Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли получить имущественный вычет при покупке земельного участка для ЛПХ без жилого дома

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Не подавайте 3-НДФЛ на вычет по участку ЛПХ без дома — откажут.
  2. 2
    Уточните по выписке ЕГРН: участок в границах населённого пункта или полевой.
  3. 3
    Если участок приусадебный — постройте и зарегистрируйте жилой дом в ЕГРН.
  4. 4
    Если клиент построит жилой дом на участке: Сохраняйте платёжные документы на строительство дома: чеки, выписки, акты.
  5. 5
    После регистрации дома подайте 3-НДФЛ за год регистрации права.descriptionЗаявление о предоставлении имущественного налогового вычета в размере 1 млн рублей при продаже земельного участка (к декларации 3-НДФЛ) (свободная форма)
  6. 6
    Если право на вычет по расходам на строительство дома возникло: Либо получите вычет через работодателя до конца года по подтверждению налогового органа.

Документы и доказательства

  • Выписка из ЕГРН на земельный участок — подтверждает ВРИ «ЛПХ» и отсутствие жилого дома.
  • Договор купли-продажи участка — предметом только земля, без жилого дома.
  • Платёжные документы по сделке: квитанции, банковские выписки, расписки.
  • Документы о статусе участка: приусадебный (в границах населённого пункта) или полевой.
  • Если клиент построит жилой дом на участке: При будущем строительстве дома — договоры подряда, чеки на материалы, акты, проектная документация.
  • Если жилой дом построен и зарегистрирован в ЕГРН: Выписка из ЕГРН о госрегистрации права собственности на построенный жилой дом.

  • Денежные требования

    • Предельный размер вычета — не более 2 000 000 руб., возврат НДФЛ — до 260 000 руб.
    • Заявление вычета сейчас приведёт к отказу и риску взыскания сумм обратно.

  • Чего не делать

    • Не заявляйте вычет по участку ЛПХ без жилого дома — откажут.
    • Не подавайте 3-НДФЛ с вычетом по земле без дома — риск взыскания.
    • Не считайте вычет по расходам на покупку самого участка ЛПХ.
    • Не заявляйте вычет до госрегистрации права на построенный жилой дом.
    • Не полагайтесь на вычет, если участок полевой — строительство дома недопустимо.
    • Не включайте в вычет расходы на приобретение земли при строительстве дома.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговый орган отказал в вычете по камеральной проверке: Отказ налогового органа по камеральной проверке 3-НДФЛ — повод для адвоката.
    • Спор о статусе участка ЛПХ (приусадебный или полевой) требует юридической оценки.
    • Если клиент планирует строительство жилого дома на участке ЛПХ: Планируете строительство дома на ЛПХ и хотите заранее оценить право на вычет.
    • Если налоговый орган взыскивает ранее предоставленный вычет: Налоговый орган взыскивает ранее предоставленный вычет как неосновательное обогащение.
    • Если налоговый орган отказал в вычете: Обжалование отказа в вышестоящий налоговый орган и суд — сложная процедура.

  • Альтернативные пути

    • Расходы на приобретение самой земли в вычет не войдут — только расходы на строительство дома.
    • Если участок полевой — уточните в местной администрации допустимость строительства жилого дома.
    • До появления зарегистрированного жилого дома вычет не заявляйте — откажут и взыщут обратно.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация

Налогоплательщик — физическое лицо, официально трудоустроенное и уплачивающее НДФЛ, приобрёл по договору купли-продажи земельный участок с видом разрешённого использования «для ведения личного подсобного хозяйства». Жилой дом на участке отсутствует, строительство не велось; предметом договора выступала только земля. Налогоплательщик намерен заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого участка.

Юридически значимым является то, что объект приобретения — «голая» земля с ВРИ «ЛПХ», а не участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства, и не участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом. Именно это обстоятельство исключает участок из закрытого перечня объектов, по которым подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ допускает имущественный вычет.

