Нужно ли платить налог самозанятому без дохода: обязанности, отчётность, долг

Что облагается налогом: доход от реализации, а не сам факт регистрации

Обязанность платить НПД «привязана» к объекту налогообложения. Пока дохода от реализации нет — нет и объекта, а значит нет и налога.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
— ч. 1 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи. 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ) 4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. 5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. 6.
— п. 1 ст. 38 НК РФ

Здесь важно юридическое ядро вашего вопроса: по п. 1 ст. 38 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии обстоятельства (объекта), с которым закон связывает такую обязанность, а по ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ таким объектом являются именно доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Сам факт постановки на учёт в приложении «Мой налог» объектом налогообложения не является — регистрация лишь наделяет вас правом применять режим и обязывает вести учёт поступлений. Нет поступлений — нет налоговой базы.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. 4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки. 5.
— ч. 1 ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Налоговая база — это денежное выражение фактически полученного дохода (ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ), учитываемого нарастающим итогом. Нулевой доход = нулевая база = нулевая сумма налога. Ставки (4% / 6%) применяются только к базе:

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: обязанности уплатить налог при отсутствии поступлений у вас нет. Налог на профессиональный доход исчисляется исключительно с фактически полученного дохода от реализации; регистрация сама по себе налоговой обязанности не создаёт. Вам не нужно платить налог за периоды, в которых доходов не было, и не нужно подавать нулевую отчётность (см. блок 4) — её просто не существует.

Кто считает налог и как: роль приложения «Мой налог» и отсутствие декларации

Налог за вас считает сам налоговый орган — на основании сведений о расчётах, которые вы передаёте через приложение. Нет переданных чеков — нет начисления.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
— ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Это ключевая норма (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ): у самозанятого нет самостоятельной обязанности «исчислить и заплатить фиксированную сумму» — есть обязанность передать сведения о расчёте и сформировать чек при произведении расчётов. Обязанность сформировать чек возникает в момент получения денег; если расчётов не было, то и объекта для чека нет. Отсюда — «тишина» в приложении: налог не выставляется, потому что его не из чего считать.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу.
— ч. 1 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

По ч. 1–3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ налоговый орган сам исчисляет налог и уведомляет о нём через «Мой налог» не позднее 12-го числа следующего месяца, а платить нужно до 28-го числа. Важное следствие для вас: если сумма налога к уплате нулевая, то и уведомления с суммой не будет — это нормальное поведение системы, а не ошибка и не «долг, который копится».

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. 5. Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога. 6.
— ч. 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: самозанятость — это режим, где налог исчисляет налоговый орган по вашим чекам, а не фиксированный платёж. Никакой декларации (в том числе нулевой) самозанятые не сдают и уведомлений об отсутствии дохода подавать не требуется — обязанность по передаче сведений возникает только при фактических расчётах. Пока вы не получаете деньги — вы ничего не обязаны передавать и платить.

Если же деньги фактически поступали, но чек вы не сформировали (например, переводы на карту от заказчиков), обязанность по чеку всё равно возникает в момент расчёта, и её нарушение — уже отдельный состав (см. блок 5).

Нужно ли сниматься с учёта и появится ли долг, если ничего не платить

Само по себе отсутствие дохода не создаёт задолженности. Но важен вопрос периода: после появления первых поступлений налог считается только с этого дохода, а прошлые «пустые» месяцы налогом не облагаются.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
— п. 1 ст. 45 НК РФ

Ст. 45 НК РФ связывает обязанность исполнения налога со сроком, установленным законодательством, а сам налог возникает из объекта налогообложения. Недоимка (и, следовательно, пени по ст. 75 НК РФ) может образоваться только там, где был исчислен налог, но не уплачен:

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
— п. 1 ст. 75 НК РФ

То есть «долг» — это неисполненная обязанность по уже исчисленному налогу. Если дохода не было, налоговый орган налог не исчисляет, сальдо ЕНС не становится отрицательным, и требование об уплате не направляется. Повторная регистрация после снятия с учёта допускается только при отсутствии неисполненной обязанности:

Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов . (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 12. Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. 13. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 14. Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета, налоговый орган уведомляет указанное лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о снятии с учета указанной кредитной организацией) о снятии с учета физического лица в качестве налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 15.
— ч. 11 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Отдельно важно: снятие с учёта — это ваше право, а не требование для «остановки» начислений. Налог всё равно не начисляется без дохода, поэтому сниматься с учёта только ради этого не обязательно. Если вы не планируете получать доход как самозанятый — можно подать заявление о снятии через «Мой налог» (дата снятия — дата направления заявления, ч. 12–13 ст. 5); если планируете — выгоднее остаться на режиме, чтобы при первом же заказе сформировать чек и заплатить всего 4% (6%) со своего дохода.

