Почему отказ в регистрации самозанятым гражданину Кыргызстана: страна ЕАЭС, но система пишет, что не гражданин ЕАЭС — что делать?

Гражданин Кыргызстана — гражданин государства-члена ЕАЭС и вправе применять НПД

Кыргызская Республика с даты присоединения является государством-членом Евразийского экономического союза. Это прямо следует из текста международного договора:

Настоящим Договором Кыргызская Республика присоединяется к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, а также к другим международным договорам, входящим в право Евразийского экономического союза, по перечню согласно приложению к настоящему Договору и с даты вступления в силу настоящего Договора и протоколов, указанных в абзацах втором и третьем настоящей статьи, становится членом Евразийского экономического союза. В связи с присоединением Кыргызской Республики в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и в отдельные международные договоры, указанные в приложении к настоящему Договору (с учетом изменений, внесенных Протоколом о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и международные договоры, заключенные в рамках формирования договорно-правовой базы Таможенного союза и Единого экономического пространства, в связи с присоединением Республики Армения (приложение N 2 к Договору о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, подписанному 10 октября 2014 года)), вносятся изменения в соответствии с отдельным протоколом , который будет являться неотъемлемой частью настоящего Договора.
— ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС

Значит, утверждение «вы не являетесь гражданином государства — члена ЕАЭС» юридически неверно: Кыргызстан — член ЕАЭС, а вы — его гражданин. Этот факт — отправная точка для оценки отказа.

Далее смотрим, допускает ли ФЗ о НПД иностранцев. Закон не ограничивает круг налогоплательщиков по гражданству — он построен на признаке места ведения деятельности:

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" . (В редакции федеральных законов от 15.12.2019 № 428-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 2. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. (В редакции федеральных законов от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 3.
— ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

А специальные правила постановки на учёт для ЕАЭС прописаны прямо и отдельно для граждан государств-членов:

Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5. Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 5 1 . Граждане Российской Федерации, граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе представить в налоговый орган заявление о постановке на учет и (или) снятии с учета в качестве налогоплательщика через единый портал.
— ч. 3 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обратите внимание: здесь допущены именно две категории — граждане РФ и граждане «других государств — членов ЕАЭС» (а также граждане Украины). То есть ваш случай — прямо в списке, и никакого «требования быть гражданином РФ» для ЕАЭС закон не содержит.

Право на спецрежим не связано с гражданством и применительно к налогоплательщику: критерии — общие, без гражданско-правовых и паспортных условий:

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
— ч. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Закон не относит иностранных граждан к числу лиц, которым отказано в НПД (перечень запретов — подакцизные товары, перепродажа, работники, иные спецрежимы и т.п.):

Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
— ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Наконец, общий запрет дискриминации по гражданству в налоговых отношениях:

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ ) Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ ) 3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ ) 5. Абзац. (У тратил силу - Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ ) Абзац.
— п. 2 ст. 3 НК РФ

Для вашей ситуации: налоговое законодательство не допускает разного применения правил в зависимости от гражданства. Поэтому отказ, мотивированный исключительно гражданством Кыргызстана, противоречит и специальным нормам ФЗ № 422-ФЗ (допускающим граждан ЕАЭС), и общему запрету дискриминации.

Вывод: Кыргызстан — государство-член ЕАЭС, вы как его гражданин прямо допущены к режиму НПД и к упрощённой постановке на учёт через личный кабинет (приложение «Мой налог»). Формулировка отказа «не гражданин ЕАЭС» правового основания не имеет.

Основания и порядок отказа в постановке на учёт — чем закон ограничивает налоговый орган

Закон содержит исчерпывающий набор ситуаций, при которых налоговый орган уведомляет об отказе. Первое основание — противоречия между представленными документами:

При выявлении противоречий между представленными физическим лицом документами (информацией), сведениями налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" уведомляет физическое лицо об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее дня направления заявления о постановке на учет. 7. При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом, уполномоченной кредитной организацией либо оператором единого портала, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 8.
— ч. 6 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Второе основание — несоответствие ваших документов и сведений тем, что уже есть у налогового органа:

