Работа по трудовому договору при ИП на патенте по розничной торговле: риски налоговой и нужно ли менять ОКВЭД

Правовая природа патента: выдан на ОДИН вид деятельности, действует только в его рамках

Патент — это документ, удостоверяющий право на применение ПСН в отношении одного конкретного вида предпринимательской деятельности, а не на весь доход ИП в целом.

1. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса) , в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. (В редакции федеральных законов от 06.02.2020 № 8-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ) Патент действует на всей территории федеральной территории "Сириус". (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ) Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1 1 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. (В редакции федеральных законов от 21.07.2014 № 244-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.
   — п. 1 ст. 346.45 НК РФ

Ключевое слово «одного»: закон прямо устанавливает, что патент выдаётся на один вид деятельности, и одновременно разрешает предпринимателю иметь несколько патентов. Это означает, что выданный вам патент «на розничную торговлю через магазин» покрывает только доходы именно от этой деятельности — и ни от какой другой.

Статья 346 43 . Общие положения 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
— п. 1 ст. 346.43 НК РФ

Патентная система «применяется в отношении видов предпринимательской деятельности» — то есть привязка идёт к виду деятельности, а не к личности предпринимателя и не к его договорам вообще. Вывод: сам по себе факт заключения договора с организацией, занимающейся другой деятельностью, патента не «отменяет», но доход по такому договору патент не покрывает, если этот договор не является розничной куплей-продажей.

Вывод по вопросу: действующий патент юридически действителен и продолжает покрывать доходы вашей розничной торговли через магазин; но он НЕ распространяется на доходы по договору с компанией, чья деятельность не связана с вашей розничной торговлей (если это поставка/подряд/услуги). Вопросы у налоговой возникают не из-за «другой компании» как таковой, а из-за того, что доход по этому договору окажется вне режима ПСН.

Ключевой риск: договор с юрлицом = оптовая торговля / поставка, а не розница

Патент по подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ выдан на «розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». Розничная торговля для ПСН определяется узко — только продажа товаров на основе договоров розничной купли-продажи:

1. розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
   — подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Из этого определения прямо следует: если товар продаётся организации для предпринимательских целей либо по договору, который юридически является поставкой, — это не розничная торговля в смысле главы 26.5 НК РФ.

Более того, закон прямо исключает опт и поставку из сферы ПСН:

1. оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки; 6) услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 7) деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг, за исключением услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) этим физическим лицам при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, муниципальных округов, городских округов; (В редакции федеральных законов от 23.11.2024 № 388-ФЗ, от 29.09.2025 № 362-ФЗ) 8) деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из серебра, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из серебра;
   — подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ

И — самое важное для вашей ситуации — НК РФ прямо связывает продажу не розничных товаров на «торговом» патенте с утратой права на ПСН:

1. если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346 43 настоящего Кодекса, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346 43 настоящего Кодекса. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) В случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
   — подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ

Применение к вашим фактам: если вы заключаете с компанией договор, по которому продаёте стройматериалы для её предпринимательской деятельности (а не для личного потребления физическим лицам через кассу магазина), то такой договор — это поставка/опт, а не розничная купля-продажа. Доход по нему не покрывается патентом, а сам факт «реализации товаров, не относящихся к розничной торговле» является прямым основанием считать вас утратившим право на ПСН с начала налогового периода.

Вывод по вопросу: если «оформление в компании» предполагает продажу ей стройматериалов по договору поставки (или подряд на материалах) — доход не попадает под патент, а налоговая вправе снять вас с ПСН и доначислить налоги по общему режиму. Это и есть источник «вопросов у налоговой», которого вы опасаетесь.

Налогообложение дохода, не покрытого патентом, и последствия утраты права на ПСН

Освобождение от НДФЛ действует только для доходов по патентным видам деятельности:

1. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: 1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
   — п. 10 ст. 346.43 НК РФ

Доходы от иной деятельности (вне патента) облагаются на общем режиме налогообложения — для ИП это НДФЛ по ставке 13% (15% с превышения) с обязательной подачей декларации 3-НДФЛ и уплатой налога, либо по УСН, если вы совмещаете (или перейдёте на) УСН с ПСН.

Закон прямо описывает последствия утраты права на ПСН — переход на общий режим (или УСН/ЕСХН) с начала налогового периода, на который выдан патент, с исчислением и уплатой соответствующих налогов как для вновь зарегистрированного ИП:

1. если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346 43 настоящего Кодекса, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346 43 настоящего Кодекса. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) В случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
   — подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ

Применение: если инспекция установит, что на «розничном» патенте вы реализовали товары не по розничной купле-продаже (например, поставили стройматериалы компании), вы считаетесь утратившим право на ПСН с начала года и обязаны уплатить НДФЛ (или УСН) со всех доходов за этот период, при этом уплаченная стоимость патента идёт в зачёт (уменьшает сумму доначисленного налога — п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Вывод по вопросу: доход по договору с «непрофильной» компанией должен облагаться отдельно от патента (НДФЛ на ОСНО с декларацией 3-НДФЛ или УСН, если вы совмещаете режимы). Если этого не сделать и провести такие продажи «под патент», риск доначислений реален: налог, пени по ст. 75 НК РФ, штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату и штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации.

Что делать: второй патент / совмещение с УСН, раздельный учёт

Вариант 1 — новый патент на новый вид деятельности. Если деятельность, которую вы будете вести в компании, входит в перечень п. 2 ст. 346.43 НК РФ и перечень, установленный законом вашего субъекта РФ, получите на неё отдельный патент.

1. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
   — п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Порядок получения:

1. Если иное не установлено настоящей статьей, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя , направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в федеральной территории "Сириус", в которой не состоит на учете в уполномоченном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, такое заявление подается в указанный налоговый орган.
   — п. 2 ст. 346.45 НК РФ

1. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса) , в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. (В редакции федеральных законов от 06.02.2020 № 8-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ) Патент действует на всей территории федеральной территории "Сириус". (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 02.12.2013 № 334-ФЗ) Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1 1 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. (В редакции федеральных законов от 21.07.2014 № 244-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.
   — п. 1 ст. 346.45 НК РФ

Применение к вашим фактам: второй патент подаётся не позднее чем за 10 дней до начала ведения нового вида деятельности; подать можно несколько патентов одновременно (п. 1 ст. 346.45 НК РФ — «вправе получить несколько патентов»). Налоговый орган обязан выдать патент или отказ в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Основания отказа — закрытый перечень в п. 4 ст. 346.45 НК РФ (несоответствие вида деятельности перечню, неверный срок патента, наличие недоимки по ПСН, незаполненные поля).

Вариант 2 — совмещение ПСН с УСН. Если новый вид деятельности не «патентуется» или вы хотите универсальный режим, можно совместить действующий патент с УСН: доходы от розницы учитываются на патенте, прочие доходы — на УСН. Закон это прямо допускает, поскольку ПСН «применяется наряду с иными режимами» (п. 1 ст. 346.43 НК РФ) и при совмещении ПСН+УСН для ограничения по доходам учитываются оба режима (абз. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В обоих случаях необходимо вести раздельный учёт доходов по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.53 НК РФ — книга учёта доходов ведётся отдельно по каждому патенту).

Вывод по вопросу: «оставить как есть» нельзя. Чтобы законно получать доход по договору с компанией, ведущей иную деятельность, нужно либо получить второй патент на соответствующий вид деятельности (заявление за 10 дней до начала), либо совместить ПСН с УСН и учитывать этот доход на УСН. Раздельный учёт доходов обязателен в обоих случаях.

Об ОКВЭД: коды в ЕГРИП не определяют ни патент, ни налог

Коды ОКВЭД — это справочные сведения в ЕГРИП, они не являются основанием для применения или неприменения ПСН и сами по себе не порождают налоговых последствий. Определяющим для патента является фактический вид деятельности и его соответствие перечню ст. 346.43 НК РФ и закону субъекта РФ, а не коды в реестре.

Тем не менее закон обязывает ИП вносить в ЕГРИП актуальные коды по вновь осуществляемым видам деятельности: п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ устанавливает, что в ЕГРИП содержатся «коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности заявительного типа — коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырёх цифровых знаков кода». Изменение кодов производится по форме № Р24001 в течение трёх рабочих дней с момента начала ведения нового вида деятельности, госпошлина за это не уплачивается.

Применение к вашим фактам: если «оформление в компании» означает ведение нового вида деятельности, вам следует добавить соответствующий код ОКВЭД (не менее 4 знаков) через заявление по форме Р24001. Но сам по себе код не решает налоговую задачу — решает патент/УСН.

Вывод по вопросу: внесение дополнительных ОКВЭД — обязательная, но чисто формальная процедура (форма Р24001, 3 рабочих дня, без госпошлины); она не заменяет решения налогового вопроса. Исполнение обоих требований — и код, и режим (второй патент или УСН) — делает вашу работу с компанией юридически чистой.

Развилки и «защитная» ветка: когда можно ничего не менять

Ветка А — договор всё-таки розничный. Если вы продаёте стройматериалы сотрудникам/представителям компании как физическим лицам для личных, семейных нужд, расчёт через магазин (кассу), товар передаётся на месте — это розничная купля-продажа, и она покрывается действующим патентом независимо от того, кто оплачивает. В этом случае ни второй патент, ни УСН не нужны. Определяющий критерий — характер и цель покупки, а не статус покупателя: подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ привязывает розницу к «договорам розничной купли-продажи», а п. 6 ст. 346.43 НК РФ исключает из ПСН «торговлю, осуществляемую по договорам поставки».

Ветка Б — договор с элементами подряда/услуг. Если «оформление в компании» означает не продажу товара, а выполнение работ или оказание услуг (например, монтаж, отделка), то это вообще не «розничная торговля» в смысле подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а самостоятельный вид деятельности — он требует отдельного патента по соответствующему подпункту перечня (например, подп. 12–13 «реконструкция/ремонт зданий», «производство монтажных работ») либо УСН. Действующий «торговый» патент его не покрывает.

Ветка В — признаки трудовых отношений. Если по факту вы будете работать в компании с подчинением внутреннему распорядку, фиксированным окладом и личным постоянным выполнением трудовой функции, инспекция вправе переквалифицировать «договор между ИП и компанией» в трудовые отношения (ст. 54.1 НК РФ — запрет на искажение фактов хозяйственной жизни). В таком случае речь идёт не о доходе предпринимателя, а о заработной плате, и ответ будет иным (НДФЛ как у работника, взносы). Наличие у вас реального магазина и раздельность деятельности снижают этот риск, но он тем выше, чем более «трудовыми» будут условия договора (режим, подчинение, оплата за процесс, а не за результат).

Вывод по вопросу: ответ «можно оставить как есть» возможен ТОЛЬКО в Ветке А (реальная розничная продажа физлицам через магазин). Во всех остальных случаях (поставка/подряд/услуги/признаки трудовых отношений) доход не покрыт патентом: нужен второй патент или совмещение с УСН, иначе — обоснованные доначисления.