Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли получить налоговый вычет за самостоятельное путешествие по России на машине без туроператора, если бронирую гостиницы сам и сохраняю чеки?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Не подавайте 3-НДФЛ ради вычета за гостиницы и топливо — основания в ст. 219 НК РФ нет.
  2. 2
    Сохраняйте чеки и документы об оплате — пригодятся для иных целей, не для этого вычета.
  3. 3
    Если в поездке оплатите лечение, лекарства, обучение или физкультурно-оздоровительные услуги — заявите вычет по ним.
  4. 4
    Если клиент заявляет иные социальные вычеты по расходам, понесённым в поездке: Декларацию по таким расходам подавайте в налоговый орган по месту жительства по окончании календарного года.
  5. 5
    Не обжалуйте отказ по «туристическому» вычету — он основан на действующей редакции ст. 219 НК РФ.

Документы и доказательства

  • Чеки и квитанции об оплате гостиниц — сохраните, но для вычета они не подойдут.
  • Договоры и счета за проживание, оплаченные картой, — оставьте для личного учёта.
  • Документы по расходам на топливо (чеки АЗС) — для социального вычета не используются.
  • Если клиент заявляет иные социальные вычеты: Справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ — только если заявляете иные социальные вычеты.
  • Если у клиента есть соответствующие расходы на обучение, лечение, лекарства или физкультуру: Документы по обучению, лечению, лекарствам, физкультурно-оздоровительным услугам — для вычетов по пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ.

  • Чего не делать

    • Не рассчитывайте на возврат НДФЛ за самостоятельную поездку по России на своей машине.
    • Не ссылайтесь на вычет за туризм и отдых — в действующей редакции ст. 219 НК РФ его нет.
    • Не пытайтесь получить такой вычет через работодателя до окончания года.
    • Не обжалуйте отказ налогового органа по этому основанию — он будет правомерен.
    • Не переквалифицируйте расходы на гостиницы и бензин в обучение, лечение или физкультуру.

  • Когда нужен адвокат

    • Вычет за самостоятельную поездку по России не положен — основание в ст. 219 НК РФ отсутствует.
    • Если налоговый орган отказал в вычете по иным социальным расходам: Адвокат нужен, если налоговый орган отказал в вычете по иным социальным расходам (лечение, обучение, физкультура).
    • Если возник спор с налоговым органом о квалификации расходов: Адвокат нужен при споре с налоговым органом о квалификации расходов как подпадающих под социальный вычет.
    • Если налоговый орган доначислил НДФЛ, пени или штраф по итогам проверки: Адвокат нужен, если налоговый орган доначислил НДФЛ, пени или штраф по итогам проверки.
    • Если клиент обжалует решение налогового органа: Адвокат нужен при обжаловании решения налогового органа в вышестоящий орган или суд.