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом, уполномоченной кредитной организацией либо оператором единого портала, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 8. При выявлении налоговым органом факта несоответствия физического лица требованиям, предусмотренным частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона или частью 11 настоящей статьи, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет.
— ч. 7 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Третье основание — несоответствие самого физического лица требованиям закона (круг лиц, которым НПД запрещён):

При выявлении налоговым органом факта несоответствия физического лица требованиям, предусмотренным частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона или частью 11 настоящей статьи, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 9. В случае, если обстоятельства, указанные в частях 6 - 8 настоящей статьи, не выявлены, налоговый орган в сроки, установленные данными частями, осуществляет постановку на учет физического лица в качестве налогоплательщика и уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) о такой постановке. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 10. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. 11.
— ч. 8 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обратите внимание на сроки: уведомить об отказе по основаниям «противоречий» и «несоответствия требованиям» закон предписывает не позднее дня (следующего дня), а по основанию расхождения со сведениями ФНС — не позднее шести дней. Если отказ приходит мгновенно и без конкретных причин, это уже признак формального основания.

Далее закон устанавливает, что при отсутствии этих обстоятельств налоговый орган обязан поставить на учёт:

При выявлении налоговым органом факта несоответствия физического лица требованиям, предусмотренным частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона или частью 11 настоящей статьи, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее дня, следующего за днем направления заявления о постановке на учет. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 9. В случае, если обстоятельства, указанные в частях 6 - 8 настоящей статьи, не выявлены, налоговый орган в сроки, установленные данными частями, осуществляет постановку на учет физического лица в качестве налогоплательщика и уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) о такой постановке. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 10. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. 11.
— ч. 8 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

И самое важное для вашей проблемы: датой постановки является не дата решения инспекции, а дата направления вами заявления:

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. 11. Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов . (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 12. Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. 13. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 14. Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета, налоговый орган уведомляет указанное лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о снятии с учета указанной кредитной организацией) о снятии с учета физического лица в качестве налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 15.
— ч. 10 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для вашей ситуации: раз закон перечисляет всего три группы оснований отказа, отказ «по гражданству» под них не подпадает (ЕАЭС — это разрешённая категория). Наиболее вероятная реальная причина — расхождение сведений о гражданстве: в базе МВД/ФНС по вам гражданство может быть не подтверждено или отражено иначе, чем в вашем паспорте. Тогда формально срабатывает ч. 7 ст. 5 (несоответствие сведениям налогового органа), но причина должна быть прямо указана — закон требует «указания причин отказа». Если в уведомлении стоит именно «не гражданин ЕАЭС», это либо техническая ошибка, либо неверные данные о гражданстве в информационных ресурсах, а не в вашем пакете документов (паспорт, ИНН, СНИЛС, миграционная карта, адрес вы приложили верно).

Дополнительно: если в постановке на учёт откажут, но ошибочно поставят на учёт — постановка аннулируется при несоответствии требованиям ч. 2 ст. 4 (ч. 16 ст. 5), а повторно встать на учёт можно при отсутствии недоимки (ч. 11 ст. 5). Это значит, что статус «зависает» не окончательно: у вас есть право на повторную подачу.

Вывод: закон допускает только три основания отказа (противоречия в документах; несоответствие сведениям ФНС; несоответствие требованиям ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Гражданство Кыргызстана ни под одно из них не подходит. Отказ должен содержать конкретную причину; если причина — расхождение данных о гражданстве, её надо устранить в учётных сведениях, после чего постановка на учёт будет обязательной. Датой постановки будет дата первоначального заявления.

Если сведения о гражданстве неверны в информационных ресурсах — как это исправляется

Постановка на учёт для граждан ЕАЭС ведётся на основании заявления при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика (см. ч. 3 ст. 5). Закон не требует представлять отдельный «документ о гражданстве ЕАЭС» через приложение — налоговый орган сверяет данные сам, из своих ресурсов и ресурсов иных ведомств. Следовательно, при расхождении спор идёт не о вашем паспорте, а о записи о гражданстве в учётных данных.

