Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Какие налоги при продаже нежилого магазина, принадлежащего физлицу более 5 лет, если продавец — ИП на патенте, а покупатель — физическое лицо?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Определите, использовался ли магазин непосредственно в предпринимательской деятельности.
  2. 2
    Соберите документы о расходах на приобретение магазина для уменьшения налоговой базы.
  3. 3
    Сравните выгоду: вычет 250 000 руб. или уменьшение дохода на подтверждённые расходы.
  4. 4
    Рассчитайте НДФЛ 13% (15% с превышения порога) от налоговой базы.
  5. 5
    Подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ при продаже нежилого помещения (магазина), находившегося в собственности более минимального срока владения, с заявлением об освобожд (свободная форма)
  6. 6
    Уплатите исчисленный НДФЛ по месту жительства в установленный срок.

Документы и доказательства

  • Договор купли-продажи магазина и платёжные документы о его приобретении вами ранее.
  • Выписка из ЕГРН, подтверждающая право собственности и срок владения более пяти лет.
  • Документы о фактическом использовании магазина в торговле (договоры аренды, накладные, кассовые документы).
  • Документы о применении патента на розничную торговлю в отношении этого объекта.
  • Договор купли-продажи с покупателем-физлицом и документы об оплате цены сделки.
  • Документы о кадастровой стоимости магазина на 1 января года продажи.

  • Денежные требования

    • Без подтверждающих документов заявите имущественный вычет — не более 250 000 рублей.

  • Сроки и риски

    • Декларацию 3-НДФЛ подайте не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.
    • Уплатите НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи.
    • Пятилетний срок владения не освобождает от НДФЛ: магазин использовался в бизнесе.
    • Занижение цены в договоре грозит доначислением НДФЛ исходя из кадастровой стоимости.
    • Без документов о расходах на покупку вычет ограничен 250 000 рублей.
    • Профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ к продаже магазина не применяется.

  • Чего не делать

    • Не считайте, что пятилетнее владение освобождает вас от НДФЛ: магазин использовался в бизнесе.
    • Не заявляйте профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ к продаже магазина — он не применяется.
    • Не рассчитывайте на освобождение по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, пока магазин фактически использовался под торговлю.
    • Не занижайте цену в договоре: база может считаться от кадастровой стоимости с коэффициентом.
    • Не откладывайте подачу 3-НДФЛ и уплату налога — это ваша обязанность как продавца.
    • Не начисляйте и не уплачивайте НДС со сделки — вы на патенте.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговый орган оспаривает предпринимательское использование магазина: Спор с налоговым органом о предпринимательском использовании магазина — нужен адвокат.
    • Если цена сделки ниже кадастровой стоимости и ФНС доначисляет НДФЛ: Занижение цены сделки и доначисление НДФЛ по кадастровой стоимости — привлекайте адвоката.
    • Если отсутствуют документы о расходах на приобретение магазина: Отсутствие документов о расходах на приобретение — риск потери вычета, нужна защита.
    • Если фНС проводит проверку использования нежилого помещения в бизнесе: Проверка ФНС использования нежилого помещения в бизнесе — доверьте адвокату.
    • Если налоговый орган вынес решение, которое клиент обжалует: Обжалование решения налогового органа в вышестоящий орган или суд — с адвокатом.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и применяющее патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли. Ему на праве собственности более пяти лет принадлежит нежилое помещение (магазин), которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности — под торговлю. Клиент намерен продать этот объект физическому лицу. Юридически значимым является сочетание двух фактов: срок владения превышает пять лет, однако объект не относится к категориям, на которые распространяется освобождение от НДФЛ при использовании в предпринимательской деятельности.

