Как физлицу выставить счёт на оплату услуг без ИП и самозанятости и что с налогами, если оформить самозанятость при договоре с ИП, где налог платит заказчик

Вправе ли физлицо (не ИП, не самозанятый) выставить счёт на оплату услуг и есть ли обязательная форма

Основание оплаты — сам договор возмездного оказания услуг, а не счёт: по закону заказчик обязан оплатить услуги в силу договора, а не потому, что ему вручили счёт.

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
   — п. 1 ст. 779 ГК РФ

Это значит, что счёт — лишь удобный расчётно-информационный документ, закон его как обязательный документ не устанавливает, а потому и специальной утверждённой формы для физлица не существует. Физлицо вправе составить счёт в свободной форме от своего имени, указав свои ФИО, ИНН (при наличии), реквизиты договора, перечень и стоимость услуг, сумму и банковские реквизиты карты/счёта. Обязательные реквизиты «первички» по бухучёту адресованы экономическим субъектам, ведущим бухгалтерский учёт:

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; (В редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ) 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. 3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
— ч. 2 ст. 9 ФЗ № 402-ФЗ

Из этой нормы видно, что жёсткие требования предъявляются к первичному учётному документу для целей бухгалтерского учёта (его ведёт заказчик-ИП); для физлица-исполнителя эти требования не создают обязанности по какой-либо особой форме счёта. Обязанность подтвердить факт оказания услуг и их стоимость лежит на акте — он и будет основанием расчёта. Вывод: специальной формы счёта нет, выставляйте счёт в свободной форме от собственного имени; ключевые документы — подписанный акт оказанных услуг и счёт с банковскими реквизитами. Если же вы переходите на НПД, роль «счёта» для заказчика дополнительно выполняет чек, формируемый в приложении «Мой налог» (ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ, см. блок 4).

Квалификация отношений и налоговые обязанности сторон, пока вы остаётесь обычным физлицом

Пока вы не применяете НПД, ваш доход от оказания услуг облагается НДФЛ, и заказчик-ИП, выплачивающий вам доход, является налоговым агентом по ст. 226 НК РФ:

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 23.11.2020 № 372-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
   — п. 1 ст. 226 НК РФ

Это прямо относится к вашей ситуации: заказчик — индивидуальный предприниматель, выплачивающий вознаграждение физлицу по гражданско-правовому договору, поэтому он и есть налоговый агент. Как агент он обязан удержать налог именно из вашего дохода при выплате, а не заплатить его из своих средств:

1. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) 5.
   — п. 4 ст. 226 НК РФ

Отсюда ключевой практический вывод для вашей формулировки «Заказчик сам платит налог 13%»: такая оговорка юридически неисполнима. Совокупность разъяснений высшей судебной инстанции прямо это подтверждает:

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ). Из совокупности вышеприведенных положений ст. 226 НК РФ следует, что организация – заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору. Таким образом, выплата представителю вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет. При этом произведенные заявителем как налоговым агентом представителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг представителя. Определение № 310-КГ16-13086 131 СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ Вопросы квалификации 49. Действия лица, которое после изнасилования и насильственных действий сексуального характера совершило убийство потерпевшей, полностью охватываются квалифицирующим признаком убийства, сопряженного с изнасилованием и насильственными действиями сексуального характера, и указание на цель сокрытия другого преступления при совершении убийства не требуется.
— п. 48 Обзора судебной практики ВС РФ от 26.12.2018 № 4/2018

Следовательно, из вашего вознаграждения 80 000 руб. заказчик удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет как ваш налог; условие «налог платит заказчик» не создаёт для вас права получить полные 80 000 руб. без НДФЛ — по сути налог всё равно экономически удерживается из вашего дохода. Ставка — 13% (пока совокупный доход за год не превысил 2,4 млн руб.):

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог по ст. 228 НК РФ возникает у физлица только если доход получен от лиц, не являющихся налоговыми агентами:

1. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
   — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Поскольку заказчик — налоговый агент, эта норма к вам не применяется и декларацию 3-НДФЛ по этому доходу вы подавать не обязаны. Окончание срока выплаты вознаграждения в вашу пользу, а также любое неправомерное удержание денег сверх налога дают право на проценты:

1. В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
   — п. 1 ст. 395 ГК РФ

Вывод: пока вы обычное физлицо, налог 13% удерживает заказчик-ИП из вашего вознаграждения; выплата «на руки» = 80 000 руб. минус НДФЛ (условно 69 600 руб.); подавать 3-НДФЛ по этому доходу не нужно. Оговорка в договоре про оплату налога заказчиком для вас бесполезна и создаёт лишь неопределённость — её лучше исключить и зафиксировать точную сумму дохода.