Затронутые правоотношения

  • Налоговое материальное правоотношение по предоставлению имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ). Затронуто, поскольку налогоплательщик претендует на уменьшение налоговой базы по НДФЛ в связи с расходами на приобретение недвижимости. От того, входит ли объект в перечень подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, напрямую зависит само существование права на вычет.

  • Правоотношение по определению момента возникновения права на вычет (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ). Затронуто, поскольку для земельных участков закон связывает возникновение права на вычет не с регистрацией права на саму землю, а с регистрацией права на расположенный на ней жилой дом. Это исключает вычет по участку без дома.

  • Правоотношение по администрированию НДФЛ и возврату налога (ст. 78, 88, 229 НК РФ). Затронуто, поскольку реализация вычета происходит через подачу декларации 3-НДФЛ, камеральную проверку и возврат излишне уплаченного налога. При отсутствии объекта вычета эти процедуры не порождают права на возврат.

  • Правоотношение по обжалованию решений налогового органа (ст. 137–139 НК РФ). Затронуто потенциально: при заявлении вычета по участку, не предусмотренному законом, налоговый орган откажет, и налогоплательщик вправе обжаловать такой отказ в вышестоящий орган и в суд.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  1. Вид разрешённого использования участка — «для ведения личного подсобного хозяйства». Это не тождественно ВРИ «для индивидуального жилищного строительства». Подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ называет только два вида земельных участков, дающих право на вычет: участки, предоставленные для ИЖС, и участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Участок ЛПХ без дома не относится ни к одному из них.

  2. Отсутствие жилого дома на участке и отсутствие его в договоре купли-продажи. Предметом сделки была только земля. Подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ прямо связывает право на вычет по земельному участку с датой регистрации права собственности на расположенный на нём жилой дом. Поскольку дома нет и он не строился, право на вычет не возникло.

  3. Официальное трудоустройство и уплата НДФЛ. Это условие необходимо для фактического возврата налога, но само по себе не создаёт права на вычет при отсутствии объекта, указанного в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

  4. Потенциальная возможность строительства жилого дома на приусадебном участке ЛПХ. Если участок находится в границах населённого пункта и является приусадебным, на нём допускается возведение жилого дома. После регистрации права собственности на такой дом у налогоплательщика возникнет право на вычет по расходам на строительство дома, но не по расходам на приобретение самой земли. Если участок полевой (за границами населённого пункта), строительство жилого дома на нём не допускается, и вычет останется недоступным.

Итог по ситуации: по текущему состоянию — участок ЛПХ без жилого дома — имущественный налоговый вычет не положен. Право на вычет может возникнуть только после строительства и государственной регистрации права собственности на жилой дом, возведённый на приусадебном участке ЛПХ, и только в отношении расходов на строительство этого дома.

Входит ли участок ЛПХ без жилого дома в перечень объектов имущественного вычета

Имущественный вычет при приобретении недвижимости предоставляется по закрытому перечню объектов, установленному подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Земельный участок даёт право на вычет только в двух случаях: (1) если участок предоставлен для индивидуального жилищного строительства, либо (2) если на нём расположен приобретаемый жилой дом.

  1. имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
    — подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ

Участок с видом разрешённого использования «для ведения личного подсобного хозяйства» не тождественен участку «для индивидуального жилищного строительства» — это разные виды разрешённого использования (коды 2.2 и 2.1 в классификаторе). Поскольку в вашем случае на участке жилого дома нет («дом не стоит и не строился»), а по договору приобретена только земля, ваш объект не подпадает ни под одно из двух оснований, названных в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Это подтверждается и подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ, который дополнительно увязывает момент возникновения права на вычет по «земельному» участку с фактом появления на нём жилого дома:

при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем. При строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем;
— подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ

Закон прямо говорит: при приобретении земельных участков, предоставленных для ИЖС, право на вычет возникает с даты регистрации права собственности именно на жилой дом, расположенный на таком участке, а не на саму землю. Это системно подтверждает, что «голая» земля без жилого дома права на вычет не порождает.

