Может ли самозанятая открыть детскую студию, привлекая логопеда по ГПХ, без регистрации ИП и не потерять статус самозанятой?

Может ли физлицо-самозанятый вести детскую студию без ИП и сохранить НПД

Основанием для сохранения НПД служит то, что «профессиональный доход» по смыслу закона — это доход от деятельности, при ведении которой лицо не имеет работодателя и не привлекает наёмных работников по трудовым договорам. Ключевое ограничение сформулировано именно через трудовые договоры, а не через любые договоры вообще:

1. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
   — ч. 7 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Более того, закон прямо разрешает самозанятому вести деятельность без регистрации ИП, кроме случаев, когда такая регистрация требуется федеральным законом:

1. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
   — ч. 6 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для фактов клиента это означает: личное ведение занятий (творчество, песок, развивающие занятия) как физическим лицом, работающим на себя, — это классическая деятельность на НПД; регистрация ИП для неё не требуется. Ограничение возникает лишь там, где федеральный закон требует статуса ИП (например, лицензируемая образовательная деятельность — см. блок 5).

Кого закон считает «наёмным работником» и привлекается ли логопед по ГПХ

Запрет сформулирован узко — только в отношении работников, состоящих в трудовых отношениях:

1. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1.
   — п. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Здесь закон прямо называет недопустимой категорией лиц, «имеющих работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях». Договор ГПХ с исполнителем (логопедом), который не состоит с клиентом в трудовых отношениях, под это основание не подпадает. Следовательно, сам факт привлечения логопеда по гражданско-правовому договору сам по себе не лишает права на НПД. Понятие профессионального дохода (ч. 7 ст. 2) и запрет по п. 4 ч. 2 ст. 4 говорят об одном: важно, чтобы отношения с логопедом не были трудовыми по существу.

Основания и порядок снятия с учёта плательщика НПД

Снятие с учёта привязано к перечню оснований ч. 2 ст. 4 — утрате соответствия требованиям — либо к добровольному отказу:

1. Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета.
   — ч. 12 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обратите внимание: процедура предполагает заявление самого налогоплательщика, то есть автоматического «лишения» статуса из-за привлечения подрядчика по ГПХ закон не предусматривает. Дополнительно доход ограничен порогом 2,4 млн рублей в год — при превышении право на НПД утрачивается:

1. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3.
   — п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Ставки налога для расчёта: 4% при расчётах с физлицами (родителями детей) и 6% при расчётах с ИП и организациями:

1. 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
   — ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 4

Вывод по блоку. Оставаться самозанятой и вести детскую студию лично, без регистрации ИП, закон позволяет (ч. 6 ст. 2, ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ). Заключение договора ГПХ с приходящим логопедом не является основанием для утраты НПД, поскольку запрет касается только работников по трудовым договорам (п. 4 ч. 2 ст. 4). Автоматического снятия с учёта из-за привлечения подрядчика не предусмотрено; снятие возможно лишь по заявлению или при утрате соответствия требованиям ч. 2 ст. 4 (включая превышение порога 2,4 млн руб.). Риск лежит не в факте ГПХ, а в его реальном содержании — если отношения окажутся трудовыми (разбирается в блоке 4).

Обязанности заказчика по НДФЛ при выплатах логопеду: зависит от статуса заказчика

Обязанность удерживать НДФЛ возложена на налоговых агентов, и круг этих лиц очерчен законом закрытым перечнем — это российские организации и индивидуальные предприниматели (а также нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций):

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога
   — абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ

Именно эти лица «именуются в настоящей главе налоговыми агентами»:

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226 1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.
— абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ

Из буквального текста ст. 226 НК РФ следует, что заказчик — физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (что и есть клиент в статусе самозанятого без ИП), в перечень налоговых агентов не входит. Значит, при выплате вознаграждения логопеду по договору ГПХ клиент не обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ. Это, однако, не освобождает логопеда от налога за себя: обычное физлицо самостоятельно декларирует доход и уплачивает НДФЛ, а самозанятый логопед платит НПД через приложение «Мой налог».

Вывод по блоку. Клиент как заказчик-физлицо без статуса ИП налоговым агентом по НДФЛ не признаётся (абз. 1–2 п. 1 ст. 226 НК РФ), поэтому удерживать и перечислять НДФЛ с вознаграждения логопеда она не должна. Обязанность по налогу с полученного дохода лежит на самом логопеде: самозанятый платит НПД, а обычное физлицо — НДФЛ самостоятельно. Важно правильно квалифицировать статус клиента: как только она зарегистрирует ИП, она автоматически станет налоговым агентом и будет обязана удерживать НДФЛ.

