Можно ли получить социальный вычет за обучение ребенка, если платили и родитель, и сам ребенок, и как распределить суммы

Персональный характер вычета: вычет получает каждый, кто фактически оплатил, а не «кто-то один»

Вычет по подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не «семейный» и не «один на всех» — он предоставляется конкретному налогоплательщику в сумме, уплаченной именно им, при наличии платёжных документов, оформленных на его имя.

1. в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях , осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
   — подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Ключевое здесь — слова «уплаченной налогоплательщиком». Право на вычет привязано не к ребёнку и не к договору как таковому, а к факту несения расходов конкретным лицом. Поскольку в вашей ситуации 170 000 руб. оплатили вы (платёжки на вас), а 170 000 руб. — сам ребёнок (платёжки на него), это два самостоятельных налогоплательщика, каждый из которых вправе заявить вычет в пределах своей части оплаты.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке , которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования.
— абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Для подтверждения права на вычет каждый из вас должен представить в налоговый орган документ о фактических расходах, выданный образовательной организацией на имя соответствующего плательщика (справка об оплате образовательных услуг), плюс договор, документы об оплате и документ, подтверждающий очную форму.

Вывод: ограничения «вычет получает только кто-то один» в законе нет. Вы (родитель) вправе заявить вычет в отношении своих 170 000 руб. (но в пределах лимита — см. ниже), а ребёнок — в отношении своих 170 000 руб. (в пределах своего лимита). Оба заявляют вычеты раздельно, каждый по своим платёжным документам.

Лимиты вычета: 50 000 руб. у родителя и 120 000 руб. у ребёнка (в 2021 году)

Для родителя вычет за обучение ребёнка ограничен специальным лимитом; для самого обучающегося действует общий лимит «за своё обучение».

1. в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях , осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
   — подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Из этой нормы следует: вычет «за своё обучение» предоставляется «с учётом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи», а вычет родителя за обучение детей до 24 лет по очной форме — с отдельным пределом «на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)».

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте
— абз. 1–2 и абз. 6 п. 2 ст. 219 НК РФ

Обращаю внимание на темпоральную развилку. Действующая редакция п. 2 ст. 219 НК РФ устанавливает совокупный предел «не более 150 000 рублей за налоговый период» (и упоминает «не более 110 000 рублей» за обучение детей). Однако для расходов 2021 года применялись прежние лимиты: 50 000 руб. на обучение ребёнка (на обоих родителей в сумме) и общий совокупный предел 120 000 руб. по «собственному» обучению и иным социальным вычетам (медицина, добровольное страхование и т.п.), которые не входят в исключение. Именно эти величины вы и приводите в вопросе — они корректны для 2021 года.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
— абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Эта норма НЕ применяется в вашем случае (оплата не из маткапитала), но важен её принцип: вычет исключён только для расходов, покрытых «чужими» льготными средствами. Оплата из личных средств каждого плательщика вычету не препятствует.

Применение к вашим суммам:

• Родитель: из оплаченных вами 170 000 руб. вычет ограничивается 50 000 руб. (лимит на ребёнка, общий на обоих родителей). Возврат НДФЛ — максимум 13% × 50 000 = 6 500 руб.
• Ребёнок: за своё обучение он заявляет вычет в пределах 120 000 руб. (общий лимит 2021 года по «собственному» обучению и иным соцвычетам). Из оплаченных им 170 000 руб. к вычету принимается только 120 000 руб. Возврат — максимум 13% × 120 000 = 15 600 руб., но не более фактически удержанного у него за 2021 год НДФЛ.

Важно про совокупный лимит 120 000 руб. у ребёнка: если ребёнок в 2021 году уже заявлял (или заявит) иные социальные вычеты — лечение, добровольное страхование, фитнес и т.п., — они суммируются в пределах тех же 120 000 руб., и он сам выбирает, какие расходы и в каких суммах учесть.

Вывод: ставка вычета у вас и у ребёнка одинаковая, но базы разные. Вы (родитель) получите вычет не более 50 000 руб. (максимум 6 500 руб. к возврату), ребёнок — не более 120 000 руб. (максимум 15 600 руб. к возврату). Часть сверх лимитов (у вас — 120 000 руб., у ребёнка — 50 000 руб. от оплаченных 170 000 руб. каждым) в вычете не участвует.

Условия вычета: возраст ребёнка до 24 лет, очная форма, лицензия образовательной организации

1. в сумме , уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях , осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
   — подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Для вычета родителя обязательны два условия, прямо указанные в норме: ребёнок должен быть в возрасте до 24 лет и обучаться по очной форме. Если в 2021 году ребёнку было 24 года и более — право на вычет за его обучение у вас как родителя возникает только при иных основаниях (например, вы стали бы вычетом пользоваться как брат/сестра обучающегося — но это не ваша ситуация). Если ребёнку было менее 24 лет и форма очная — условие выполнено.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно
— абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Указание на наличие лицензии — обязательное условие вычета. Вы сообщили, что лицензия у заведения есть, договор оформлен, обучение очное, — следовательно, формальные условия и для вас, и для ребёнка соблюдены. Для ребёнка, заявляющего вычет «за своё обучение», возрастного ограничения нет вовсе (норма связывает вычет лишь с фактом его собственной оплаты и наличием лицензии/статуса образовательной организации).