Что меняется при переходе на НПД: освобождение от НДФЛ, ставки и статус заказчика

Если вы оформите НПД, доходы от этой деятельности освобождаются от НДФЛ:

1. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
   — ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Это означает, что при статусе самозанятого подоходный налог по вашим услугам больше не удерживается: заказчик не должен исчислять и удерживать 13%. Ставки налога на профдоход зависят от того, кому вы оказываете услуги:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

Так как ваш заказчик — ИП и приобретает услуги для предпринимательской деятельности, к вашим доходам применяется ставка 6%. Важно: 6% — это налог, который платите вы сами как самозанятый, а не дополнительный сбор поверх НДФЛ. Одновременно и НДФЛ, и НПД с одного и того же дохода не взимаются: при применении НПД вы освобождены от НДФЛ по объекту налогообложения НПД (ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), поэтому опасаться двойного налога не нужно. При этом заказчик-ИП сохраняет статус налогового агента лишь по иным выплатам, не связанным с вашим НПД:

1. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
   — ч. 10 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Есть и ограничение по объекту: доходы по гражданско-правовым договорам не облагаются НПД, если заказчик является (или недавно являлся) вашим работодателем:

1. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
   — подп. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ

Это вас не касается, если заказчик никогда не был вашим работодателем. Также учитывайте лимит дохода:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
   — подп. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод: при переходе на НПД НДФЛ 13% удерживаться не будет, вы платите сами 6% (заказчик — ИП), двойного удержания нет. Ограничения: заказчик не должен быть вашим работодателем или бывшим работодателем (менее 2 лет назад), а годовой доход не должен превысить 2,4 млн руб.

Нужно ли переделывать договор и как работать по НПД (счёт/чек)

Формально гражданско-правовой договор сохраняет силу, но договорная оговорка о том, что заказчик «сам платит налог 13% и выступает налоговым агентом», вступает в противоречие с вашим новым налоговым статусом. Толкование таких условий определяется буквальным значением и смыслом договора:

При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.
— ст. 431 ГК РФ

Практический риск: если в договоре останется пункт об удержании 13%, заказчик-ИП может по инерции удержать НДФЛ с вашего дохода, что приведёт к тому, что вы ещё и уплатите 6% НПД — то самое «двойное» бремя, которого вы опасаетесь. Поэтому условие о налоге нужно привести в соответствие со статусом: указать, что вы применяете НПД, что заказчик налоговым агентом по НДФЛ не является, что налог вы уплачиваете самостоятельно, и заменить упоминание 13% на порядок расчётов по чеку. Это оформляется дополнительным соглашением к договору либо новым договором. Юридическая возможность работать без регистрации ИП закреплена прямо:

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

При работе самозанятым в качестве «счёта»/подтверждения для заказчика выступает чек, формируемый вами в приложении «Мой налог»:

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

При безналичной оплате на карту чек формируется и передаётся заказчику не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта (ч. 3 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). Чек заменит счёт как первичное подтверждение для заказчика и одновременно фиксирует, что к доходу применён НПД, а не НДФЛ. Вывод: договор лучше переоформить (допсоглашение или новый договор), прямо указав НПД и исключив пункт про 13% и про статус заказчика как налогового агента; расчёты подтверждайте чеком «Мой налог», а не счётом с формулировками про НДФЛ. Если заказчик всё же удержит НДФЛ после вашего перехода на НПД, требуйте возврата удержанного и претензией/в суде взыскивайте невыплаченную часть вознаграждения с процентами по ст. 395 ГК РФ.