  • Альтернативные пути

    • Заявить вычет по расходам на самостоятельную поездку нельзя — основания в ст. 219 НК РФ нет.
    • Если в поездке возникнут расходы на лечение, обучение или физкультурно-оздоровительные услуги: Проверьте, нет ли в поездке расходов на лечение, обучение или физкультурно-оздоровительные услуги — по ним вычет возможен.
    • Если у клиента есть расходы по пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219 НК РФ и он хочет получить вычет через работодателя до конца года: Через работодателя до конца года заявите только вычеты по пп. 2, 3 и 7 п. 1 ст. 219 НК РФ.
    • Обжаловать отказ по «туристическим» расходам бесперспективно — норма вычета не содержит.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — физическое лицо, налоговый резидент РФ, имеющий доход, облагаемый НДФЛ. Он планирует поездку с семьёй по городам России на личном автомобиле. Бронирование гостиниц осуществляет самостоятельно, без заключения договора с туроператором или турагентом; оплату производит банковской картой, чеки сохраняет. Билеты на транспорт не приобретает, расходы на проезд складываются из затрат на топливо для личного автомобиля. Из этих фактов следует, что поездка организуется как самодеятельный туризм, а не как приобретение туристского продукта.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые правоотношения по исчислению и уплате НДФЛ — клиент претендует на возврат налога через налоговый вычет, что требует наличия соответствующего основания в ст. 219 НК РФ. Отсутствие такого основания исключает уменьшение налоговой базы.
  • Правоотношения в сфере туристской деятельности — определяют различие между туристским продуктом (комплекс услуг за общую цену по договору с туроператором или турагентом) и самодеятельным туризмом. От этой квалификации зависит, подпадают ли расходы под ранее действовавший туристический вычет.
  • Гражданско-правовые отношения по оказанию гостиничных услуг — клиент вступает в них напрямую с каждым средством размещения, приобретая отдельные услуги проживания, а не единый комплекс туристских услуг. Это исключает квалификацию расходов как затрат на туристский продукт.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Отсутствие действующего основания для туристического вычета. В действующей редакции п. 1 ст. 219 НК РФ вычет на услуги по организации туризма и отдыха на территории РФ не предусмотрен. Ранее действовавшая норма носила временный характер и в настоящее время не применяется.
  2. Способ организации поездки. Клиент не заключает договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентом, а самостоятельно бронирует гостиницы. Такая поездка относится к самодеятельному туризму и не образует туристского продукта по смыслу ст. 1 ФЗ от 24.11.1996 № 132-ФЗ.
  3. Характер расходов. Затраты на проживание приобретаются как отдельные услуги, а расходы на топливо для личного автомобиля являются эксплуатационными расходами туриста, а не оплатой услуг перевозчика. Ни те, ни другие не входят в состав туристского продукта и не подпадают под критерии ранее действовавшего вычета.
  4. Отсутствие альтернативного основания для вычета. Расходы на гостиницы и топливо не относятся к социальным вычетам на обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги, страхование или пенсионные взносы, а также не являются имущественным или инвестиционным вычетом. Иных оснований для возврата НДФЛ по этим расходам НК РФ не содержит.

Существует ли сейчас налоговый вычет на туризм и отдых по России

Социальный налоговый вычет на «услуги по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации» был введён в ст. 219 НК РФ как экспериментальная мера поддержки внутреннего туризма и действовал ограниченный период (расходы, произведённые с 1 января 2022 года). В действующей редакции ст. 219 НК РФ такого основания больше нет: перечень социальных налоговых вычетов (п. 1 ст. 219 НК РФ) включает вычеты на обучение, лечение и приобретение лекарств, физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7), добровольное страхование и пенсионные взносы, пожертвования — но вычета на «туризм» в нём не содержится.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
— абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ

Это означает: за расходы на поездки по России, произведённые в настоящее время или планируемые в будущем, специальный «туристический» налоговый вычет заявить нельзя — основания для него в НК РФ более не предусмотрено. Ваша поездка с семьёй на личном автомобиле с самостоятельной бронью гостиниц в действующем перечне социальных вычетов места не находит.

Вывод: на сегодняшний день отдельного налогового вычета «за путешествия по России» в НК РФ нет, поэтому рассчитывать на возврат НДФЛ именно по этому основанию не приходится.

Даже в период действия вычет охватывал только туристский продукт, а не самостоятельную поездку

Даже тогда, когда «туристический» вычет действовал, он был сконструирован вокруг приобретения туристского продукта у туроператора или турагента — то есть единого комплекса услуг за общую цену, а не суммы самостоятельно купленных по отдельности услуг проживания и питания.

туристский продукт - комплекс услуг, предоставляемых за общую цену по договору о реализации туристского продукта, формируемого с учетом особенностей, установленных настоящим Федеральным законом
— ст. 1 ФЗ от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ»

реализация туристского продукта - деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и (или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором
— ст. 1 ФЗ от 24.11.1996 № 132-ФЗ

