Может ли ИП на патенте из Ставрополя выполнять международные грузоперевозки в Узбекистан и какие документы нужны

Распространяется ли ставропольский патент на перевозку грузов на международные рейсы в Узбекистан

Ваша деятельность квалифицируется законом именно как «международная автомобильная перевозка»:

международная автомобильная перевозка - перевозка транспортным средством грузов или пассажиров по территориям двух и более государств, а также проезд негруженого транспортного средства по территориям двух и более государств
— ст. 1 Федерального закона от 24.07.1998 № 127-ФЗ (понятия «международная автомобильная перевозка», «российский перевозчик»)

То есть перевозка груза российского заказчика из РФ в Узбекистан — это перевозка по территориям двух и более государств, а вы как ИП, использующий собственное грузовое транспортное средство для перевозок грузов, являетесь «российским перевозчиком» в смысле этого закона.

Вид деятельности, на который вы получили патент, сформулирован в НК РФ предельно широко — без какого-либо ограничения внутренними или международными маршрутами:

1. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг
   — подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Норма не содержит признака «только по территории РФ» либо «внутри субъекта» — она охватывает оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом в целом, если перевозчик владеет предназначенным для этого транспортным средством (у вас — собственный грузовик, что соответствует условию). Поэтому по своему виду деятельности международная перевозка грузов формально подпадает под подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ и не выводит вас из ПСН автоматически.

Ключевое ограничение — территориальное действие патента:

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением федеральной территории "Сириус", а также случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1 1 пункта 8 статьи 346 43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия
— п. 1 ст. 346.45 НК РФ

Отсюда два вывода, важных для вашего маршрута. Во-первых, патент, полученный в Ставропольском крае, действует на всей территории этого субъекта РФ: начав перевозку (погрузку) в Ставропольском крае, вы вправе её выполнять без доплат на всём протяжении следования — патентом облагается деятельность в целом, а не километры пути, и проезд транзитом через другие субъекты РФ не требует получения там отдельного патента. Во-вторых, частью маршрута, лежащей за пределами России (на территории Узбекистана), регулирование российского патента не охватывается — но это не меняет налогового режима в РФ: доход от перевозки признаётся полученным в рамках патентной деятельности независимо от того, что часть пути пролегает за границей.

Вывод: патент на «перевозку грузов автомобильным транспортом» по виду деятельности охватывает и международные грузовые перевозки, начинающиеся в Ставропольском крае. Налоговый кодекс не запрещает ИП на ПСН оказывать такие услуги российскому заказчику. Система налогообложения не является препятствием для выполнения международных рейсов.

Какие условия и документы нужны для допуска к международным перевозкам (и нужна ли лицензия)

Для международной автомобильной перевозки грузов лицензия не требуется. Перечень лицензируемых видов деятельности содержит лицензирование перевозок, но только в отношении автобусов:

1. деятельность по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами. В целях настоящего Федерального закона лицензирование не осуществляется в отношении перевозок, выполняемых автобусами пожарной охраны, скорой медицинской помощи, полиции, аварийно-спасательных служб, военной автомобильной инспекции, федерального органа исполнительной власти в области обеспечения безопасности, федерального органа исполнительной власти в области разведывательной деятельности, федерального органа исполнительной власти в области государственной охраны, Вооруженных Сил Российской Федерации, войск национальной гвардии Российской Федерации, следственных органов Следственного комитета Российской Федерации, органов прокуратуры Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, федеральных судов общей юрисдикции, федеральных арбитражных судов, Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации и его управлений в субъектах Российской Федерации, органов федеральной фельдъегерской связи, таможенных органов Российской Федерации, федерального органа исполнительной власти в области мобилизационной подготовки и мобилизации в Российской Федерации, органов принудительного исполнения Российской Федерации, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы Российской Федерации (за исключением использования автобусов учреждений и органов уголовно-исполнительной системы Российской Федерации в целях осуществления приносящей доход деятельности), а также в отношении перевозок, выполняемых автобусами без использования автомобильных дорог общего пользования
   — п. 24 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ

Грузовые перевозки автомобильным транспортом (включая международные) в этот перечень не входят, поэтому лицензию получать не нужно. Вместо лицензирования действует институт допуска перевозчика, который для вашего случая является обязательным разрешительным документом.