Затронутые правоотношения:

  • НДФЛ при продаже недвижимости (гл. 23 НК РФ) — определяет, возникает ли объект налогообложения, применимо ли освобождение по сроку владения и какие вычеты доступны. Именно здесь решается основной вопрос клиента.
  • Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ) — устанавливает границы видов деятельности, покрываемых патентом. Продажа недвижимости, используемой как основное средство, в эти границы не входит, поэтому доход от сделки не освобождается от НДФЛ через патент.
  • НДС (гл. 21 НК РФ) — определяет, признаётся ли ИП на патенте плательщиком НДС по данной операции. Поскольку продажа собственного магазина не подпадает под исключения, НДС не начисляется.
  • Декларирование и уплата налога (ст. 228, 229 НК РФ) — устанавливают обязанность подать 3-НДФЛ и сроки уплаты исчисленного налога.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Магазин непосредственно использовался в предпринимательской деятельности. Это исключает применение освобождения от НДФЛ по сроку владения, поскольку нежилое помещение не входит в перечень объектов, на которые такое исключение не распространяется.
  2. Срок владения превышает пять лет. Сам по себе он не даёт освобождения в данном случае, но влияет на то, что к сделке не применяются положения о минимальном сроке владения как условии освобождения — оно блокируется фактом предпринимательского использования.
  3. Продажа осуществляется физическому лицу, а не в рамках деятельности, покрываемой патентом. Доход от реализации основного средства не относится к доходам от розничной торговли по патенту и подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.
  4. Наличие документально подтверждённых расходов на приобретение магазина. От этого зависит выбор между имущественным вычетом до 250 000 рублей и уменьшением дохода на сумму фактических расходов на приобретение, что, как правило, выгоднее.
  5. Статус ИП на патенте. Он исключает уплату НДС с данной операции, поскольку продажа собственного объекта недвижимости не входит в перечень исключений, при которых ИП на патенте признаётся плательщиком НДС.

Освобождение от НДФЛ по сроку владения не применяется к магазину

Общее правило об освобождении дохода от продажи недвижимости по истечении минимального срока владения закреплено в ст. 217.1 НК РФ.

  1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
    — п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Срок владения для вашего объекта — пять лет, поскольку основания для трёхлетнего срока (наследование, дарение от близких, приватизация, рента и др.), перечисленные в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, у вас отсутствуют.

  1. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. Утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ. 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества; 2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 настоящего Кодекса
    — п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Однако сам по себе факт владения более пяти лет в вашем случае не даёт освобождения от НДФЛ: абзац 5 п. 17.1 ст. 217 НК РФ прямо исключает применение освобождения к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, а также на доходы физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента, приобретенный в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием" (далее в целях настоящего Кодекса - статус иностранного агента); (п. 17.1 в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) (см.
— абз. 5 п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Из-под освобождения исключена продажа имущества, «непосредственно используемого в предпринимательской деятельности», а нежилое помещение-магазин в перечень объектов-исключений из этого правила (жилые дома, квартиры, комнаты, садовые дома, транспортные средства) не входит.

Вывод: доход от продажи магазина облагается НДФЛ независимо от того, что вы владели им более пяти лет, поскольку объект непосредственно использовался в предпринимательской деятельности (под торговлю).

Доход от продажи магазина не покрывается патентом и облагается НДФЛ

Доход от продажи объекта недвижимости, используемого как основное средство бизнеса, не относится к видам деятельности, в отношении которых выдан патент на розничную торговлю. Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях (гл. 23 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица самостоятельно исчисляют НДФЛ с дохода от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества.

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества , принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; (пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ , от 19.07.2009 N 202-ФЗ , от 29.09.2019 N 325-ФЗ ) 3 ) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; 4 ) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2015 N 396-ФЗ , от 14.
— подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Поскольку доход от продажи магазина не подпадает под освобождение (см. предыдущий раздел), вы обязаны исчислить налог по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (для налогового резидента РФ — 13% от налоговой базы, либо с повышенной ставкой 15% в части превышения порога по ст. 224 НК РФ), и представить декларацию.

Вычеты из этого дохода возможны двумя способами. Первый — имущественный налоговый вычет для «иного недвижимого имущества» в размере фактически полученного дохода, но не более 250 000 рублей.

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
— абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Второй — вместо вычета уменьшить доход на документально подтверждённые расходы, связанные с приобретением этого имущества (это, как правило, выгоднее: вычитается полная сумма, уплаченная при покупке магазина, а не фиксированные 250 000 рублей).

