Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налогообложение

Можно ли получить остаток имущественного вычета по ипотечной квартире, если вычет за дом уже получали

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Уточните, возможно ли получение остатка имущественного вычета по квартире 2023 года с учетом ранее полученного вычета за дом.descriptionЗаявление
  2. 2
    Проверьте, состояли ли вы в браке при покупке квартиры в 2023 году.
  3. 3
    Уточните, использовал ли супруг(а) ранее свой имущественный вычет по жилью.
  4. 4
    Если супруг(а) вычет не использовал(а), обсудите возможность оформления вычета по квартире на него(неё) с учетом того, что квартира оформлена на вас.
  5. 5
    Подтвердите, что квартира приобретена в браке и является общим имуществом супругов.

Документы и доказательства

  • Справки 2-НДФЛ за 2023 год и последующие периоды — подтверждение уплаты налога.
  • Договор купли-продажи квартиры 2023 года и выписка из ЕГРН.
  • Кредитный договор (ипотека) и справка банка об уплаченных процентах.
  • Платёжные документы по квартире: расписки, чеки, выписки.
  • Документы по дому 2013 года: договор, платёжные документы, решения о вычете.
  • Если клиент состоит в браке и супруг(а) заявляет вычет: Свидетельство о браке и документы супруга(и) для его/её вычета.

  • Денежные требования

    • Вычет по ипотечным процентам по новой квартире также не предоставляется повторно.
    • «Остаток» 2 400 000 руб. не переносится: лимит — 2 000 000 руб. на налогоплательщика.

  • Сроки и риски

    • Не заявляйте вычет по квартире 2023 года — повторный вычет запрещён п. 11 ст. 220 НК РФ.
    • Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ длится три месяца со дня её подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ).
    • При необоснованном возврате НДФЛ грозит штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
    • При умышленных действиях штраф возрастает до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

  • Чего не делать

    • Не подавайте декларацию 3-НДФЛ на вычет по квартире 2023 года от своего имени.
    • Не рассчитывайте на остаток 2 400 000 рублей — перенос остатка к вашей ситуации неприменим.
    • Не заявляйте вычет по ипотечным процентам по квартире 2023 года.
    • Не пытайтесь обойти запрет п. 11 ст. 220 НК РФ, оформляя вычет через иные основания.
    • Не скрывайте от супруга(и) факт вашего отказа — вычет может заявить только он(а).

  • Когда нужен адвокат

    • Если вычет заявлен и получен отказ налогового органа: Без адвоката не обойтись, если вы всё же заявили вычет и получили отказ налогового органа.
    • Если возник риск доначисления НДФЛ, пеней и штрафа по ст. 122 НК РФ: Адвокат нужен при риске доначисления НДФЛ, пеней и штрафа по ст. 122 НК РФ за повторный вычет.
    • Если планируется заявление вычета через супруга(у): Обратитесь к адвокату, если планируете заявить вычет через супруга(у) и нужна проверка его права.
    • Если вынесено решение об отказе, которое обжалуется: Адвокат поможет подготовить жалобу в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, чьи действия обжалуются.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент в 2013 году приобрёл жилой дом за 600 000 руб. и полностью реализовал имущественный налоговый вычет по расходам на его приобретение. В 2023 году он приобрёл квартиру за 3 000 000 руб. с использованием ипотечного кредита; квартира оформлена на него, он работает официально и уплачивает НДФЛ. Юридически значимым является не размер понесённых расходов, а факт состоявшегося ранее предоставления вычета: повторное предоставление имущественного вычета по расходам на приобретение жилья, а также вычета по ипотечным процентам законом не допускается. Заявленный клиентом «остаток вычета в размере 2 400 000 руб.» правового значения не имеет, поскольку право на вычет по новому объекту у него не возникает.

Затронутые правоотношения:

  • Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Клиент уже реализовал это право по дому 2013 года, поэтому по квартире 2023 года вычет предоставлен быть не может.
  • Имущественный налоговый вычет по процентам по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Запрет повторного предоставления распространяется и на этот вид вычета, поэтому вычет по ипотечным процентам по квартире 2023 года также исключён.
  • Налоговый контроль и ответственность (ст. 88, 122 НК РФ). Повторное заявление вычета в декларации 3-НДФЛ влечёт отказ по итогам камеральной проверки, а при фактическом получении необоснованного возврата НДФЛ — доначисление налога, пеней и штрафа.
  • Право супруга на имущественный вычет (п. 11 ст. 220 НК РФ, ст. 34 СК РФ). Если квартира приобретена в браке и супруг(а) свой вычет не использовал(а), он(а) вправе заявить вычет в пределах собственного лимита; запрет повторного вычета носит персональный характер.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Клиент уже получал имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья в связи с покупкой дома в 2013 году.
  2. Повторное предоставление вычета по расходам на приобретение жилья не допускается в силу прямого запрета п. 11 ст. 220 НК РФ.
  3. Повторное предоставление вычета по ипотечным процентам также не допускается, поскольку запрет охватывает оба вида вычета — по подп. 3 и подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
  4. Заявление вычета по квартире 2023 года создаёт риск отказа по итогам камеральной проверки, а при получении необоснованного возврата НДФЛ — доначисления налога, пеней и штрафа по ст. 122 НК РФ.
  5. Право на вычет по квартире 2023 года может возникнуть только у супруга(и) клиента, если квартира приобретена в браке, супруг(а) ранее не использовал(а) свой вычет и имеет облагаемый НДФЛ доход.