Условия допуска российского ИП-перевозчика установлены законом:

7 2 . Условиями допуска российского перевозчика к осуществлению международных автомобильных перевозок являются: 1) наличие у российского перевозчика транспортных средств, принадлежащих ему на праве собственности или ином законном основании и соответствующих Конвенции о дорожном движении и Европейскому соглашению, касающемуся работы экипажей транспортных средств, производящих международные автомобильные перевозки (ЕСТР); 2) наличие у работника российского перевозчика или непосредственно у российского перевозчика, который является индивидуальным предпринимателем и осуществляет международные автомобильные перевозки, свидетельства профессиональной компетентности международного автомобильного перевозчика, подтверждающего его профессиональную компетентность в качестве должностного лица, ответственного за организацию международных автомобильных перевозок, выданного в соответствии с Соглашением о гармонизации требований к дополнительному обучению и профессиональной компетентности международных автомобильных перевозчиков государств - участников СНГ (далее - ответственный специалист); 3) надлежащее финансовое положение российского перевозчика; 4) обязательное страхование российским перевозчиком гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. Условия, указанные в настоящем пункте, должны соблюдаться российским перевозчиком в течение срока, на который он допущен к осуществлению международных автомобильных перевозок.
— п. 7.2 ст. 2 Федерального закона от 24.07.1998 № 127-ФЗ

Сам допуск оформляется Ространснадзором и подтверждается двумя документами — удостоверением допуска и карточкой допуска на каждое конкретное транспортное средство:

Допуск российских перевозчиков к осуществлению международных автомобильных перевозок производится Федеральной службой по надзору в сфере транспорта (ее территориальными органами) (далее - уполномоченный орган) и подтверждается удостоверением допуска и карточками допуска транспортных средств к осуществлению международных автомобильных перевозок (далее - карточки допуска), предоставляемыми российскому перевозчику уполномоченным органом по выбору такого российского перевозчика в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной подписью, или на бумажных носителях
— п. 3 Правил допуска, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.10.2020 № 1584

Применительно к вашей ситуации это означает: чтобы регулярно возить грузы в Узбекистан своим грузовиком (свыше 3,5 т), вы обязаны предварительно получить удостоверение допуска к международным автомобильным перевозкам и карточку допуска именно на этот автомобиль. Для этого нужно соответствовать условиям: (1) ТС принадлежит вам на законном основании и соответствует Конвенции о дорожном движении и ЕСТР; (2) вы сами (ИП без наёмных работников) имеете свидетельство профессиональной компетентности международного автомобильного перевозчика; (3) надлежащее финансовое положение — стоимость имущества в собственности не менее 300 тыс. руб. на одно ТС; (4) обязательное страхование гражданской ответственности владельца ТС, то есть для международных рейсов — страхование по системе «Зелёная карта».

Вывод: лицензия на грузовые перевозки не нужна, но без удостоверения допуска и карточки допуска на ваш конкретный автомобиль (с тахографом ЕСТР на ТС свыше 3,5 т и «Зелёной картой») регулярные международные рейсы в Узбекистан будут незаконными.

Нужны ли иностранные (узбекистанские) разрешения на каждый рейс

Для проезда грузовика российского перевозчика по территории Узбекистана необходимо иностранное разрешение (узбекистанский «дозвол»), выдаваемое на каждый рейс либо многоразовое (многократное):

иностранное разрешение - разовое или многократное в течение определенного времени разрешение на проезд конкретного транспортного средства, принадлежащего российскому перевозчику, по территории иностранного государства
— ст. 1 Федерального закона от 24.07.1998 № 127-ФЗ

Порядок выдачи установлен Правительством РФ, и ключевое правило — разрешения выдаются только перевозчику, уже допущенному к международным перевозкам:

Иностранные и многосторонние разрешения выдаются российским перевозчикам, допущенным в установленном порядке к осуществлению международных автомобильных перевозок, на недискриминационной основе. 8. В случае если количество полученных Министерством транспорта Российской Федерации от компетентных органов иностранных государств или международных организаций иностранных и многосторонних разрешений меньше общей годовой потребности российских перевозчиков, Министерство транспорта Российской Федерации устанавливает условия, на которых осуществляется распределение имеющихся иностранных и многосторонних разрешений, о чем информирует российских перевозчиков путем размещения соответствующих сведений на сайте Министерства транспорта Российской Федерации в сети Интернет. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.03.2021 № 462) 9. Выдача иностранных и многосторонних разрешений осуществляется на основании подаваемого российским перевозчиком в пункт выдачи разрешений заявления (далее - заявление) в пределах количества разрешений, полученных Министерством транспорта Российской Федерации от компетентных органов иностранных государств и международных организаций . (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.03.2021 № 462) Форма заявления для получения иностранных и многосторонних разрешений и порядок его подачи утверждаются Министерством транспорта Российской Федерации.
— п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 № 89

При этом отсутствие допуска является основанием для отказа в выдаче разрешения:

1. Отказ в выдаче иностранных или многосторонних разрешений осуществляется в следующих случаях: а) отсутствие (приостановление) допуска российского перевозчика к осуществлению международных автомобильных перевозок в соответствии со сведениями реестра либо отсутствие сведений о транспортных средствах, на которых планируется осуществлять международную автомобильную перевозку, в реестре
   — подп. «а» п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 № 89

Однако существует важное исключение — на принципах взаимности по международным договорам РФ перевозки могут выполняться без разрешений по международной товарно-транспортной накладной (CMR):

1. Международными договорами Российской Федерации в области международного автомобильного сообщения на принципах взаимности может предусматриваться осуществление двусторонних и транзитных международных автомобильных перевозок без разрешений. Такие перевозки осуществляются на основании международной товарно-транспортной накладной
   — п. 4 ст. 2 Федерального закона от 24.07.1998 № 127-ФЗ

Применительно к вашему маршруту это означает: между РФ и Узбекистаном действует двустороннее соглашение о международном автомобильном сообщении, в рамках которого перевозки между двумя странами в определённых категориях могут выполняться без разрешений. Поэтому до начала рейсов необходимо выяснить действующий режим именно для вашего маршрута — получать ли узбекистанский дозвол на каждый рейс (разовое разрешение) или оформить многократное/годовое разрешение, либо рейс допустим только по накладной CMR. В любом случае разрешение или иной разрешительный документ выдаётся лишь при наличии действующего допуска и внесении вашего ТС в реестр.

Вывод: для перевозок в Узбекистан необходим узбекистанский разрешительный документ (иностранное/многостороннее разрешение), получаемый через уполномоченную организацию Минтранса России, либо подтверждённое право безразрешительной перевозки по межправительственному соглашению — это нужно проверить до первого рейса, поскольку без допуска (блок 2) разрешение не выдадут.

Таможенная процедура при вывозе груза в Узбекистан и роль перевозчика

Груз, следующий из РФ в Узбекистан, помещается под таможенную процедуру экспорта (декларантом выступает, как правило, отправитель/заказчик либо экспортёр). Вам как перевозчику необходимо обеспечить наличие и правильность товаросопроводительных документов на груз: международной товарно-транспортной накладной (CMR), а также сведений, позволяющих водителю предъявить груз на границе. Именно CMR является основным документом, на основании которого определяется вид выполняемой международной перевозки, в том числе при безразрешительном режиме:

1. Международными договорами Российской Федерации в области международного автомобильного сообщения на принципах взаимности может предусматриваться осуществление двусторонних и транзитных международных автомобильных перевозок без разрешений. Такие перевозки осуществляются на основании международной товарно-транспортной накладной
   — п. 4 ст. 2 Федерального закона от 24.07.1998 № 127-ФЗ

Дополнительно, если груз следует транзитом через территорию Казахстана или иного государства ЕАЭС, а также в отношении товаров под экспортным контролем, может потребоваться таможенное сопровождение либо подача транзитной декларации — эти документы оформляет, как правило, декларант (заказчик), но перевозчик обязан иметь их при себе при движении.