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. 13. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 14. Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета, налоговый орган уведомляет указанное лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о снятии с учета указанной кредитной организацией) о снятии с учета физического лица в качестве налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 15. При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. 16.
— ч. 12 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика (произведено аннулирование постановки такого лица на учет), прекращается на дату снятия с учета (аннулирования постановки на учет). 19. Лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона.
— ч. 18 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод: долг не возникнет, если доходов фактически не было: пени (ст. 75 НК РФ) начисляются только на сумму недоимки по исчисленному налогу. Сниматься с учёта не обязательно. Оставаясь на режиме, при появлении дохода вы заплатите налог только с фактических поступлений (4% — от физлиц, 6% — от ИП и юрлиц), с учётом налогового вычета (ст. 12 Закона № 422-ФЗ: до 10 000 руб., применяется налоговым органом автоматически).

Нулевая отчётность и освобождение от НДФЛ

Отдельной «нулевой декларации» для самозанятого законом не предусмотрено: режим построен на передаче сведений о расчётах, а не на декларировании. При этом статус самозанятого даёт освобождение от НДФЛ в отношении этих доходов.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
— ч. 8 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

По ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ доходы, являющиеся объектом НПД, освобождаются от НДФЛ, а ИП на этом режиме не платят НДС (ч. 9) и страховые взносы за себя (ч. 11). Это важно для вашего вопроса «а если потом доход появится»: при появлении поступлений вы не «попадёте» на НДФЛ 13% и не обязаны платить фиксированные страховые взносы как ИП — только НПД с фактического дохода.

Поскольку режим предполагает передачу сведений о каждом расчёте (ч. 1 ст. 14, см. блок 2), а исчисление налога производит орган по этим сведениям (ч. 1 ст. 11), обязанности подавать отчётность за периоды без расчётов не возникает.

Вывод: нулевую декларацию и какие-либо уведомления об отсутствии дохода подавать не нужно — такая форма отчётности для НПД не установлена. Статус самозанятого при отсутствии дохода ничем вам не угрожает и, напротив, при появлении дохода освобождает от НДФЛ и взносов в отношении этих поступлений.

Риск: если доход фактически был, но чек не пробит

Главный риск в вашей ситуации — не «налог без дохода», а обратный сценарий: если деньги фактически поступали (например, переводы от заказчиков), но чек вы не формировали, ответственность наступает именно за непередачу сведений о расчёте.

Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, (В редакции Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. 2. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ)
— п. 1 ст. 129.13 НК РФ

Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ)
— п. 2 ст. 129.13 НК РФ

Штраф по ст. 129.13 НК РФ считается от суммы расчёта (20%, при повторном нарушении в течение шести месяцев — 100%), а не от некой средней. Поэтому критично разделять две ситуации:

• Если поступлений действительно не было — ни чека, ни сведений о расчёте не требуется, и никакой ответственности быть не может.
• Если поступления были, но вы их «не заметили» — с момента получения денег обязанность по формированию чека возникла (ч. 1, 3 ст. 14), и её неисполнение образует состав по ст. 129.13 НК РФ. При этом налоговая база всё равно определяется по фактически полученному доходу (ч. 1 ст. 8), а налоговый орган может выявить расчёты по банковским данным.

Вывод: пока поступлений нет — рисков и обязанностей нет, платить и отчитываться не нужно. Но если какие-либо суммы от заказчиков фактически приходили, сведения о них следует передать и сформировать чеки в приложении, иначе возможен штраф по ст. 129.13 НК РФ (20% от суммы расчёта, при повторном нарушении — 100%). Для полной чистоты картины сверьте историю поступлений на карту и в приложении «Мой налог»: если по каким-то переводам чеки не пробиты — сформируйте их.

Денежные последствия при образовании долга (пени) — точечное уточнение

Если долг всё же образуется (то есть был исчислен налог с фактического дохода, а вы его не уплатили), денежное последствие — пени, а не проценты по ГК: отношение здесь публично-правовое (государство в лице налогового органа), поэтому применяется специальная налоговая норма, а не гражданско-правовые проценты за пользование чужими средствами.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 5 1 .
— п. 4 ст. 75 НК РФ

Для вас как физического лица (самозанятого) ставка пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки от суммы недоимки. При этом пени начисляются только со дня возникновения недоимки, то есть только тогда, когда налог был реально исчислен по доходам и не уплачен в срок (до 28-го числа, ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Вывод: пока дохода нет, недоимка не возникает, и пени ни на что не начисляются — финансового обязательства ноль. Пени (1/300 ключевой ставки в день) появятся только в случае, если после фактического получения дохода вы не уплатите исчисленный налоговым органом налог до 28-го числа следующего месяца. Гражданско-правовые проценты и неустойки в этом публично-правовом отношении не применяются.