Нужно ли платить налог 13% при дарении квартиры матери в 2023 году и что будет, если она захочет её продать?

Платит ли налог мать при получении квартиры в дар от ребёнка

Само по себе получение квартиры в дар — это доход в натуральной форме, который по общему правилу входит в объект обложения НДФЛ. Однако закон прямо выводит такой доход из-под налога, когда даритель и одаряемый — близкие родственники.

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
— п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Именно поэтому дарение недвижимости ребёнком матери принципиально отличается от дарения «чужому» лицу: для постороннего одаряемого это облагаемый доход, а для родителя — нет.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
— п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Даритель и одаряемый (ребёнок и мать) подпадают под перечень, приведённый в самой норме НК РФ, и одновременно под легальное определение близких родственников в Семейном кодексе.

близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
— ст. 14 СК РФ, п. 2

Родство «родители — дети» прямо отнесено к близким родственникам по прямой восходящей и нисходящей линии. Подтверждается оно документами о родстве (свидетельство о рождении ребёнка-дарителя), а не только текстом договора дарения.

1. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости
   — п. 6 ст. 214.10 НК РФ

Приведённая норма описывает механику: налоговый орган исчисляет налог с дохода от дарения недвижимости только тогда, когда такой доход вообще подлежит обложению, — по кадастровой стоимости объекта. Но к вашему случаю эта механика не запускается, поскольку в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ доход матери-одаряемой от ребёнка освобождён от налога.

Здесь же снимается и вторая тревога: у самого дарителя (ребёнка) при дарении не возникает дохода — дарение безвозмездно и не является для дарителя ни продажей, ни получением дохода.

1. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.
   — п. 1 ст. 572 ГК РФ

Из безвозмездности дарения (отсутствие встречной передачи вещи или права) следует, что у дарителя не образуется объекта обложения НДФЛ: он не получает ни денег, ни имущества, а лишь уменьшает своё имущество. Значит, «13% при дарении» не платит ни мать (одаряемая — освобождена п. 18.1 ст. 217 НК РФ), ни ребёнок (даритель — дохода не имеет).

Вывод: ни мать-одаряемая, ни ребёнок-даритель не уплачивают НДФЛ при самой сделке дарения квартиры. Освобождение для матери основано на п. 18.1 ст. 217 НК РФ (дарение от близкого родственника) и подтверждается родством по ст. 14 СК РФ. Поскольку доход матери освобождён от налогообложения, обязанности декларировать этот доход у неё не возникает, а в декларации такие доходы можно и не указывать (абз. 1 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Возникнет ли у матери НДФЛ при последующей продаже квартиры и с какой даты считаются 3 года

Это ключевая развилка. При продаже налог зависит не от того, что квартира была подарена, а от того, сколько она находилась в собственности и от кого получена. Для подарка от близкого родственника закон устанавливает льготный минимальный срок владения — 3 года.

1. право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
   — подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ

1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
   — п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Закон связывает освобождение с непрерывным нахождением объекта в собственности в течение минимального срока и более. При этом для квартиры, полученной в дар от близкого родственника, этот срок составляет именно три года (а не пять, как в общем случае).

1. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. Утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ. 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества; 2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 настоящего Кодекса
   — п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Пятилетний срок — это общее правило, применяемое только тогда, когда не срабатывает ни одно из условий п. 3 ст. 217.1 НК РФ. В вашем случае условие подп. 1 п. 3 срабатывает (дар от близкого родственника), поэтому применяется трёхлетний срок.

Крайне важная деталь про отсчёт срока. Поскольку квартиру ребёнок купил в 2023 году, а через месяц подарил матери, срок владения для матери считается не с месяца дарения, а с даты регистрации права собственности ребёнком (дарителем) при покупке. Это следует из механизма ст. 220 НК РФ, где при продаже подаренного имущества, налог с получения которого не взимался по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, учитываются документально подтверждённые расходы дарителя на приобретение этого имущества — то есть «налоговая история» дарителя переносится на одаряемого.

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов , связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (см.
— подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Это значит, что в минимальный срок владения матери «зачитывается» период владения её ребёнком-дарителем: если квартира куплена в 2023 году, то с большой вероятностью 3 года истекают уже в 2026 году, а не через три года после дарения.