Закон содержит два альтернативных механизма подачи, которыми можно обойти сбой приложения:

Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 5 1 . Граждане Российской Федерации, граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе представить в налоговый орган заявление о постановке на учет и (или) снятии с учета в качестве налогоплательщика через единый портал. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи оператора единого портала. При этом фотография физического лица не представляется. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.06.2022 № 206-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 6. При выявлении противоречий между представленными физическим лицом документами (информацией), сведениями налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" уведомляет физическое лицо об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее дня направления заявления о постановке на учет. 7.
— ч. 5 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Если приложение даёт сбой или автоматическая сверка даёт неверный результат, вы вправе подать заявление о постановке на учёт через уполномоченную кредитную организацию или через единый портал, где фотография не представляется, а заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью банка/оператора портала. Это тот же легальный путь к НПД, только без мобильного приложения.

Для вашей ситуации: если «Мой налог» стабильно отвечает отказом из-за ошибки в данных о гражданстве, разумная последовательность — (1) проверить и при необходимости скорректировать сведения о гражданстве/миграционном учёте (обращения в МВД и ФНС), (2) повторно подать заявление через кредитную организацию или единый портал, (3) параллельно зафиксировать причину отказа письменно.

Вывод: заявление о постановке на учёт как самозанятый можно подать не только через приложение, но и через уполномоченный банк либо единый портал. Расхождение сведений о гражданстве — устранимое препятствие, а не отсутствие у вас права на НПД.

Как обжаловать необоснованный отказ: досудебная жалоба в вышестоящий налоговый орган

Право на обжалование в налоговых отношениях прямо закреплено:

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

Порядок и срок подачи жалобы:

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 1 1 . При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии). (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ) 2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.
— п. 1 ст. 139 НК РФ

Для вашей ситуации: отказ в постановке на учёт — это акт (действие) налогового органа, нарушающий ваше право на применение НПД. Жалоба подаётся через ту инспекцию, которая отказала, в вышестоящий налоговый орган (по вашему региону — в УФНС России по субъекту РФ). Срок — один год со дня, когда вы узнали о нарушении права, то есть с даты отказа. Инспекция обязана в течение трёх дней переслать жалобу со всеми материалами наверх.

Важно: жалоба в вышестоящий орган не лишает вас права обратиться в суд; специальный обязательный досудебный порядок для этого вида актов не требуется (см. блок о суде). Но практическая ценность жалобы высока: она заставляет региональное УФНС проверить, на каком основании сработала автоматическая система, и при технической/данной ошибке отказ отменяется во внесудебном порядке.

В жалобе следует: приложить (или сослаться на) уведомление об отказе с датой и текстом; указать, что Кыргызстан — государство-член ЕАЭС (со ссылкой на Договор о присоединении); сослаться на ч. 3 и ч. 5 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ, допускающие граждан ЕАЭС; потребовать постановки на учёт с даты первоначального заявления (ч. 10 ст. 5).

Вывод: отказ обжалуется досудебно — жалобой через отказавшую инспекцию в вышестоящий налоговый орган, в течение года с даты отказа (ст. 139 НК РФ). В жалобе надо требовать постановки на учёт и указывать, что гражданство ЕАЭС даёт вам прямое право на НПД.

Судебное обжалование отказа (КАС РФ)

Если жалоба в УФНС не даст результата, отказ можно оспорить в суде:

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров. 2.
— ч. 1 ст. 218 КАС РФ

Срок обращения в суд:

Если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. 1 1 . Если наст Статья 220. Требования к административному исковому заявлению о признании незаконными решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями 1. Форма административного искового заявления должна соответствовать требованиям, предусмотренным частями 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 23.06.2016 № 220-ФЗ) 2. В административном исковом заявлении о признании незаконными решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, должны быть указаны: 1) сведения, предусмотренные пунктами 1, 2, 8 и 9 части 2 и частью 6 статьи 125 настоящего Кодекса; 2) орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемое решение либо совершившие оспариваемое действие (бездействие); 3) наименование, номер, дата принятия оспариваемого решения, дата и место совершения оспариваемого действия (бездействия);
— ч. 1 ст. 219 КАС РФ

Что присуждается при удовлетворении иска:

об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление; 2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными. 3. В резолютивной части решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) должны содержаться: 1) указание на признание оспоренных решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, на удовлетворение заявленного требования полностью или в части со ссылками на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявшие оспоренное решение или совершившие оспоренное действие (бездействие), и на существо оспоренных решения, действия (бездействия).
— п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ

Для вашей ситуации: заявление подаётся в районный суд по правилам главы 2 КАС РФ (по месту нахождения налогового органа, отказавшего в постановке на учёт). Срок — три месяца со дня, когда вы узнали об отказе. Суд, признав отказ незаконным, обязывает налоговый орган устранить нарушение — то есть поставить вас на учёт в качестве налогоплательщика НПД. Административным ответчиком будет соответствующая ИФНС (при необходимости — и вышестоящее УФНС).

