сейчас впервые обратиться за процентным вычетом. Запрет повторного предоставления, установленный п. 11 ст. 220 НК РФ, относится к каждому из этих вычетов по отдельности: нельзя дважды получить вычет по стоимости одной и той же квартиры и нельзя дважды получить процентный вычет по одному и тому же кредиту. Поскольку процентный вычет вы ранее не заявляли вовсе, п. 11 ст. 220 НК РФ к вашей ситуации не применяется — это ваше первое и правомерное обращение за данным видом вычета.

Заявлять оба вычета «одним пакетом» в одной декларации не требовалось: п. 1 ст. 220 НК РФ называет вычеты самостоятельными основаниями, а нормы об обязательном совместном заявлении в НК РФ отсутствуют. Вы вправе подать отдельную декларацию 3-НДФЛ с расчётом процентного вычета за те годы, по которым ещё не истёк срок возврата налога; конкретный срок возврата налога ограничен — уточните применимую норму применительно к вашей ситуации. Предельный размер процентного вычета составляет 3 000 000 руб., и остаток можно заявлять в последующие годы до полного исчерпания этого лимита.

Пошаговые действия

  1. Запросите в банке-кредиторе справку об уплаченных процентах по ипотечному кредиту за весь период пользования кредитом с разбивкой по годам — она понадобится для заполнения декларации и подтверждения суммы вычета.

  2. Определите, за какие годы вы ещё можете подать декларацию. Исходите из того, что срок возврата налога ограничен: подать 3-НДФЛ можно за те годы, по которым этот срок не истёк на момент обращения (уточните применимую норму).

  3. Подготовьте декларацию 3-НДФЛ за выбранный год (или годы) с заполнением расчёта имущественного налогового вычета по процентам (Приложение 7 формы 3-НДФЛ). Процентный вычет отражается в декларации 3-НДФЛ.

  4. Приложите к декларации подтверждающие документы: копию кредитного (ипотечного) договора, справку банка о фактически уплаченных процентах, платёжные документы, подтверждающие уплату процентов, а также документы о праве собственности на квартиру.

  5. Подайте декларацию в налоговый орган по месту жительства. В декларации укажите реквизиты счёта для возврата.

  6. Дождитесь завершения камеральной проверки. При отсутствии нарушений переплата будет возвращена на указанный вами счёт.

  7. В последующие годы продолжайте заявлять остаток процентного вычета до исчерпания лимита в 3 000 000 руб., подавая декларации за очередные налоговые периоды в том же порядке.