  1. вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов , связанных с приобретением этого имущества.
    — подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Вывод: доход от продажи магазина не покрывается патентом на розничную торговлю; он облагается НДФЛ как доход от продажи иного недвижимого имущества, и его можно уменьшить либо на вычет 250 000 руб., либо на документально подтверждённые расходы на приобретение (что обычно выгоднее).

НДС при продаже магазина не уплачивается

Как индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, вы не признаётесь плательщиком НДС, за исключением случаев, прямо перечисленных в кодексе.

  1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
    — п. 11 ст. 346.43 НК РФ

Продажа собственного объекта недвижимости (магазина) физическому лицу не подпадает под перечисленные исключения: это не вид деятельности, в отношении которого патент не применяется (сама продажа недвижимости вообще не является «видом предпринимательской деятельности» в смысле гл. 26.5 НК РФ), не ввоз товара на территорию РФ и не операция, облагаемая по ст. 161 и 174.1 НК РФ. Следовательно, НДС с этой сделки вы не исчисляете и не уплачиваете, счёт-фактуру не выставляете.

Вывод: НДС с продажи магазина не начисляется и не уплачивается — ИП на патенте не является плательщиком НДС по данной операции.

Обязанность подать декларацию 3-НДФЛ и сроки уплаты

Поскольку доход от продажи магазина подлежит налогообложению, вы обязаны представить налоговую декларацию (3-НДФЛ) в налоговый орган по месту учёта.

  1. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ. 4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ. 5. Утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ. 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
    — п. 3 ст. 228 НК РФ

Декларация подаётся в общий срок — не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (см.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Сам налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи.

  1. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    — п. 4 ст. 228 НК РФ

Вывод: вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года и уплатить исчисленный НДФЛ не позднее 15 июля того же года.

Профессиональный вычет по НДФЛ и риски при занижении дохода

По общему правилу профессиональный налоговый вычет применяется к доходам от предпринимательской деятельности, а не к доходу от продажи имущества (ст. 221 НК РФ). В отношении продажи магазина действуют правила имущественного вычета или расходов на приобретение (см. выше), а не профессиональный вычет. Применять профессиональный вычет здесь нельзя, поскольку продажа основного средства не является «извлечением дохода от предпринимательской деятельности» в смысле п. 1 ст. 221 НК РФ.

Дополнительно предостерегаю: цена сделки с недвижимостью не может быть произвольно занижена. Если доход от продажи объекта занижен, налоговая база может быть определена исходя из кадастровой стоимости с учётом понижающего коэффициента (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Поэтому указание в договоре цены существенно ниже кадастровой стоимости пониженной на коэффициент не освободит от налога — доначисление будет произведено от кадастровой стоимости.

Вывод: профессиональный вычет к продаже магазина не применяется; доход уменьшается только на имущественный вычет (до 250 000 руб.) либо на расходы на приобретение. Занижать цену сделки бесполезно — база будет скорректирована до кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом.

Альтернативная (защитная) ветка: помещение не связано с предпринимательской деятельностью

Приведённый выше вывод о налогообложении основан на том, что магазин «непосредственно использовался» в предпринимательской деятельности. Если же фактически объект не использовался в бизнесе (например, помещение пустовало, не числилось в составе имущества ИП для извлечения дохода и не указано в патенте как объект торговли), то действует общее освобождение по ст. 217.1 НК РФ.

17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
— п. 17.1 ст. 217 НК РФ (вводная часть)

В этом случае, поскольку вы владели помещением более пяти лет, доход от его продажи освобождается от НДФЛ полностью, и обязанности подавать декларацию и платить налог не возникает.

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества , принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; (пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ , от 19.07.2009 N 202-ФЗ , от 29.09.2019 N 325-ФЗ ) 3 ) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; 4 ) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом; (в ред. Федеральных законов от 29.12.2015 N 396-ФЗ , от 14.
— подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Вывод. Решающий факт — связь помещения с предпринимательской деятельностью. Если магазин непосредственно использовался в бизнесе — доход облагается НДФЛ (основная ветка). Если помещение в предпринимательской деятельности фактически не использовалось — доход освобождается от НДФЛ по пятилетнему сроку владения, и декларация не требуется.