Сроки формирования чека и представления отчётности

Сроки по НПД привязаны к моменту расчёта с заказчиком:

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
   — ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

При безналичной оплате на карту, которая у вас именно и предусмотрена договором, чек формируется и передаётся заказчику не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта (ч. 3 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ); налог исчисляется налоговым органом на основании переданных чеков. Пока вы остаётесь обычным физлицом и заказчик выступает налоговым агентом, у вас обязанности по декларации нет, поскольку самостоятельно исчисляют налог лишь лица, получающие доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами:

1. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
   — подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Вывод: при НПД чек формируется в «Мой налог» не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчёта; при работе обычным физлицом декларацию 3-НДФЛ по этому доходу вы не подаёте, налог удерживает заказчик-агент.

Порядок фактических расчётов: оплата на карту по факту акта

Порядок расчётов определяется договором возмездного оказания услуг:

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
   — п. 1 ст. 779 ГК РФ

Вы вправе согласовать расчёт по факту подписания акта и оплату на карту; основанием выплаты является подписанный акт, а счёт (или чек) — документ для расчёта. Если заказчик нарушит срок оплаты, вы вправе требовать проценты за пользование чужими денежными средствами:

1. В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
   — п. 1 ст. 395 ГК РФ

Доход при этом фиксируется актом и поступлением на карту, а при НПД — чеком, который заказчик использует для подтверждения расхода (ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ, см. блок 5). Вывод: расчёты по факту акта и оплата на карту допустимы; акт — главный документ, счёт или чек — подтверждение расчёта; при просрочке оплаты начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ. Требование о выплате вознаграждения и процентов предъявляется в претензии, а при неурегулировании спор с ИП рассматривается арбитражным судом.

Деньги: кто и сколько платит, возможна ли двойная уплата

Ставки налога на профдоход различаются в зависимости от категории заказчика:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

Поскольку ваш заказчик — индивидуальный предприниматель, приобретающий услуги для использования в предпринимательской деятельности, применяется ставка 6%. Расчёт: при доходе 80 000 руб. налог НПД составит 4 800 руб. (80 000 × 6%) — его вы уплачиваете сами. Налог исчисляется налоговым органом и уплачивается вами не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным:

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
   — ч. 1–3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ

Механизм такой: при применении НПД доход освобождается от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), поэтому заказчик 13% не удерживает, а вы платите только 6% НПД. Двойной уплаты (НДФЛ + 6%) при корректно оформленном статусе не возникает. Для сравнения, оставаясь обычным физлицом, вы понесли бы НДФЛ 13% = 10 400 руб. (удерживается заказчиком из 80 000 руб., на руки ≈ 69 600 руб.), тогда как самозанятым на руки поступает полная сумма 80 000 руб., а 4 800 руб. налога вы платите отдельно сами. Вывод: при НПД платите только 6% (4 800 руб./мес.), НДФЛ не удерживается; двойного обложения нет, если из договора исключён пункт про 13% и заказчик не удержит НДФЛ ошибочно.

Процедура перехода на НПД и переоформление договора

Переход на НПД осуществляется постановкой на учёт в налоговом органе, причём регистрироваться как ИП не нужно:

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Технически постановка на учёт производится по заявлению, формируемому в мобильном приложении «Мой налог» (или иным способом по ч. 2–5.1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ); датой постановки на учёт считается дата направления заявления:

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5.
   — ч. 1, 4, 10 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

С этой даты считается, что вы применяете НПД; обязанности по НДФЛ у заказчика в отношении ваших доходов больше нет. Поэтому договор нужно привести в соответствие: заключить дополнительное соглашение (или новый договор), где прямо указано, что исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», что заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ и не удерживает 13%, а налог исполнитель уплачивает самостоятельно; расчёты подтверждаются чеком. Противоречивый пункт толкуется по буквальному смыслу и воле сторон:

При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.
— ст. 431 ГК РФ

Утрата статуса (например, превышение лимита дохода) происходит со дня возникновения препятствующего основания по ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ; снятие с учёта — по заявлению либо по инициативе налогового органа (ч. 12, 15, 19 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ). Вывод: переход — через «Мой налог» (заявление о постановке на учёт), без ИП; договор переоформите допсоглашением, исключив 13% и статус заказчика-агента; самозанятым счёт о налоге не выставляется — расчёты идут по чеку.