Нужно ли платить налог с продажи автомобиля, если владел меньше 3 лет, а продал дороже покупки? Как рассчитать с учётом вычета 250 000 рублей и подать декларацию

Освобождение от НДФЛ по сроку владения — не применяется

Автомобиль — это «иное имущество» (не недвижимость). Освобождение от налога по сроку владения для движимого имущества наступает только при владении три года и более:

доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: (В редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217 1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более. При реализации иного имущества, полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда, срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность указанного имущества таким личным фондом. При реализации полученного налогоплательщиком - учредителем личного фонда от такого личного фонда иного имущества, ранее переданного им такому личному фонду, в срок нахождения такого имущества в собственности этого налогоплательщика включаются срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика до его передачи в такой личный фонд, срок нахождения такого имущества в собственности личного фонда и срок нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика после его получения от такого личного фонда.
— пп. 17.1 п. 1 ст. 217 НК РФ

Поскольку автомобиль в собственности год–полтора, трёхлетний срок не истёк, и доход от продажи НДФЛ не освобождается. Статья 217.1 НК РФ (сокращённые минимальные сроки 3 или 5 лет) касается только недвижимости:

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) В целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.
— п. 2 ст. 217.1 НК РФ

То есть на движимое имущество (автомобиль) её правила не распространяются — для него действует единый трёхлетний срок из пп. 17.1 п. 1 ст. 217 НК РФ. Соответственно, доход от вашей сделки подлежит декларированию, а налоговая база — уменьшению способом, описанным ниже.

Как уменьшить налог: вычет 250 000 руб. или расходы на покупку

Налоговый кодекс даёт два взаимозаменяемых способа. Первый — фиксированный имущественный вычет для «иного имущества», находившегося в собственности менее трёх лет:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей; (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 29.11.2024 № 418-ФЗ) (Подпункт в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ ) 2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
— абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Второй — уменьшение дохода на документально подтверждённые расходы на приобретение:

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 146-ФЗ; от 27.11.2018 № 424-ФЗ) В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ) расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;
— подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Разбор для вашей сделки. При зачёте расходов база считается как «сумма облагаемых доходов, уменьшенная на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов на приобретение этого имущества» (это прямо следует из процитированного текста подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Подставляя ваши цифры в эту формулу: 920 000 − 850 000 = 70 000 руб. При выборе фиксированного вычета вместо расходов база определяется по другой формуле из абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 (вычет предоставляется «в размере доходов… не превышающем в целом 250 тысяч рублей»): 920 000 − 250 000 = 670 000 руб. Эти два способа — альтернатива, выбрать можно только один: в норме прямо сказано «вместо получения имущественного налогового вычета… налогоплательщик вправе уменьшить… на сумму… расходов». При ставке 13 % это даёт примерно 9 100 руб. и примерно 87 100 руб. соответственно. Второй способ для вас заведомо выгоднее, поскольку разница 70 000 руб. существенно меньше 670 000 руб. Вычет 250 000 руб. покрыл бы доход полностью только при цене продажи не выше 250 000 руб., что к вашей сделке не относится. Если документы на покупку утрачены и подтвердить 850 000 руб. невозможно, останется только вычет 250 000 руб. Если в том же налоговом периоде вы продаёте ещё какое-либо «иное имущество», фиксированный вычет 250 000 руб. является общим на все такие продажи за год (формулировка «не превышающем в целом 250 тысяч рублей» в абз. 4 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Ставка налога и расчёт суммы к уплате

Ваш доход — доход налогового резидента РФ, к нему применяется основная шкала НДФЛ:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

При базе 70 000 руб. (зачёт расходов) совокупный доход за год заведомо не превышает порога 2,4 млн руб., поэтому применяется ставка 13 %. Итог: 70 000 × 13 % = 9 100 руб. Если применить вычет 250 000 руб. (нет документов о расходах), база составит 670 000 руб., налог — 87 100 руб. Повышенные ставки (15 % и выше) включаются лишь при превышении 2,4 млн руб. совокупного облагаемого дохода за год, что в вашем случае не достигается при любом из двух способов. Ставка применяется к налоговой базе (после вычета/расходов), а не к цене продажи.