Вывод: по текущему состоянию (участок ЛПХ, жилого дома нет) имущественный налоговый вычет вам НЕ положен. Покупка только земельного участка с ВРИ «ЛПХ» без расположенного на нём жилого дома не входит в перечень подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, поэтому заявлять вычет оснований нет.

Альтернативная ветка: строительство жилого дома на приусадебном участке ЛПХ и вычет по расходам на строительство

Ситуация меняется, если ваш участок ЛПХ является приусадебным (находится в границах населённого пункта) и вы построите на нём жилой дом. На приусадебном участке закон допускает возведение жилого дома, параметры которого должны соответствовать объекту ИЖС.

В этом случае вычет станет доступен, но не по расходам на саму землю как самостоятельному объекту, а по расходам на строительство жилого дома. При строительстве индивидуального жилого дома право на вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности на этот дом:

при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем. При строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем;
— подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ

Расходы на строительство жилого дома, которые можно принять к вычету, перечислены в подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ — это проектная и сметная документация, строительные и отделочные материалы, работы по строительству и отделке, подключение к сетям. Расходы на приобретение самого земельного участка в этот перечень строительных расходов не входят (для земли вычет возможен только по основаниям из подп. 3 п. 1 ст. 220, то есть земельный участок «для ИЖС» или участок под приобретённым домом).

Предельный размер вычета и порядок переноса его остатка установлены подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ:

имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру , действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
— подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Вывод по ветке: если участок ЛПХ — приусадебный (в границах населённого пункта), и вы построите и зарегистрируете жилой дом, у вас возникнет право на имущественный вычет по расходам на строительство дома (в пределах 2 млн руб., с переносом остатка на будущие годы). Если же участок является полевым (за границами населённого пункта), строительство дома на нём не допускается — вычет останется недоступным.

Порядок получения вычета, размер и механизм возврата налога

Если право на вычет возникнет (после строительства и регистрации дома), реализовать его можно двумя способами: через налоговый орган по итогам года (декларация 3-НДФЛ) либо до окончания налогового периода через работодателя на основании подтверждения налогового органа.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов. (В редакции Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ) Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.
— п. 6 ст. 220 НК РФ

Для подтверждения права на вычет представляются документы, перечисленные в подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, — в частности договор о строительстве жилого дома, а также платёжные документы, подтверждающие расходы:

для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем; договор о строительстве жилого дома или доли (долей) в нем - при привлечении в целях строительства жилого дома или доли (долей) в нем сторонних лиц; договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность; договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме; договор о приобретении земельного участка или доли (долей) в нем - при приобретении земельного участка или доли (долей) в нем, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, и земельного участка, на котором расположены приобретаемые жилой дом или доля (доли) в нем; свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет; решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет; документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы); заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов
— подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ

Вычет предоставляется в пределах фактически произведённых расходов, но не более 2 000 000 руб. (плюс отдельно — по процентам по целевым кредитам, подп. 4 п. 1 ст. 220). Возврат излишне уплаченного НДФЛ происходит через механизм единого налогового счёта: сумма, формирующая положительное сальдо ЕНС, может быть возвращена на счёт налогоплательщика в банке по его распоряжению (ст. 79 НК РФ).

Вывод по вопросу денег: вычет применяется к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%; возвращается фактически уплаченный налог в пределах вычета (до 260 000 руб. по основному вычету 2 млн руб.). Поскольку объектов, дающих право на вычет, у вас пока нет, денежный возврат на данном этапе не наступает.

Риски и последствия при необоснованном заявлении вычета, обжалование отказа

Если вы заявите вычет при отсутствии объекта, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый орган откажет в предоставлении вычета по итогам камеральной проверки декларации. При этом неправомерно (ошибочно) предоставленный вычет может быть взыскан обратно как неосновательное обогащение — такой подход закреплён в правовой позиции Конституционного Суда (Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П), а также соответствует правилам взыскания недоимки, пеней и штрафов по НК РФ.

