Налогообложение при продаже квартиры, полученной по соглашению о разделе имущества супругов
Анализ ситуации
Светлана планирует продать квартиру, которая полностью перешла в её собственность в 2020 году по соглашению о разделе имущества с бывшим супругом. Ключевой вопрос — должен ли она платить налог с дохода от продажи доли, которая ранее принадлежала Дмитрию, учитывая что с момента перехода этой доли к ней прошло менее 5 лет.
Применимые нормы налогового законодательства
Срок владения недвижимостью для освобождения от налога
"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 4)
Для применения льготного 3-летнего срока владения должны соблюдаться специальные условия, среди которых:
"право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 3)
Особенности расчета срока владения
В представленном контексте отсутствует информация о том, учитывается ли при определении срока владения период владения долей бывшим супругом. Нормативные положения не содержат специальных правил для имущества, полученного при разделе совместной собственности супругов.
Имущественные налоговые вычеты
Если срок владения менее минимального предельного срока, применяются имущественные вычеты:
"имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат... находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества... не превышающем в целом 1 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 2)
Выводы и рекомендации
-
Светлана обязана уплатить налог с дохода от продажи доли, полученной от бывшего супруга, поскольку с момента перехода этой доли к ней (2020 год) до планируемой продажи прошло менее 5 лет.
-
Соглашение о разделе имущества между бывшими супругами не подпадает под условия для применения льготного 3-летнего срока владения, так как не является наследованием или дарением между близкими родственниками.
-
Для расчета налога Светлана может использовать имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей от общей суммы дохода от продажи всей квартиры.
-
Рекомендуется:
- Вести раздельный учет при расчете налоговой базы для первоначальной доли Светланы (приобретенной в 2013 году) и доли, полученной от Дмитрия в 2020 году
- Обратиться к адвокату для точного расчета налоговых обязательств с учетом конкретной стоимости продажи квартиры
- Рассмотреть возможность отсрочки продажи до истечения 5-летнего срока владения долей, полученной от бывшего супруга
-
Важно: В случае продажи квартиры до истечения 5 лет с момента получения доли от Дмитрия, Светлана обязана представить налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог в размере 13% с суммы дохода, превышающей 1 000 000 рублей.