Обязанность подать декларацию — есть

Поскольку трёхлетний срок владения не истёк, вы относитесь к лицам, которые сами исчисляют налог с продажи имущества и обязаны отчитаться:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ;
— подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса . (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ) Абзац. (Исключен - Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
— п. 3 ст. 228 НК РФ

Обязанность подать декларацию и обязанность уплатить налог — разные. Закон позволяет не указывать в декларации доход от продажи «иного имущества» только если сумма всех таких доходов за год не превышает размер вычета 250 000 руб. (абз. 5 п. 4 ст. 229 НК РФ — норма про «иное имущество» по абзацу четвертому подп. 1 п. 2 ст. 220). В вашем случае цена продажи 920 000 руб. этот порог превышает, поэтому декларация обязательна. Даже если налог по итогам зачёта расходов выходит небольшим (9 100 руб.), но не нулевым, декларация подаётся в любом случае: в ней отражаются доход и применённый способ уменьшения базы (расходы либо вычет). Нулевой налог возможен лишь в гипотетическом случае равенства расходов и цены; у вас положительная разница 70 000 руб., поэтому и декларация, и уплата налога обязательны.

Сроки подачи декларации и уплаты налога, куда обращаться

Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля года, следующего за годом продажи:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

Сам налог уплачивается позже — до 15 июля того же года:

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ)(Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 6. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Порядок действий: 1) подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (лично, через МФЦ, почтой либо в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС) не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи; 2) заявить зачёт расходов на приобретение и располагать подтверждающими документами (договор купли-продажи при покупке, чеки/расписки); 3) уплатить исчисленный налог не позднее 15 июля. Форма декларации — 3-НДФЛ, утверждённая приказом ФНС:

Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2026, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2025 года. 4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц. Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.Егоров Приложение № 1 к приказу ФНС России от 20 октября 2025 г. № ЕД-7-11/913@ Приложение № 2 к приказу ФНС России от 20 октября 2025 г. № ЕД-7-11/913@ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) I. Общие требования и положения 1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) (далее - Декларация) на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. Декларация может заполняться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода. 10.
— п. 3 Приказа ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@

Если продажа состоялась в 2025 году, декларацию подаёте за 2025 год до 30 апреля 2026 года и уплачиваете налог до 15 июля 2026 года; при продаже в 2026 году — до 30 апреля 2027 года и до 15 июля 2027 года соответственно.

Ответственность за неподачу декларации и неуплату налога

Если декларацию (при наличии обязанности её подать) вовремя не представить, применяется штраф:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Минимальный штраф за непредставление декларации — 1 000 руб., даже если сумма налога к уплате невелика. За неуплату или неполную уплату налога в процитированном выше п. 1 ст. 122 НК РФ установлен штраф 20 % от неуплаченной суммы, а п. 3 той же статьи (для умышленных деяний) — 40 %:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

То есть: при неумышленном занижении базы — 20 % от неуплаченной суммы налога; при умышленном — 40 %. Это два разных состава (п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ), а не противоречие в одном. При просрочке уплаты дополнительно начисляются пени за каждый день просрочки:

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Пени для физических лиц исчисляются по ставке 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки. Практический вывод: при вашей сумме налога (порядка 9 100 руб.) риски невелики, но штраф 1 000 руб. за неподанную декларацию и пени реальны, поэтому отчётность в срок выгоднее. Если срок уже пропущен, декларацию можно подать добровольно: при представлении уточнённой декларации до того, как налоговая узнала о нарушении, и при наличии на едином налоговом счёте суммы, покрывающей недоимку и пени, налогоплательщик освобождается от ответственности:

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней ; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога. 5. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. 6.
— п. 4 ст. 81 НК РФ

Если продажу квалифицируют как предпринимательскую деятельность (ветка риска)

Вы не ИП и продаёте личный автомобиль «для себя». Это разовая сделка с личным имуществом — к ней применяются правила о вычете/расходах, описанные выше, без регистрации ИП и без НДС. Однако при систематической скупке и перепродаже автомобилей с целью извлечения дохода налоговая может квалифицировать доход как предпринимательский (иной режим, потенциально с НДС и иными обязанностями). Признаки систематичности в законе прямо не перечислены; при единичной продаже одной личной машины оснований для переквалификации нет. Дополнительно: правило о применении понижающего коэффициента 0,7 к кадастровой стоимости относится только к недвижимости:

если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или не определена на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 3.
— п. 2 ст. 214.10 НК РФ

К продаже автомобиля оно неприменимо, поскольку кадастровая стоимость определяется для объектов недвижимого имущества. Поэтому ваша налоговая база — это цена договора (920 000 руб.) за минусом вычета либо расходов, без каких-либо корректировок по «кадастровой» стоимости. При выборе способа уменьшения базы противоречий с правилами ст. 214.10 НК РФ не возникает: она к движимому имуществу отношения не имеет.