Обратите внимание: по этому виду требований специальный обязательный досудебный порядок в НК РФ не установлен (ст. 218 КАС РФ прямо допускает обращение как в суд, так и в вышестоящий орган). Поэтому суд — самостоятельный, а не только «последующий» способ защиты.

Вывод: отказ в постановке на учёт оспаривается в районном суде по КАС РФ (гл. 22) в течение трёх месяцев; при удовлетворении иска суд обязывает инспекцию поставить вас на учёт. Досудебная жалоба по ст. 139 НК РФ — не обязательное условие, но желательный и быстрый шаг.

Налоговые последствия, если регистрация затягивается

Пока вы не поставлены на учёт как плательщик НПД, спецрежим не действует, и доходы от деятельности в РФ подпадают под общее обложение. Ключевые последствия:

• если заказчик — российская организация/ИП, она как налоговый агент удерживает НДФЛ с ваших выплат (до момента вашей регистрации в качестве самозанятого);
• после постановки на учёт доходы, являющиеся объектом НПД, освобождаются от НДФЛ, а ставки — 4% (от физлиц) и 6% (от ИП и юрлиц) (ч. 8 ст. 2, ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).

Это означает, что затянувшийся отказ «стоит» вам разницы между НПД (4–6%) и НДФЛ (13% и более) и создаёт риск излишнего удержания налога у источника. При этом дата постановки на учёт по закону — дата вашего первоначального заявления (ч. 10 ст. 5), поэтому при отмене отказа налог пересчитывается по НПД, а излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату (у источника или в порядке возврата из бюджета). Если вы работаете без постановки на учёт по причинам, от вас не зависящим (необоснованный отказ), вины в неуплате налога нет — спецрежим не применяется по причине, которую вы оспариваете.

Вывод: до регистрации доходы облагаются как обычно (НДФЛ у источника), а необоснованный отказ прямо влечёт переплату налога; после отмены отказа — перерасчёт по ставкам НПД 4%/6% с даты первоначального заявления.

Ветка «отказ вызван не гражданством, а иными причинами» — и риски деятельности без регистрации

Проверим опровержение базовой версии. Отказ может быть не о гражданстве, а о другом несоответствии. Закон запрещает НПД для ряда деятельностей/статусов:

Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
— ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Если вы, например, перепродаёте товары, имеете работников по трудовым договорам, применяете другой спецрежим/платите НДФЛ от предпринимательской деятельности или ваш доход превысил 2,4 млн руб. в году, отказ будет законным — и формулировка про ЕАЭС окажется маскировкой иной причины. В этом случае смена формулировки ничего не даст: сначала надо устранить именно это несоответствие.

Отдельно — риски нерегистрации. Деятельность без постановки на учёт, когда вы обязаны её иметь, может квалифицироваться как налоговое правонарушение, а расчёт налога в отсутствие спецрежима ведётся по общим правилам. Против вас не должно применяться наказание за то, что вы пытались зарегистрироваться, но получили необоснованный отказ, — это следует из оспариваемого вами акта. Однако при работе без оформления по своей вине риск санкций (неуплата/неполная уплата налога — ст. 122 НК РФ) сохраняется, поэтому затягивать с регистрацией и обжалованием не стоит.

Дополнительно: закон прямо запрещает дифференциацию по гражданству (п. 2 ст. 3 НК РФ, процитирован в блоке 1), поэтому «иностранность» сама по себе не может служить законным основанием отказа.

Вывод: если фактическое основание отказа — не гражданство, а запрет по виду деятельности / статусу (ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ), отказ законен, и его надо устранять по существу. Если же отказ действительно мотивирован только гражданством — он незаконен и подлежит отмене. Во всех случаях до регистрации доходы облагаются по общим правилам, поэтому важно как можно быстрее добиться постановки на учёт или письменно зафиксировать отказ.