Прямой ответ: доход от продажи магазина, который непосредственно использовался в предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ, несмотря на владение более пяти лет; НДС при этом не начисляется.

Развёрнутый вывод

1. Освобождение от НДФЛ по сроку владения не применяется

Общее правило п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождает доход от продажи недвижимости при владении ею в течение минимального предельного срока (в вашем случае — 5 лет согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Однако абз. 5 п. 17.1 ст. 217 НК РФ прямо исключает применение этого освобождения к доходам от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Нежилое помещение (магазин), использовавшееся под торговлю, в перечень исключений из этого запрета (жилые дома, квартиры, комнаты, садовые дома, транспортные средства) не входит. Следовательно, доход от продажи магазина подлежит налогообложению независимо от пятилетнего срока владения.

2. Доход не покрывается патентом и облагается НДФЛ

По смыслу гл. 26.5 НК РФ патент на розничную торговлю выдается в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ; продажа объекта недвижимости, используемого как основное средство бизнеса, к таким видам деятельности не относится. Такой доход облагается НДФЛ на общих основаниях (гл. 23 НК РФ). Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ вы как физическое лицо самостоятельно исчисляете НДФЛ с дохода от продажи принадлежащего вам имущества.

Налоговую базу можно уменьшить одним из двух способов (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

  • имущественный вычет — не более 250 000 рублей (абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • фактические документально подтверждённые расходы на приобретение магазина (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) — как правило, это выгоднее.

Профессиональный налоговый вычет по смыслу ст. 221 НК РФ к продаже магазина не применяется: он предназначен для доходов от предпринимательской деятельности, а в отношении продажи основного средства действуют правила имущественного вычета или расходов на приобретение (см. выше).

3. НДС не уплачивается

Согласно п. 11 ст. 346.43 НК РФ ИП на патенте не признаётся плательщиком НДС, за исключением прямо перечисленных в этой норме случаев. Продажа собственного объекта недвижимости физическому лицу под эти исключения не подпадает, поэтому НДС с данной сделки не исчисляется и не уплачивается.

4. Обязанность подать декларацию и сроки уплаты

Вы обязаны подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта (п. 3 ст. 228 НК РФ) не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ). Уплатить исчисленный НДФЛ необходимо не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

5. Защитная ветка: если помещение не использовалось в бизнесе

Если фактически магазин не использовался в предпринимательской деятельности (например, пустовал и не был задействован для извлечения дохода), то действует общее освобождение по п. 17.1 ст. 217 НК РФ с учётом ст. 217.1 НК РФ. В этом случае при владении более пяти лет доход от продажи полностью освобождается от НДФЛ, и обязанности подавать декларацию и уплачивать налог не возникает.

Пошаговые действия

  1. Определите, использовался ли магазин непосредственно в предпринимательской деятельности. Если да — переходите к шагу 2. Если помещение фактически не использовалось в бизнесе — доход освобождается от НДФЛ по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, декларация и уплата налога не требуются.

  2. Подготовьте документы, подтверждающие расходы на приобретение магазина (договор купли-продажи, платёжные документы, расписки и т.п.), если планируете уменьшить доход на сумму фактических расходов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если таких документов нет — заявите имущественный вычет до 250 000 рублей (абз. 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

  3. Заполните и подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учёта (месту жительства) не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 228 НК РФ).

  4. Уплатите исчисленный НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ).

  5. Не занижайте цену сделки в договоре: если доход от продажи объекта занижен, налоговая база может быть определена исходя из кадастровой стоимости с учётом понижающего коэффициента (по смыслу п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Поэтому указание в договоре цены существенно ниже кадастровой стоимости не освободит от налога — доначисление будет произведено от кадастровой стоимости.

  6. При несогласии с позицией налогового органа вы вправе представить возражения и документы, подтверждающие, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности (если это соответствует действительности), либо обосновать применённый способ уменьшения налоговой базы.