Вывод: при продаже квартиры мать освобождается от НДФЛ, если с даты регистрации права собственности её ребёнком при покупке (2023 год) прошло более трёх лет (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в связке с п. 2 ст. 217.1 НК РФ). Если продажа произойдёт раньше этого срока, налог не обязательно возникнет «в полном объёме» — база уменьшается на вычет либо на расходы дарителя (см. блок 3). Точную дату истечения 3-летнего срока нужно отсчитать от конкретной даты регистрации права ребёнком в 2023 году.

Сколько именно налога при продаже, если 3 года ещё не прошли: база, вычет и расходы

Если мать продаст квартиру до истечения минимального срока, она обязана исчислить и задекларировать налог, но сумма к уплате может оказаться нулевой. Есть два законных способа уменьшить базу.

Способ 1 — фиксированный вычет 1 000 000 руб.

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
— подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Поскольку квартира получена в дар (доход не облагался), вычет применяется в отношении продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока, и составляет до 1 000 000 руб. Если цена продажи не превышает этот лимит — налог будет равен нулю.

Способ 2 — расходы дарителя на приобретение (обычно выгоднее, если квартира дорогая).

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов , связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (см.
— подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Это «сквозная» норма: при дарении, доход от которого не облагался по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, мать как одаряемая вправе уменьшить доход от продажи на документально подтверждённые расходы своего ребёнка-дарителя на покупку этой квартиры в 2023 году. То есть налог считается не с полной стоимости, а с разницы «цена продажи — цена покупки ребёнком», что при недорогом росте цены даёт минимальный или нулевой налог. Для этого нужно сохранить договор купли-продажи 2023 года и платёжные документы ребёнка.

Как определяется сама база. Она сверяется с кадастровой стоимостью: если цена продажи ниже кадастровой, умноженной на 0,7, налог считается от кадастровой.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
— п. 2 ст. 214.10 НК РФ

Это «правило 70 %»: занижать цену в договоре ниже 0,7 кадастровой стоимости невыгодно — налог всё равно посчитают от неё.

Вывод: если 3 года не прошли, налог будет нулевым при цене продажи до 1 000 000 руб. (вычет по подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) либо при подтверждённых расходах ребёнка-дарителя на покупку (абз. о дарении подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), уменьшающих доход. База в любом случае не может быть ниже 0,7 кадастровой стоимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Для применения способа 2 сохраните договор купли-продажи 2023 года и платёжные документы.

Обязанность декларировать и ответственность

Если мать продаёт квартиру в пределах минимального срока владения, у неё возникает обязанность подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог; если срок прошёл — обязанности нет.

1. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества , принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
   — подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

Сроки: декларация — не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи; налог — не позднее 15 июля того же года.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Эти сроки одинаковы для любого одаряемого. Например, при продаже в 2026 году — декларация до 30 апреля 2027 года, налог до 15 июля 2027 года.

Если мать решит показать дарение в отчётности. Обязанности это делать нет, но если подаётся декларация по продаже, доход от дарения можно не указывать, поскольку он освобождён.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
— абз. 1 п. 4 ст. 229 НК РФ

Ответственность применяется только к неуплаченному/незадекларированному облагаемому налогу, а не к освобождённому доходу.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Для доходов от продажи или получения в дар недвижимости, сведения о которой есть у налогового органа (ЕГРН), действует специальное освобождение от штрафа за непредставление декларации.

Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, сведения о котором представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
— п. 4 ст. 119 НК РФ

Это важная «страховка»: даже если мать получила квартиру в дар посредством недвижимости и не подала декларацию только по факту дарения, штрафа за это не будет, поскольку сведения о регистрации права в налоговый орган поступают автоматически.

Вывод: обязанность декларировать возникает только при продаже квартиры ранее истечения льготного трёхлетнего срока облагаемой сделки; сроки — декларация до 30 апреля, налог до 15 июля года, следующего за продажей. Сам факт дарения матери декларации не требует, а если какие-то сведения о дарении и не отражены, штраф за непредставление декларации по таким доходам не применяется (п. 4 ст. 119 НК РФ). Ответственность за неуплату налога с облагаемого дохода от продажи — штраф 20 % от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Форма и регистрация договора дарения квартиры — что нужно для действительности сделки

Поскольку речь идёт о недвижимости, договор дарения должен быть нотариально удостоверён — это обязательное требование закона для сделки дарения недвижимости между гражданами.

