Какие отчёты и когда нужно сдавать ИП на УСН без сотрудников?

Периодичность: налоговый период — год, отчётные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев

1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
   — ст. 346.19 НК РФ, п. 1

Налоговый период при УСН — календарный год, но внутри года выделены три отчётных периода. Для Вас это означает, что «отчёт раз в год» — верно только для декларации; сам налог считается и уплачивается нарастающим итогом поквартально.

1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
   — п. 3 ст. 346.21 НК РФ

Если Вы на объекте «доходы» (6%), Вы ежеквартально исчисляете авансовый платёж исходя из фактически полученного дохода с начала года — то есть «налог приходит» (точнее, Вы сами его платите) четыре раза в год: за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Никаких «уведомлений о начислении» по УСН не приходит — налог Вы считаете сами, в отличие от имущественных налогов физлиц.

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности; налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
   — п. 7 ст. 346.21 НК РФ

Установлены точные сроки: авансы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (т.е. 28 апреля, 28 июля, 28 октября), а налог за год — не позднее 28 апреля следующего года. Поскольку Вы ИП, применяется срок «не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Вывод: налоговый период — год, но платить налог нужно поквартально авансом (не позднее 28.04 / 28.07 / 28.10), а окончательный расчёт — до 28 апреля следующего года. Уведомления о начислении налога Вам не приходят: сумму Вы исчисляете самостоятельно.

Декларация по УСН — один раз в год

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
   — п. 1 ст. 346.23 НК РФ

Декларацию по УСН ИП сдаёт один раз в год — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Это и есть ответ на «нужно ли сдавать отчёты»: единственная регулярная отчётность по налогу — годовая декларация. Отдельных квартальных деклараций по УСН не существует. Дополнительные сроки (25-е число месяца) применяются только при прекращении деятельности или утрате права на УСН — в обычном режиме они Вас не касаются.

Специальной отчётности по страховым взносам «за себя» у ИП без работников нет — расчёт по страховым взносам сдают только главы КФХ и работодатели. Книгу учёта доходов и расходов Вы обязаны вести, но в налоговую её не сдаёте — она предъявляется только по требованию при проверке.

Вывод: сдавать нужно только одну декларацию по УСН за год — не позднее 25 апреля. Квартальной отчётности нет. Расчёты по взносам и НДФЛ Вы не сдаёте, так как не являетесь работодателем и налоговым агентом.

Уведомления об исчисленных суммах (ЕНС): подаются по авансам, но не вместо декларации

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.
— абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ

С 2023 года действует единый налоговый счёт: если налог уплачивается до подачи декларации, плательщик подаёт уведомление об исчисленных суммах. По УСН это означает, что к каждому авансовому платежу (за I квартал, полугодие, 9 месяцев) Вы подаёте уведомление не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты, то есть 25.04, 25.07, 25.10. По итогу года уведомление за год не требуется — за IV квартал сумма попадает сразу в годовую декларацию.

Отсюда практический вывод, снимающий Вашу путаницу: «налог сам приходит» — нет; Вы платите и декларируете сами. Если авансы Вы платили без уведомлений, деньги могли «зависнуть» на ЕНС как нераспределённые — тогда имеет смысл сверить сальдо ЕНС и при необходимости подать уведомления или заявление о зачёте.

Вывод: перед каждым квартальным авансом подавайте уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа; годовая декларация подаётся отдельно до 25 апреля. Уведомления не отменяют обязанность сдавать годовую декларацию.

Фиксированные взносы: когда платить и как уменьшить налог

1 2 . Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года
— пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ

Фиксированный размер взносов ИП «за себя» с 2023 года объединён: 45 842 руб. за 2023 г., 49 500 руб. за 2024 г., 53 658 руб. за 2025 г. При доходе свыше 300 000 руб. добавляется 1% с превышения.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1 4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
— абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ

Срок уплаты взносов — не позднее 28 декабря текущего года; дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 руб. — не позднее 1 июля следующего года. Взносы можно платить и частями в течение года.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога (авансового платежа по налогу) без установленного в абзаце пятом настоящего пункта ограничения. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Страховые взносы, указанные в абзаце седьмом настоящего пункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 6 1 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу).
— абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Ключевая для Вас льгота: ИП без работников уменьшает налог (авансовый платёж) на всю сумму уплаченных взносов без ограничения 50%. То есть при небольших доходах налог вполне может обнулиться: например, на режиме «доходы» 6% с суммы дохода, не превышающего размер взносов, налог к уплате будет нулевым. Уменьшение идёт по факту уплаты взносов в соответствующем периоде — поэтому выгодно платить взносы поквартально, чтобы сразу снижать каждый аванс.

Вывод: фиксированные взносы за себя платите не позднее 28 декабря (можно частями), плюс 1% с дохода свыше 300 000 руб. — до 1 июля. Как ИП без работников Вы вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, что при небольшом доходе может свести налог к нулю.

