Может ли неработающий пенсионер получить налоговый вычет за покупку квартиры в 2023 году, если последние 3 года 9 месяцев не работает и других доходов нет?

Сохраняется ли право на вычет у пенсионера без облагаемого дохода

Пенсия, которую вы получаете, НДФЛ не облагается, поэтому вернуть налог с неё невозможно. Но сам факт отсутствия облагаемого дохода не прекращает права на имущественный налоговый вычет: право возникает в силу факта покупки квартиры и подтверждается документами, а не наличием текущего дохода.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру , действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
— абз. 1 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Для вашей ситуации принципиальны две вещи. Во-первых, вычет предоставляется в размере фактических расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 рублей — то есть максимум возврата 13% × 2 000 000 = 260 000 рублей (плюс отдельный вычет на проценты по ипотеке, если она была). Во-вторых, право на вычет у вас возникло в 2023 году — в момент государственной регистрации права собственности:

право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем. При строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ) 2.1) при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них; (пп.
— ст. 220 НК РФ (дата возникновения права), п. 3

Поскольку вычетом ранее вы не пользовались, запрет повторного предоставления на вас не распространяется:

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается
— п. 11 ст. 220 НК РФ

Вывод: право на имущественный налоговый вычет у вас есть и «не сгорает» из-за отсутствия дохода либо по истечении времени с момента покупки. Вопрос лишь в том, за счёт какого дохода и за какие годы его можно фактически применить.

Перенос остатка вычета на предшествующие годы (п. 10 ст. 220 НК РФ)

Как пенсионер вы имеете специальную льготу: остаток имущественного вычета может быть перенесён «назад» — на предшествующие налоговые периоды.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов. 11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается
— п. 10 ст. 220 НК РФ

Ключевая привязка — к «налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток». В вашем случае право на вычет возникло в 2023 году (год покупки и регистрации права). Поскольку в 2023 году облагаемого дохода у вас не было, остаток вычета «образуется» именно в 2023 году и переносится на три непосредственно предшествующих периода — это 2020, 2021, 2022 годы.

Здесь и возникает практическая проблема: доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, был у вас только в 2020 году, и то неполный год. За 2021 и 2022 годы дохода нет, вернуть с них нечего. Поэтому реально «забрать» можно только тот НДФЛ, который был удержан с вашей зарплаты в 2020 году, — и только в пределах фактически удержанной суммы.

Вывод: шанс получить вычет есть, но ограничен суммой налога, удержанного только в 2020 году. Перенос на 2021 и 2022 годы формально возможен, но из-за отсутствия в эти годы облагаемого дохода вернуть с них нечего.

Сроки и процедура: успеваете ли вы заявить вычет за 2020 год

Важный вопрос — не истёк ли срок, за который вообще можно требовать возврат налога из бюджета по доходу 2020 года. Здесь действует правило: вернуть налог можно только в пределах трёх лет, предшествующих году подачи заявления (декларации), — по общему правилу о возврате переплаты (ст. 78–79 НК РФ).

Если вы подадите декларацию за 2023 год (год, в котором «образовался» переносимый остаток) и заявите перенос на 2020 год, то декларация подаётся в 2024 году, а непосредственно предшествующие три года по п. 10 ст. 220 НК РФ — это как раз 2020–2022. То есть 2020 год попадает в разрешённое окно переноса, и удержанный в нём налог можно вернуть. Однако это сработает только если декларация за 2023 год с заявлением переноса подаётся вовремя.

Порядок предоставления — только через налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончании налогового периода:

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, статьей 214.10 , пунктом 11 статьи 226 и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса. 8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи.
— п. 7 ст. 220 НК РФ

Проверка декларации проводится в рамках камеральной проверки в течение трёх месяцев:

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4 6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
— п. 2 ст. 88 НК РФ

Вывод: заявить вычет необходимо путём подачи декларации 3-НДФЛ за 2023 год с одновременным заявлением переноса остатка на 2020 год (а при необходимости — формально и на 2021–2022). Возврат возможен только в сумме НДФЛ, фактически удержанного с вашего дохода 2020 года; с 2021 и 2022 годов возвращать нечего. Чем раньше вы подадите декларацию, тем меньше риск пропуска трёхлетнего окна по 2020 году.

Развилка: что фактически возможно получить и что делать при отказе

Ветка А (доход был только в 2020 году, частично). Вы вправе вернуть только ту сумму налога, которая фактически удержана с вашей зарплаты за 2020 год. Если в 2020 году вы работали неполный год, вернётся лишь удержанный за этот период НДФЛ. Остаток вычета (в пределах 2 000 000 рублей) не пропадает окончательно: если в будущем у вас появится доход, облагаемый НДФЛ 13% (например, работа по договору, сдача жилья внаём с декларированием, продажа имущества с налогом), остаток можно будет использовать в последующие годы. Предельный размер при этом сохраняется по правилу, действовавшему на год первого возникновения права (2023):

не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру , действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды; 2) при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта.
— пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Ветка Б (есть работающий супруг и квартира в совместной собственности). Если квартира оформлена в общую совместную или долевую собственность супругов, вычет может быть заявлен каждым из супругов в пределах своей доли/соглашения — работающий супруг может воспользоваться вычетом со своего облагаемого дохода. Это отдельный самостоятельный пласт прав (распределение вычета между супругами регулируется п. 3 ст. 220 НК РФ во взаимосвязи с Семейным кодексом).

При отказе ИФНС. Отказ в предоставлении вычета обжалуется: сначала в вышестоящий налоговый орган, затем — в суд (ст. 137–139 НК РФ, порядок — через заявление в арбитраж/суд по КАС РФ в зависимости от категории). Срок на подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган — один год со дня, когда узнали о нарушении (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Вывод: основной достижимый результат — возврат НДФЛ, удержанного в 2020 году; за 2021–2022 возвращать нечего из-за отсутствия дохода. Сам вычет не «сгорает» и может быть использован в полном размере при появлении дохода в будущем. Если есть работающий супруг — проверьте возможность заявить вычет через него.