1. Договор дарения недвижимого имущества , заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению . (В редакции Федерального закона от 13.12.2024 № 459-ФЗ ) Статья 575. Запрещение дарения 1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей: (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 280-ФЗ ) 1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; 2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан; (В редакции Федерального закона от 24.04.2008 № 49-ФЗ ) 3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей; (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 280-ФЗ ) 4) в отношениях между коммерческими организациями. 2.
   — п. 3 ст. 574 ГК РФ

Практический смысл: сама передача квартиры по договору дарения безвозмездна, встречных обязательств быть не может.

1. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.
   — п. 1 ст. 572 ГК РФ

Важно с точки зрения перспективы. Если договор дарения не был нотариально удостоверён, возникает вопрос о действительности сделки и, как следствие, о том, с какой даты считается право собственности матери и срок владения для целей налога. Поэтому при проверке уже прошедшего дарения следует убедиться, что договор соответствует требованиям ст. 574 ГК РФ, а переход права зарегистрирован в Росреестре.

Вывод: для действительности сделки дарения квартиры между гражданами требуется нотариальное удостоверение договора (п. 3 ст. 574 ГК РФ) и государственная регистрация перехода права собственности. Безвозмездность сделки (п. 1 ст. 572 ГК РФ) подтверждает, что у дарителя не возникает облагаемого дохода. Если нотариальное удостоверение было соблюдено и право перехода зарегистрировано, налоговые последствия наступают так, как указано в блоках 1–4.

Риски, выбор выгодного варианта и порядок исполнения

Риск, связанный с формой сделки. Для договора дарения недвижимости между гражданами закон требует нотариального удостоверения.

1. Договор дарения недвижимого имущества , заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению . (В редакции Федерального закона от 13.12.2024 № 459-ФЗ ) Статья 575. Запрещение дарения 1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей: (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 280-ФЗ ) 1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; 2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан; (В редакции Федерального закона от 24.04.2008 № 49-ФЗ ) 3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей; (В редакции Федерального закона от 25.12.2008 № 280-ФЗ ) 4) в отношениях между коммерческими организациями. 2.
   — п. 3 ст. 574 ГК РФ

Если договор дарения 2023 года не был нотариально удостоверён, возникает риск признания сделки ничтожной, что ставит под вопрос и момент возникновения права собственности у матери, и дату начала исчисления для налоговых целей. В этом случае налоговые последствия (какой именно срок владения и чьи расходы учитывать) придётся определять с учётом судьбы самой сделки — вплоть до судебного оспаривания. Поэтому если форма не соблюдена, вопрос о налоге при будущей продаже должен решаться только после урегулирования действительности дарения.

Выбор между двумя способами уменьшения базы. При продаже раньше 3 лет закон даёт два взаимоисключающих варианта: фиксированный вычет 1 млн руб. либо учёт расходов дарителя.

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
— подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов , связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). (см.
— подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Правило выбора: если цена покупки ребёнком в 2023 году выше лимита 1 млн руб. и рост цены небольшой — выгоднее способ «расходы дарителя» (налог с малой разницы или нулевой); если документов на расходы нет либо квартира куплена недорого — применяется фиксированный вычет 1 млн руб. Оба варианта не суммируются: выбирается один по каждой проданной квартире.

Исполнение обязанности. При облагаемой продаже налог уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи, а декларация подаётся до 30 апреля того же года.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
— абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ

Для корректного расчёта и защиты от претензий необходимо сохранить: договор купли-продажи 2023 года и платёжные документы ребёнка (если используем расходы дарителя), нотариально удостоверенный договор дарения, документы о родстве (свидетельство о рождении дарителя).

Вывод: главный практический риск — несоблюдение нотариальной формы дарения (п. 3 ст. 574 ГК РФ), влияющее на действительность сделки и на налоговую дату. При выборе способа уменьшения налога сравнивайте фиксированный вычет 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) с расходами дарителя на покупку (абз. о дарении подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) и берите более выгодный. Сроки исполнения при облагаемой продаже: декларация — до 30 апреля, налог — до 15 июля следующего года.