туризм самодеятельный - туризм, организуемый туристами самостоятельно; турист - лицо, посещающее страну (место) временного пребывания в лечебно-оздоровительных, рекреационных, познавательных, физкультурно-спортивных, профессионально-деловых и иных целях без занятия деятельностью, связанной с получением дохода от источников в стране (месте) временного пребывания, на период от 24 часов до 6 месяцев подряд или осуществляющее не менее одной ночевки в стране (месте) временного пребывания; (В редакции Федерального закона от 03.07.2019 № 170-ФЗ) туристские ресурсы - природные, исторические, социально-культурные объекты, включающие объекты туристского показа, а также иные объекты, способные удовлетворить духовные и иные потребности туристов, содействовать поддержанию их жизнедеятельности, восстановлению и развитию их физических сил; туристская индустрия - комплексная сфера экономической деятельности, связанная с использованием туристских ресурсов и объектов туристской индустрии в целях предоставления туристских услуг, в том числе в составе туристских продуктов, и иных услуг, обеспечивающих потребности туристов, включая услуги по питанию, перевозке, санаторно-курортному лечению, информационному обеспечению, игорно-развлекательные и конгрессно-выставочные услуги;
— ст. 1 ФЗ от 24.11.1996 № 132-ФЗ

Ваша поездка относится к самодеятельному туризму: вы не заключаете договор о реализации туристского продукта ни с туроператором, ни с турагентом, не покупаете комплекс услуг «за общую цену». Вы самостоятельно бронируете гостиницы и едете на своём автомобиле. Это принципиально иная правовая конструкция — не «туристский продукт», а набор отдельных услуг проживания, приобретённых напрямую у средств размещения. Под критерии ранее действовавшего «туристического» вычета такая организация поездки не подпадала.

Расходы на топливо для личного автомобиля, равно как и транспортные расходы на личной машине, вообще не входили в состав туристского продукта и, соответственно, не могли заявляться к вычету — в туристский продукт включаются услуги перевозчиков (перевозка), а не эксплуатация личного транспорта туриста.

Вывод: ваша модель поездки — самостоятельное бронирование гостиниц и поездка на личном автомобиле без туроператора — не образует «туристского продукта», поэтому даже в период действия туристического вычета он к ней не применялся бы.

Процедура и применимость иных вычетов; что можно сделать

Социальные налоговые вычеты предоставляются только по итогам налогового периода (календарного года) путём подачи налоговой декларации 3-НДФЛ, а «до окончания периода» через работодателя — лишь по строго ограниченному кругу вычетов.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
— абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 , 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
— абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ

Как следует из приведённых норм, через работодателя (уведомлением до окончания года) можно получить только вычеты, перечисленные в подпунктах 2, 3 и 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (обучение, лечение/лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги). Вычета на туризм среди них нет ни в одном виде.

Ваши расходы на гостиницы и на топливо не переквалифицируются ни в один из действующих социальных вычетов (обучение, лечение, спорт и т.д.), а имущественные и инвестиционные вычеты к подобным тратам отношения не имеют. Иных оснований для возврата НДФЛ по этим расходам Налоговый кодекс не содержит.

Альтернативная квалификация, при которой ответ был бы положительным, фактически отсутствует: нет нормы, которая приравнивала бы самостоятельную поездку (самодеятельный туризм) к приобретению туристского продукта либо позволяла бы учесть расходы на личный автотранспорт и ГСМ в составе какого-либо вычета. Поэтому защитной ветки «вычет всё-таки положен» по описанным обстоятельствам не существует.

Вывод: при описанной организации поездки (личное авто, самостоятельная бронь гостиниц, оплата картой, без туроператора и турагента) налоговый вычет не положен — ни «туристический» (который более не действует), ни какой-либо иной по этим расходам.

Связь вычета с налоговой базой и процедура возврата налога

Социальные налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым НДФЛ, в пределах налогового периода, и предоставляются через налоговую декларацию по окончании года (3-НДФЛ). Это отражено в абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ, который уже приведён выше:

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
— абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: даже если бы туристический вычет существовал, его применение предполагало бы наличие у вас налоговой базы (облагаемого НДФЛ дохода, с которого удерживается налог в соответствующем году) и подачу декларации 3-НДФЛ по итогам года. Возврат налога из бюджета при отсутствии налогооблагаемого дохода невозможен — вычет лишь уменьшает налоговую базу, а не выплачивается как субсидия.