Обязанности заказчика по страховым взносам: плательщик взносов — ИП, а не физлицо на НПД

Плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, закон называет организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся ИП:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
   — подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ

Подпункт 1 п. 1 ст. 419 НК РФ в качестве объекта обложения для плательщиков-организаций и ИП (абзацы второй и третий) признаёт вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг:

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений
   — п. 1 ст. 420 НК РФ

Второй абзац (п. 2 ст. 420 НК РФ) распространяет то же правило на физических лиц, не являющихся ИП:

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения по трудовым договорам, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации , и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг
   — подп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 420 НК РФ

Прямой ответ содержится в ФЗ № 422-ФЗ: индивидуальные предприниматели, применяющие НПД (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), не признаются плательщиками страховых взносов за период применения спецрежима — и, кроме того, самозанятые физические лица, применяющие НПД, не относящиеся к категории ИП, под определение плательщика взносов «лица, производящие выплаты» (подп. 1 п. 1 ст. 419) не подпадают, поскольку там прямо указаны только организации и ИП, а обычные граждане — лишь в специальном контексте, требующем статуса ИП.

Для фактов клиента это означает: клиент, будучи самозанятой без ИП, не является плательщиком страховых взносов с выплат логопеду. Если логопед сам применяет НПД, взносы не возникают и у него — он уплачивает только НПД. Если логопед — обычное физлицо, заказчик-физлицо взносы всё равно не начисляет; страховое обеспечение такого исполнителя строится на его самостоятельной уплате взносов, а заказчик обязанности страхователя не несёт.

Вывод по блоку. Клиент как физлицо на НПД без статуса ИП не признаётся плательщиком страховых взносов с вознаграждения логопеда (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ; ч. 11 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ для ИП на НПД). Удержание НДФЛ и начисление взносов при выплате по ГПХ самозанятому логопеду не производятся; если логопед — самозанятый, он самостоятельно уплачивает НПД, если обычное физлицо — самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ и взносы за себя. Регистрация ИП немедленно изменит эту картину: ИП-заказчик обязан исчислять взносы с выплат по ГПХ (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Риск: гражданско-правовой договор с логопедом может быть переквалифицирован в трудовой

Главная опасность не в факте ГПХ, а в его содержании. Закон запрещает заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения:

1. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
   — ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

Одновременно НК РФ не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налоговой базы:

1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
   — п. 1 ст. 54.1 НК РФ

Для фактов клиента это принципиально: если логопед будет работать по фиксированному графику, подчиняться режиму, получать одинаковую плату за сам процесс работы (а не за конкретный результат/услугу), — налоговый орган или трудинспекция могут увидеть трудовые отношения. Тогда: (1) по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ — штраф; (2) при переквалификации и доначислении НДФЛ и взносов с признанием схемы — доначисление налогов, пеней и штрафов; более того, на это прямо указывает сложившаяся практика, когда уплаченный исполнителем НПД не принимается во внимание при выявлении фактических трудовых отношений.

Чтобы этого избежать, договор ГПХ с логопедом должен содержать: конкретный объём и результат услуг (индивидуальные занятия), отсутствие подчинения правилам внутреннего трудового распорядка, оплату по акту за фактически оказанные услуги, право исполнителя привлекать иных лиц и планировать время самостоятельно. Самозанятость логопеда необходимо проверять через сервис ФНС (клиент вправе запросить справку/чек из «Моего налога» и хранить их) — это и подтвердит отсутствие у клиента статуса налогового агента.

Вывод по блоку. Сам по себе договор ГПХ с логопедом правомерен и НПД не отменяет. Но если по содержанию отношения будут трудовыми (график, подчинение, регулярная равная оплата за процесс), возможны переквалификация по ст. 54.1 НК РФ с доначислением налогов и взносов, штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, — от 5 000 до 10 000 руб.). Защита — правильно составленный ГПХ-договор (результат, а не процесс; акт; самостоятельность исполнителя) и проверка статуса логопеда как самозанятого.