Вывод: при подтверждённых очной форме и возрасте ребёнка до 24 лет на момент оплаты в 2021 году оба условия вычета для родителя соблюдены; для ребёнка соблюдены требования о лицензии и собственной оплате. Отсутствие лицензии или неочная форма — единственные основания, которые полностью отменяли бы вычет, но в вашем случае они исключены.

Процедура получения вычета и возврат налога за 2021 год

1. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей . (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) , если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов. (В редакции федеральных законов от 30.11.2016 № 403-ФЗ, от 05.04.2021 № 88-ФЗ, от 20.04.2021 № 100-ФЗ, от 25.02.2022 № 18-ФЗ, от 17.11.2025 № 418-ФЗ) Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов.
   — п. 2 ст. 219 НК РФ

Вычет по расходам на обучение предоставляется по итогам налогового периода при подаче декларации 3-НДФЛ. Каждый из вас (родитель и ребёнок) — самостоятельный налогоплательщик, поэтому каждый подаёт собственную декларацию за 2021 год со своими платёжными документами и справкой об оплате на своё имя.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 2 ст. 229 НК РФ

Ни на вас, ни на ребёнка не возложена обязанность подавать декларацию (доходы ребёнка облагаются у источника по ставке 13% работодателем). Однако именно декларация — механизм заявления права на вычет и возврата удержанного налога, поэтому вы оба вправе подать её «добровольно» по месту жительства.

Налогоплательщики вправе представить заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в составе налоговой декларации. (абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 263-ФЗ , от 28.12.2022 N 565-ФЗ )
— абз. 7 п. 4 ст. 229 НК РФ

Возврат оформляется заявлением о распоряжении положительным сальдо ЕНС, которое можно приложить прямо в составе декларации. После камеральной проверки излишне удержанный НДФЛ возвращается на счёт налогоплательщика.

Срок давности. Заявление о зачёте/возврате излишне уплаченного налога подаётся по общему правилу в течение трёх лет со дня уплаты. Для НДФЛ, удержанного в 2021 году, трёхлетний срок возврата начинает отсчитываться от момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате (для «зарплатного» НДФЛ — по итогам 2021 года, то есть с 2022 года). Поэтому: если вы обращаетесь за вычетом за 2021 год сейчас, срок ещё не пропущен только если с момента, когда вы узнали об излишней уплате (конец 2021 — 2022 год), прошло не более трёх лет. Иными словами, заявить вычет за 2021 год целесообразно не позднее 31 декабря 2024 года; позднее налоговый орган вправе отказать со ссылкой на пропуск трёхлетнего срока.

Вывод: каждый из вас подаёт раздельную декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с заявлением о возврате. Подсудности и отдельного органа здесь нет: всё решается во внесудебном порядке через ИФНС по месту жительства (через ЛК налогоплательщика). Следите за трёхлетним сроком на возврат налога за 2021 год.

Если налоговый орган откажет: основания и защита

Основная причина возможного отказа — не доказанность того, кто именно понёс расходы. Закон требует документ, подтверждающий фактические расходы именно того налогоплательщика, который заявляет вычет.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность, по форме и в порядке , которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере общего образования, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере высшего образования.
— абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Поэтому критично, чтобы платёжные документы (поручения об оплате, квитанции) и справка об оплате образовательных услуг были оформлены, соответственно, на вас и на ребёнка — каждому своя часть. Если платёжка на ребёнка, но вычет за эту сумму пытаетесь заявить вы, — отказ правомерен; и наоборот. В вашем случае платёжки «разнесены», что и позволяет каждому заявить свою часть.

1. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ ) Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления , исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус" (Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ , от 03.07.2016 № 243-ФЗ , от 11.06.2021 № 199-ФЗ ) 1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления , исполнительно-распорядительный орган федеральной территории "Сириус" в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах , если иное не предусмотрено настоящей статьей .
   — ст. 3 НК РФ, п. 7

При любом споре о толковании (например, о применимом лимите или об оформлении документов) неустранимые противоречия трактуются в пользу налогоплательщика. Это ваша процессуальная опора при обжаловании.

Порядок при отказе: решение ИФНС об отказе в вычете обжалуется сначала в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ) в порядке ст. 138–139 НК РФ, а затем — в суд. Основанием отказа может стать только документально неподтверждённый расход, несоответствие очной форме, превышение лимитов или пропуск трёхлетнего срока.

Вывод: при корректно разнесённых платёжных документах и соблюдении лимитов отказ маловероятен; спорную трактовку можно оспорить со ссылкой на п. 7 ст. 3 НК РФ.