Отдельно отметим: эксплуатация грузовика свыше 3,5 т на международных рейсах обязывает к установке и использованию тахографа, официально утверждённого по ЕСТР, с соблюдением режима труда и отдыха водителя:

1. На территории Российской Федерации должны выполняться требования установки и использования контрольных устройств (тахографов) регистрации режима труда и отдыха водителей транспортных средств (далее - контрольные устройства), имеющих официальные утверждения типов контрольных устройств, выданные компетентными органами государств - участников Европейского соглашения, касающегося работы экипажей транспортных средств, производящих международные автомобильные перевозки (ЕСТР), на транспортных средствах, принадлежащих: 1) российским перевозчикам при осуществлении международных автомобильных перевозок
   — п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 № 127-ФЗ

Вывод: по таможенной линии на вас как на перевозчика возлагается обязанность иметь при рейсе накладную CMR и товаросопроводительные документы на груз, а также экспортную (при вывозе) и при необходимости транзитную декларации, оформляемые декларантом; ваш автомобиль обязан быть оснащён тахографом ЕСТР. Распределение обязанностей по оформлению экспортной декларации следует закрепить в договоре с заказчиком, чтобы не оказаться в роли лица, ответственного за несоблюдение порядка вывоза.

Риски и ответственность за выполнение международных перевозок без разрешительных документов

Выполнение международной автомобильной перевозки без допуска, карточки допуска либо иностранного разрешения образует административное правонарушение: за осуществление международных перевозок без разрешения или с нарушением условий допуска для российского перевозчика предусмотрена ответственность по ст. 11.31 КоАП РФ, а также ответственность за движение ТС без тахографа/нарушение режима труда и отдыха водителя (ст. 11.23 КоАП РФ). Ключевое основание ответственности закреплено на уровне профильного закона — запрет использования ТС без карточки допуска прямо следует из уже процитированного условия допуска (карточка допуска выдаётся на каждое ТС и подтверждает допуск):

Допуск российских перевозчиков к осуществлению международных автомобильных перевозок производится Федеральной службой по надзору в сфере транспорта (ее территориальными органами) (далее - уполномоченный орган) и подтверждается удостоверением допуска и карточками допуска транспортных средств к осуществлению международных автомобильных перевозок (далее - карточки допуска), предоставляемыми российскому перевозчику уполномоченным органом по выбору такого российского перевозчика в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной подписью, или на бумажных носителях
— п. 3 Правил допуска, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.10.2020 № 1584

Наличие удостоверения и карточки допуска — это и есть тот документ, отсутствие которого фиксирует Ространснадзор при транспортном контроле в пунктах пропуска; его отсутствие влечёт и отказ в выдаче разрешения на рейс (подп. «а» п. 13 Правил № 89), и запрет использования ТС для международной перевозки.

Отдельный налоговый риск связан с рамками патента. Патент действует только на территории субъекта РФ и только в отношении заявленного вида деятельности. Если перевозка будет выполняться с систематическим нарушением рамок (например, деятельность фактически ведётся не из Ставропольского края, а базируется в другом регионе, где вы не состоите на учёте как плательщик ПСН), налоговый орган вправе признать доходы от такой деятельности не охваченными патентом и доначислить налоги по общему режиму (НДФЛ, НДС), пени и штраф по ст. 122 НК РФ. Поэтому важно, чтобы организационно-экономическая привязка деятельности (место нахождения ИП, база ТС, заключение договора, погрузка) оставалась в Ставропольском крае.

Вывод: главные денежные и административные риски — штрафы за перевозку без допуска/карточки допуска/разрешения и без тахографа (ст. 11.31, 11.23 КоАП РФ), а также налоговые доначисления, если деятельность будет признана выходящей за пределы патента. Оба риска устраняются заблаговременным оформлением допуска, разрешений и привязкой деятельности к региону выдачи патента.