Риски деятельности без регистрации и ответственность (ст. 122 НК РФ)

Если вы ведёте деятельность и не поставлены на учёт как плательщик НПД, возникает вопрос об ответственности за неуплату налога:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Для вашей ситуации: состав правонарушения требует «занижения налоговой базы», «неправильного исчисления» или «других неправомерных действий (бездействия)». Простая нерегистрация лица, которое пыталось встать на учёт и получило необоснованный отказ, сама по себе не образует «неправомерного бездействия» с вашей стороны — вы предприняли все предусмотренные законом действия. Однако размер ответственности (штраф 20%, при умысле 40% от неуплаченной суммы) показывает, насколько важно срочно добиться постановки на учёт и зафиксировать факт отказа документально, чтобы исключить квалификацию вашего положения как «неправомерного бездействия».

При этом налог с ваших доходов до регистрации всё равно удерживается/исчисляется — на стороне российского заказчика, который является налоговым агентом:

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 3. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
— п. 1 ст. 24 НК РФ

То есть пока вы не самозанятый, заказчик-организация/ИП обязан удержать у вас НДФЛ при выплате и перечислить в бюджет. Если вы работаете с физлицами, обязанность декларировать доход и платить НДФЛ ложится на вас. После постановки на учёт с даты первоначального заявления (ч. 10 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ) эти же доходы переходят под НПД с освобождением от НДФЛ.

Вывод: неуплата налога по причине необоснованного отказа не образует состава ст. 122 НК РФ (нет «неправомерного бездействия»), но до регистрации доходы облагаются НДФЛ — у источника (налоговый агент) либо по декларации. Поэтому отказ нужно обжаловать и поставить на учёт как можно быстрее, а сам отказ — зафиксировать письменно как доказательство отсутствия вашей вины.

Техническая причина отказа в блоке 2 (кратко о примере закрытия карты)

Приведённые в блоках 1–2 нормы (ч. 3, 5, 5.1, 6, 7 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ) покрывают механизм возникновения технической ошибки: автомат сверяет ваши данные со сведениями МВД/ФНС, и расхождение «гражданство указано не как гражданство Кыргызстана» закон формально допускает как основание отказа (ч. 7 ст. 5). Исправление идет через корректировку учётных сведений о гражданстве и повторную подачу — в том числе через банк или единый портал (ч. 5, 5.1). Соответствующий ведомственный регламент сверки сведений о гражданстве в доступных источниках отсутствует — это отражено в служебном поле о ненайденных нормах.

Регион пребывания и регион ведения деятельности — влияние на право на НПД

Право на режим привязано к территории, а не к вашему гражданству или адресу регистрации:

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" . (В редакции федеральных законов от 15.12.2019 № 428-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 2. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. (В редакции федеральных законов от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 3.
— ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Практически это означает две возможные ситуации для вашего дела:

• Если вы ведёте деятельность на территории субъекта РФ, включённого в эксперимент (НПД действует во всех субъектах РФ, а также на федеральной территории «Сириус»), регион не является препятствием: вы вправе встать на учёт. Даже если ваш адрес проживания и регион ведения деятельности не совпадают, вы выбираете один субъект как место ведения деятельности (ч. 2 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), который и определяет применение режима.

• Если деятельность велась бы на территории, не включённой в эксперимент (таких субъектов в настоящее время нет — режим распространён на всю страну), право на НПД отсутствовало бы по территориальному признаку. Но это не относится к гражданству и не порождает основание отказа «не гражданин ЕАЭС».

Ключевой момент для вашего спора: какую причину отказа вам указали — именно гражданство или что-то иное. Если формулировка «не гражданин ЕАЭС», регион тут ни при чём. Если отказ на самом деле связан с тем, что вы не указали корректно субъект ведения деятельности, — это иная, устранимая причина (нужно указать регион ведения деятельности при подаче заявления через приложение/банк/портал).

Вывод: регион сам по себе не препятствует регистрации (режим действует во всех субъектах РФ); при подаче достаточно указать один субъект как место ведения деятельности. Основание отказа «не гражданин ЕАЭС» с регионом не связано и является неверным.