Тот же порядок — подача декларации по итогам года — подтверждается и формулировкой о праве налогоплательщика на вычеты: законодатель не предусматривает для туристических расходов (в отличие от обучения, лечения и спорта) упрощённого порядка получения через работодателя до окончания года, поскольку такого вычета в действующей редакции закона просто нет.

Вывод: процедурно вычет по описанным расходам заявить невозможно ни через декларацию, ни через работодателя — отсутствующее основание не порождает права на возврат; расходы на гостиницы и топливо по самостоятельной поездке не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Нет, налоговый вычет за самостоятельное путешествие по России на личном автомобиле с самостоятельной бронью гостиниц не положен — по имеющимся данным в действующей редакции ст. 219 НК РФ основание для «туристического» вычета не предусмотрено, а иных оснований для возврата НДФЛ по таким расходам Налоговый кодекс не содержит.

Развёрнутый вывод

1. Отдельного налогового вычета «за путешествия по России» сейчас нет. Перечень социальных налоговых вычетов в п. 1 ст. 219 НК РФ включает обучение, лечение и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги, добровольное страхование, пенсионные взносы, пожертвования — но вычета на туризм и отдых в нём не содержится. По имеющимся данным, в действующей редакции ст. 219 НК РФ основание для вычета на услуги по организации туризма и отдыха на территории РФ не предусмотрено, поэтому заявить его по расходам текущего или будущего года нельзя.

2. Ваша поездка не образует туристского продукта. Согласно ст. 1 ФЗ от 24.11.1996 № 132-ФЗ, туристский продукт — это комплекс услуг, предоставляемых за общую цену по договору о реализации туристского продукта, а реализация туристского продукта — деятельность туроператора или турагента. Ваша поездка квалифицируется как самодеятельный туризм (организуемый туристами самостоятельно): вы не заключаете договор с туроператором или турагентом, не приобретаете комплекс услуг за общую цену, а самостоятельно бронируете гостиницы и едете на личном автомобиле. В определении туристского продукта (ст. 1 ФЗ № 132-ФЗ) речь идёт об услугах, а не об эксплуатации личного транспорта туриста; прямого указания на учёт ГСМ в составе вычета нормы не содержат.

3. Расходы на гостиницы и топливо не переквалифицируются в иные вычеты. Ваши траты не относятся к обучению, лечению, физкультурно-оздоровительным услугам, добровольному страхованию или пенсионным взносам (п. 1 ст. 219 НК РФ). Имущественные и инвестиционные вычеты к таким расходам также неприменимы. Иных оснований для уменьшения налоговой базы по НДФЛ в описанной ситуации Налоговый кодекс не предусматривает.

4. Процедурно заявить вычет невозможно ни через декларацию, ни через работодателя. Согласно абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ, социальные вычеты предоставляются по окончании налогового периода при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган. Через работодателя до окончания года можно получить только вычеты по пп. 2, 3 и 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (обучение, лечение/лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги) — туризма среди них нет (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Поскольку само основание для вычета отсутствует, подача декларации или заявления работодателю не породит права на возврат налога.

Пошаговые действия

  1. Не подавайте декларацию 3-НДФЛ с целью заявить вычет по расходам на гостиницы и топливо — правовое основание для такого вычета в ст. 219 НК РФ отсутствует, и налоговый орган откажет в его предоставлении.

  2. Сохраняйте чеки и документы об оплате гостиниц — они могут пригодиться для иных целей (например, для подтверждения командировочных расходов, если поездка в будущем будет связана с работой, или для личного учёта), но не для социального налогового вычета.

  3. Если в поездке вы понесёте расходы, подпадающие под действующие социальные вычеты (например, оплатите медицинские услуги, лекарства, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги), — по таким расходам вы вправе заявить вычет по окончании календарного года, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).

  4. При отказе налогового органа в предоставлении вычета по расходам на самостоятельную туристическую поездку обжаловать такой отказ бесперспективно — он будет основан на действующей редакции ст. 219 НК РФ, которая не содержит соответствующего основания для вычета.