Региональная ставка: базовые 6%/15% могут понижаться законом субъекта

1. Установить налоговую ставку в размере 10 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности: 1) обрабатывающие производства; 2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе ; (В редакции Закона Москвы от 23.11.2016 г. N 36 ) 3) научные исследования и разработки; 4) деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; (В редакции Закона Москвы от 23.11.2016 г. N 36 ) 5) деятельность в области спорта ; 6) растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях. (В редакции Закона Москвы от 23.11.2016 г. N 36 ) 7) (Утратил силу - Закон Москвы от 23.11.2016 г. N 36 ) 8) (Утратил силу - Закон Москвы от 23.11.2016 г. N 36 ) 9) (Утратил силу - Закон Москвы от 23.11.2016 г. N 36 ) 2. Налоговая ставка, установленная частью 1 настоящей статьи, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по указанным в части 1 настоящей статьи видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.
   — ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41, п. 1

Упрощённая система — режим, где ставка может понижаться региональным законом. Приведённый пример — Закон г. Москвы № 41, устанавливающий пониженную ставку 10% (вместо базовых 15%) для объекта «доходы минус расходы» по отдельным видам деятельности (обрабатывающие производства, научные исследования, спорт, растениеводство и др.) при условии, что выручка от этой деятельности не менее 75%.

Для Вас это означает: точную ставку нужно проверять по закону Вашего субъекта РФ и по Вашему ОКВЭД. Если Ваш вид деятельности попал в региональный льготный перечень — ставка будет ниже базовой. Это не меняет ни сроков уплаты, ни отчётности, но влияет на сумму налога.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога (авансового платежа по налогу) без установленного в абзаце пятом настоящего пункта ограничения. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Страховые взносы, указанные в абзаце седьмом настоящего пункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 6 1 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу).
— абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Напомню связку: при небольшом доходе решающее значение имеет не ставка, а уменьшение налога на взносы — для ИП «доходы» без работников оно применяется без ограничения, поэтому во многих случаях налог оказывается нулевым независимо от региональных ставок.

Вывод: базовая ставка — 6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы»), но её следует сверить с законом Вашего региона и Вашим ОКВЭД: при попадании в льготный перечень ставка ниже. Сроки уплаты и отчётности от этого не меняются.

Ответственность за просрочку: штрафы по декларации и налогу плюс пени

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
   — п. 1 ст. 119 НК РФ

За непредставление декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30%. То есть даже при нулевом налоге штраф за неподанную декларацию составит минимум 1000 руб.

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

За неуплату/неполную уплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы (а при умышленной неуплате — 40%).

1. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
   — п. 3 ст. 75 НК РФ

1. для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 5 1 . В период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года процентная ставка пени для организаций принимается равной: (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период;
   — пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ

Дополнительно на сумму недоимки начисляются пени за каждый календарный день просрочки; для ИП ставка пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Пени начисляются независимо от штрафа.

Вывод: не сдать декларацию — штраф минимум 1000 руб.; не уплатить налог — 20% от суммы плюс пени по 1/300 ключевой ставки за день. Сдавать декларацию нужно даже при нулевом налоге, чтобы не получить минимальный штраф, и платить налог по срокам 28.04 / 28.07 / 28.10 / 28.04.

Смежная обязанность по НДС: УСН освобождает от НДС, кроме ввоза товаров

Применение УСН освобождает ИП от обязанностей плательщика НДС (ст. 346.11 НК РФ), за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и в отдельных прямо перечисленных случаях. Иными словами, в рамках внутренней деятельности счёт-фактуры Вы не выставляете и НДС не начисляете.

Вывод: как ИП на УСН без работников Вы не должны сдавать отчётность и платить НДС по своей обычной деятельности — эта обязанность исключена самим режимом УСН. Исключение — только ввоз товаров и случаи, прямо названные в законе.

Исполнение через ЕНС: зачёт положительного сальдо и возврат переплаты

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.
— абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ

Все платежи (налог по УСН, страховые взносы) Вы перечисляете единым налоговым платежом, а налоговая сама распределяет их по обязанностям на основании поданных деклараций и уведомлений. Если Вы платили «вперёд» и на едином налоговом счёте образовалось положительное сальдо:

Из ст. 78 НК РФ следует, что положительным сальдо ЕНС Вы можете распорядиться двумя путями — зачесть в счёт будущих платежей (предстоящих обязанностей) либо вернуть на расчётный счёт по заявлению в налоговый орган. Это важно, если Вы в прошлом платили суммы, а уведомления об исчисленных суммах не подавали: деньги «зависли» как нераспределённые и могли не пойти в счёт налога.

Вывод: проверьте сальдо единого налогового счёта в личном кабинете. Если на нём положительное сальдо — заяви́те зачёт в счёт предстоящих платежей или возврат. Правильное оформление уведомлений (блок 3) гарантирует, что уплаченные деньги своевременно списываются именно в счёт авансов по УСН, а не числятся переплатой.

Доказательства уплаты взносов и уменьшения налога

Для корректного уменьшения налога на уплаченные взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) и на случай проверки Вам достаточно иметь:

1. платёжные документы (квитанции/выписки) об уплате взносов единым налоговым платежом — они подтверждают факт и дату уплаты именно в том периоде, за который уменьшается аванс;
2. Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) — она обязательна для ИП на УСН и служит первичным регистром учёта полученных доходов, на основании которых считается налог;
3. банковские выписки по расчётному счёту (если он используется) — для подтверждения поступивших доходов и списания платежей в бюджет.

Эти документы не сдаются в налоговую вместе с декларацией, но предъявляются по требованию при камеральной или выездной проверке, а также нужны Вам самим для верного расчёта.

Вывод: храните КУДиР, платёжки об уплате взносов и выписки — это доказательственная база уменьшения налога. Сдавать их куда-либо регулярно не нужно.