Выгодно ли покупать патент на грузоперевозки для ИП в ХМАО с одной машиной без наёмных работников и сколько нужно платить в квартал

Вправе ли ИП с одной грузовой машиной применять ПСН по грузоперевозкам

Деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом прямо включена в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; 15) услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых; (В редакции Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ) 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 17) сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 18) деятельность ветеринарная;
— пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Для этого вида деятельности Кодекс не устанавливает ограничения по количеству транспортных средств — требуется лишь, чтобы предприниматель имел их на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения). Таким образом, наличие одного грузового автомобиля является достаточным и полностью соответствует требованию закона: минимального числа машин не предусмотрено.

Ограничением, которое должно соблюдаться, является численность наёмных работников:

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем , в отношении которых применяется патентная система налогообложения . (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
— п. 5 ст. 346.43 НК РФ

У вас наёмных работников нет, поэтому данное ограничение (не более 15 человек) заведомо соблюдается.

Важно учитывать, что перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых на территории региона фактически введена ПСН, устанавливается законом субъекта РФ:

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 8) услуги в области фотографии;
— п. 2 ст. 346.43 НК РФ

В Ханты-Мансийском автономном округе — Югре патентная система введена Законом ХМАО — Югры от 09.11.2012 № 122-оз «О патентной системе налогообложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры», согласно ст. 2 которого ПСН применяется в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Грузоперевозки (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) в этот перечень входят, поэтому патент на грузоперевозки в Югре получить можно.

Вывод: да, ИП с одной грузовой машиной и без наёмных работников вправе применять ПСН по грузоперевозкам (ОКВЭД 49.4). Ограничения по численности (не более 15 работников) при нуле сотрудников не нарушаются; минимального количества транспортных средств для данного вида деятельности закон не требует.

Как определяется стоимость патента и налоговая ставка

Объект налогообложения по ПСН — это не фактический доход, а потенциально возможный к получению годовой доход, который устанавливает закон субъекта РФ:

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации , если иное не предусмотрено настоящей статьей . (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) В федеральной территории "Сириус" объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом Краснодарского края для города-курорта Сочи. (Дополнение частью - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ)
— ст. 346.47 НК РФ

Налоговая база — денежное выражение этого потенциального дохода:

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. В федеральной территории "Сириус" налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого законом Краснодарского края для города-курорта Сочи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) 2. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.
— ст. 346.48 НК РФ, п. 1

Базовая ставка налога составляет 6 процентов:

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 2. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости: от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346 2 настоящего Кодекса; от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346 2 настоящего Кодекса; от места ведения предпринимательской деятельности; от средней численности работников. (Пункт в редакции Федерального закона от 07.03.2018 № 51-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ)
— п. 1 ст. 346.50 НК РФ

Налог исчисляется как процентная доля налоговой базы. То есть стоимость патента = потенциально возможный годовой доход × 6% (если регионом не установлена иная ставка).

Ключевой элемент для расчёта вашего платежа — размер потенциально возможного годового дохода, установленный для грузоперевозок законом ХМАО — Югры. Именно он (а не ваша реальная выручка) определяет сумму налога. Конкретная величина потенциального дохода устанавливается региональным законом Югры на каждый календарный год и может дифференцироваться в зависимости от количества транспортных средств, используемых при перевозках. Поскольку у вас одно грузовое ТС, применяется размер дохода, установленный для соответствующего числа автомобилей.

Точную сумму потенциально возможного годового дохода по грузоперевозкам на текущий год следует уточнить в действующей редакции Закона ХМАО — Югры № 122-оз или на официальном сервисе ФНС «Расчёт стоимости патента» — она меняется региональным законом и зависит от количества ТС.

Налоговый период — календарный год, а при патенте на меньший срок — срок действия патента:

Если на основании пункта 5 статьи 346 45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. 3. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 45 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
— п. 2 ст. 346.49 НК РФ

Вывод: стоимость патента не зависит от вашей реальной выручки. Для грузоперевозок с одной машиной она рассчитывается как потенциально возможный годовой доход, установленный для этого вида деятельности (с учётом количества ТС) законом ХМАО — Югры, умноженный на ставку 6%. Декларацию по патенту подавать не нужно.

Сколько платить за квартал и в какие сроки

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года:

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года , если иное не установлено настоящей статьей . (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 10 миллионов рублей, если иное не установлено настоящим подпунктом.
— п. 5 ст. 346.45 НК РФ

Вы можете получить патент в том числе на квартал (3 месяца), полугодие или неполный год. Если патент получен на срок менее календарного года, налог пересчитывается пропорционально количеству дней действия патента — по правилу: потенциальный годовой доход делится на число дней в календарном году и умножается на ставку и число дней действия патента.