Образовательная/лицензируемая составляющая: границы допустимого для самозанятого без ИП

Занятия с детьми могут квалифицироваться как образовательная деятельность, которая лицензируется. Лицензирование образовательной деятельности осуществляется по видам и уровням образования:

1. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно. 3. Лицензирование образовательной деятельности осуществляется лицензирующим органом - федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере образования, или исполнительным органом субъекта Российской Федерации, осуществляющим переданные полномочия Российской Федерации в сфере образования, в соответствии с полномочиями, установленными статьями 6 и 7 настоящего Федерального закона. Исполнительный орган субъекта Российской Федерации, осуществляющий переданные Российской Федерацией полномочия в сфере образования, при лицензировании образовательной деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность и имеющей расположенные в других субъектах Российской Федерации филиалы, организует осуществление лицензирования образовательной деятельности в таких филиалах во взаимодействии с исполнительными органами субъектов Российской Федерации, осуществляющими переданные Российской Федерацией полномочия в сфере образования, на территориях которых находятся соответствующие филиалы организации, осуществляющей образовательную деятельность. (В редакции федеральных законов от 17.06.2019 № 140-ФЗ, от 11.06.2021 № 170-ФЗ, от 08.08.2024 № 232-ФЗ) 4.
   — ч. 2 ст. 91 ФЗ от 29.12.2012 № 273-ФЗ

При этом закон приравнивает к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, индивидуальных предпринимателей, а не обычных физлиц:

1. организации, осуществляющие образовательную деятельность, - образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. В целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом;
   — п. 20 ст. 2 ФЗ от 29.12.2012 № 273-ФЗ

Связка этих норм даёт клиенту важный ориентир: если занятия фактически являются реализацией образовательных программ (обучение по программам дошкольного/дополнительного образования), закон требует либо лицензии, либо статуса ИП, осуществляющего образовательную деятельность, и выводит такую деятельность за рамки «просто услуги» на НПД. Если же деятельность носит характер просветительской/развивающей (творчество, песок, игровые занятия без образовательных программ и без выдачи документов об обучении, без реализации образовательной программы), она не требует лицензии и укладывается в НПД. Клиент планирует занятия для малышей до 3 лет и индивидуальные логопедические занятия — это пограничная зона: логопедическая коррекция с диагностикой может тяготеть к медицинской/образовательной деятельности (см. прежний вывод о лицензировании по ст. 91 ФЗ № 273-ФЗ и перечню работ, утв. Постановлением Правительства № 852), а досугово-развивающие занятия — нет.

Вывод по блоку. Ответ зависит от содержания занятий. Развивающие, творческие, игровые занятия («песок», творчество) без реализации образовательных программ допустимы для самозанятой без ИП и без лицензии. Но если занятия фактически образуют образовательную деятельность (реализация образовательных программ, обучение), возникает требование лицензии, а деятельность приравнивается к деятельности ИП, что несовместимо с сохранением статуса «просто физлица на НПД» (ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ). Поэтому перед запуском следует точно определить характер услуг и, при образовательной составляющей, рассмотреть оформление ИП и лицензии; логопедические занятия с признаками медицинского вмешательства требуют проверки лицензионных требований.

Как правильно оформить договор ГПХ и оплату

Договор с логопедом должен быть договором возмездного оказания услуг или подряда — то есть строиться вокруг результата/объёма услуг, а не вокруг трудовой функции:

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
   — п. 1 ст. 779 ГК РФ

1. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
   — п. 1 ст. 702 ГК РФ

Для фактов клиента это означает: в договоре указывается предмет (индивидуальные логопедические занятия с детьми, конкретные услуги), объём и периодичность (например, несколько занятий в неделю по заявкам), стоимость и порядок оплаты по акту, срок. Оплата с карты допустима; основание платежа — акт об оказании услуг. К акту прилагаются чеки самозанятого (если логопед на НПД) либо реквизиты для самостоятельной уплаты НДФЛ (если обычное физлицо — но это уже забота исполнителя, поскольку клиент не налоговый агент, см. блок 2). Включение в договор признаков трудовых отношений (фиксированный график, подчинение, гарантированная ежемесячная плата за процесс, отпуска, больничные) недопустимо — это создаёт риск переквалификации (блок 4).

Вывод по блоку. Договор ГПХ оформляется как возмездное оказание услуг либо подряд с чётким предметом, объёмом, стоимостью и оплатой по акту (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 702 ГК РФ). Оплата с карты по акту правомерна; при самозанятом логопеде к акту следует прикладывать его чеки из «Моего налога», что одновременно подтверждает отсутствие у клиента обязанностей налогового агента и страхователя. Договор не должен содержать признаков трудовых отношений, иначе — риск переквалификации и штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.