При получении отказа налогоплательщик вправе обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ), а затем — в суд.

Вывод по рискам: заявлять вычет при отсутствии жилого дома на участке ЛПХ заведомо бесперспективно и создаёт риск доначислений при ошибочном предоставлении. Единственный законный путь к вычету — строительство и регистрация жилого дома на приусадебном участке ЛПХ.

Прямой ответ: имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка с видом разрешённого использования «для ведения личного подсобного хозяйства» без расположенного на нём жилого дома не положен — такой объект не входит в закрытый перечень подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Развёрнутый вывод по ситуации:

По текущему состоянию — приобретён только земельный участок ЛПХ, жилого дома на нём нет и он не строился — оснований для заявления имущественного налогового вычета нет. Подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ допускает вычет по земельным участкам лишь в двух случаях: если участок предоставлен для индивидуального жилищного строительства либо если на нём расположен приобретаемый жилой дом. По буквальному тексту подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ вычет привязан именно к участкам «для индивидуального жилищного строительства», а вид разрешённого использования вашего участка в этой норме не назван, поэтому под указанное основание он не подпадает; жилого дома на участке при этом нет. Применительно к участкам, предоставленным для ИЖС, право на вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности на расположенный на таком участке жилой дом (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Альтернативная возможность может появиться, если ваш участок ЛПХ является приусадебным (находится в границах населённого пункта) и вы построите на нём жилой дом. В этом случае право на вычет возникнет по расходам на строительство жилого дома с даты государственной регистрации права собственности на этот дом (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ). К вычету принимаются расходы, перечисленные в подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ: проектная и сметная документация, строительные и отделочные материалы, работы по строительству и отделке, подключение к сетям. Расходы на приобретение самого земельного участка в состав строительных расходов не включаются. Предельный размер вычета — не более 2 000 000 руб., остаток переносится на последующие налоговые периоды (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Если участок является полевым (за границами населённого пункта), вопрос о допустимости строительства жилого дома требует отдельной проверки, и до её выяснения рассчитывать на вычет по данному участку нельзя.

Заявлять вычет сейчас, при отсутствии жилого дома, бесперспективно: налоговый орган откажет по итогам камеральной проверки декларации. Кроме того, неправомерно предоставленный вычет может быть взыскан обратно как неосновательное обогащение (Постановление КС РФ от 24.03.2017 № 9-П). Отказ налогового органа можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137–139 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Сейчас — вычет не заявлять. Подача декларации 3-НДФЛ с требованием вычета по участку ЛПХ без жилого дома приведёт к отказу и создаст риск последующего взыскания ошибочно предоставленных сумм.

  2. Проверить статус участка. Уточните по выписке из ЕГРН, находится ли участок в границах населённого пункта (приусадебный) или за его пределами (полевой). Если участок полевой — вопрос о допустимости строительства жилого дома на нём требует отдельной проверки, и до её выяснения вычет по данному участку невозможен.

  3. Если участок приусадебный — построить и зарегистрировать жилой дом. Право на вычет возникнет только с даты государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

  4. Собрать документы, подтверждающие расходы на строительство (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ): договор о строительстве жилого дома (если привлекались сторонние лица), платёжные документы — квитанции, банковские выписки, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов.

  5. Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по итогам года, в котором зарегистрировано право собственности на жилой дом, с приложением подтверждающих документов. Вычет применяется к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, в пределах фактических расходов, но не более 2 000 000 руб. (возврат — до 260 000 руб.).

  6. Либо получить вычет через работодателя до окончания налогового периода. Для этого подайте в налоговый орган заявление о подтверждении права на вычет с приложением документов (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). Налоговый орган рассматривает заявление в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи (п. 6 ст. 220 НК РФ), после чего выдаёт подтверждение для работодателя.

  7. При отказе налогового органа обжаловать его в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137–139 НК РФ).