Порядок уплаты зависит от срока, на который выдан патент:

• при патенте на срок от 6 до 12 месяцев сумма уплачивается двумя частями: 1/3 — в течение 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся 2/3 — не позднее даты окончания срока действия патента;
• при патенте на срок менее 6 месяцев — вся сумма налога уплачивается единовременно не позднее даты окончания срока действия патента.

Поскольку точная цифра потенциально возможного дохода для грузоперевозок устанавливается региональным законом Югры, конкретную сумму за квартал можно назвать только зная этот показатель. Формула платежа за квартал: (потенциальный годовой доход по вашему виду деятельности для одного ТС ÷ 365 (или 366) дней) × количество дней квартала × 6%.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
— ст. 346.52 НК РФ

Декларацию представлять не требуется — это снижает административную нагрузку.

Вывод: размер платежа за квартал определяется региональным показателем потенциально возможного годового дохода для грузоперевозок в ХМАО с одним транспортным средством. Уточнив этот показатель в законе Югры № 122-оз или сервисе ФНС, вы получите точную сумму по приведённой формуле. При патенте на квартал налог платится единовременно не позднее даты окончания действия патента.

Как получить патент и каковы риски утраты права

Переход на ПСН доброволен:

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. 2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
— ст. 346.44 НК РФ, п. 1

Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства (в случае регистрации ИП в Югре — в инспекцию Югры) не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН:

индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя , направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения
— п. 2 ст. 346.45 НК РФ

При регистрации ИП заявление на патент можно подать одновременно с документами на госрегистрацию — тогда патент начинает действовать со дня регистрации ИП. Патент действует на всей территории ХМАО — Югры:

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1 1 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия
— п. 1 ст. 346.45 НК РФ

Риски утраты права на ПСН связаны главным образом с превышением предельного размера дохода:

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 10 миллионов рублей, если иное не установлено настоящим подпунктом. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей.
— п. 6 ст. 346.45 НК РФ

Для вас, с одной машиной и без работников, порогов по численности и доходу легко соблюдать, но при планировании роста (найм работников, значительное увеличение выручки по всем патентным видам деятельности) нужно следить за тем, чтобы средняя численность не превысила 15 человек и доходы от реализации оставались в пределах лимита.

Вывод: патент оформляется заявлением в налоговый орган Югры не позднее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности (либо одновременно с регистрацией ИП). При превышении лимита доходов или найме свыше 15 работников право на ПСН утрачивается с начала налогового периода. Для вашей конфигурации (одно ТС, без работников) эти риски минимальны.

Выгодно ли ПСН в сравнении с другими режимами, и страховые взносы

Применение ПСН освобождает от НДФЛ с доходов от патентной деятельности и от налога на имущество (за отдельными исключениями):

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: 1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); 2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса). (В редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ )
— п. 5 ст. 346.43 НК РФ

Главный недостаток ПСН для грузоперевозчика с одной машиной — стоимость патента фиксирована и не зависит от реальной выручки. Если фактический доход в первые месяцы будет низким или нулевым, фиксированную стоимость патента всё равно придётся уплатить. Это же является и преимуществом при стабильно высокой выручке: налог не растёт вместе с доходом.

Сравнение:

• ПСН: налог = потенциальный доход × 6%, фиксированная сумма, оплата независимо от фактической выручки, декларация не сдаётся.
• УСН «доходы» 6%: налог = фактический доход × 6%, но сумму налога можно уменьшить на страховые взносы ИП «за себя» (без работников — вплоть до нуля). При невысокой выручке УСН 6% может оказаться выгоднее, потому что налог зависит от реального дохода и уменьшается на взносы.
• НПД (самозанятость): для грузоперевозок не применяется, так как деятельность по перевозке грузов не является объектом НПД (перевозка грузов не относится к услугам, подпадающим под НПД, если связана с реализацией товаров и т.п.).

Важный момент — страховые взносы. Независимо от выбранного режима ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы «за себя». На ПСН стоимость патента на эти взносы не уменьшается (в отличие от УСН и НПД), поэтому при сравнении режимов фиксированные взносы нужно учитывать как постоянную нагрузку в обоих случаях.

Вывод: ПСН выгодна, если вы прогнозируете устойчивую выручку, превышающую потенциальный доход, заложенный регионом для одной грузовой машины, и цените простоту (нет декларации). Если выручка на старте невелика и нестабильна, выгоднее может быть УСН «доходы» 6% с уменьшением налога на страховые взносы ИП. Страховые взносы «за себя» придётся платить в любом случае, а на ПСН они стоимость патента не уменьшают.