Допустим ли вычет по расходам на квартиру 2023 года (в том числе по ипотечным процентам) при уже полученном вычете

Повторное предоставление вычета прямо запрещено законом.

  1. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается
    — п. 11 ст. 220 НК РФ

Подпункт 3 п. 1 ст. 220 НК РФ — это вычет на приобретение жилья, подпункт 4 п. 1 ст. 220 НК РФ — вычет на проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья. Запрет охватывает оба вида вычета: ни вычет по стоимости квартиры, ни вычет по ипотечным процентам не могут быть предоставлены повторно, поскольку по дому 2013 года клиент вычет (по расходам на приобретение жилья) уже получал.

Этот запрет — самостоятельное и достаточное основание отказа, действующее независимо от того, какая редакция ст. 220 НК РФ применяется по дате возникновения права. Даже если бы к клиенту применялся новый порядок, повторное получение вычета по новому объекту исключалось бы п. 11 ст. 220 НК РФ.

Вывод. Заявить имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры 2023 года, а равно по уплаченным по ипотеке процентам, клиент не может: повторное предоставление вычетов по подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ не допускается, а право на вычет он уже реализовал при покупке дома в 2013 году.

Последствия повторного заявления вычета: риск доначисления налога, штрафа и пеней

Если клиент, несмотря на отсутствие права, заявит вычет в декларации 3-НДФЛ и получит возврат налога, налоговый орган при проверке вправе отказать и, при выявлении излишнего возврата, привлечь к ответственности.

  1. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)
    — п. 2 ст. 88 НК РФ

Вычет по НДФЛ заявляется в декларации по форме 3-НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ), которая проверяется в рамках камеральной проверки сроком три месяца. По её итогам отказ в предоставлении вычета оформляется решением налогового органа.

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)… влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
    — п. 1 ст. 122 НК РФ

Если неправомерное заявление вычета привело к недоплате налога (возврату суммы НДФЛ, которая не подлежала возврату), это образует состав правонарушения по ст. 122 НК РФ со штрафом 20% от неуплаченной суммы, а при умышленных действиях — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Сумма подлежит возврату в бюджет с начислением пеней.

Вывод. Повторное заявление вычета несёт реальный налоговый риск: отказ в вычете по итогам камеральной проверки, а при фактическом получении необоснованного возврата НДФЛ — доначисление налога, пеней и штраф по ст. 122 НК РФ (20% или 40%). Заявлять вычет по квартире 2023 года клиенту не следует.

Альтернатива: вычет может быть заявлен супругом (при наличии права)

Если на момент покупки квартиры в 2023 году клиент состоял в браке и его супруг(а) не использовал(а) свой имущественный вычет по расходам на приобретение жилья, супруг(а) праве заявить вычет по квартире в пределах собственного лимита.

  1. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается
    — п. 11 ст. 220 НК РФ

Запрет повторного вычета является персональным — он относится к каждому налогоплательщику в отдельности. Лимит 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ) также устанавливается для каждого налогоплательщика. Поэтому реализация клиентом своего вычета в 2013 году сама по себе не лишает его супруга(и) права на собственный вычет по квартире, приобретённой в браке.

Однако это право реализуемо только при условиях:

  1. вычет заявляет именно супруг(а), у которого право на вычет по расходам на приобретение жилья ранее не возникало и вычет не был полностью использован;
  2. квартира приобретена в период брака и признаётся совместной собственностью (общим имуществом) супругов по правилам ст. 34 СК РФ (если иное не установлено брачным договором);
  3. супруг(а) платит НДФЛ (работает официально либо имеет иной облагаемый доход).

Вывод. Если клиент состоит в браке и супруг(а) свой имущественный вычет не использовал(а) и соответствует условиям по собственности и наличию НДФЛ, вычет по квартире 2023 года может заявить супруг(а) — в пределах своего лимита 2 000 000 рублей (для расходов на приобретение) и, отдельно, по уплаченным процентам. Если же брака нет либо супруг(а) также уже реализовал(а) свой вычет, никакой возможности получить вычет по данной квартире не имеется.

Нет, получить остаток имущественного вычета по квартире 2023 года вы не можете. Повторное предоставление имущественного вычета — как по расходам на приобретение жилья, так и по ипотечным процентам — прямо запрещено п. 11 ст. 220 НК РФ, а своё право на вычет вы уже реализовали при покупке дома в 2013 году.

По существу вашей ситуации:

1. По расходам на приобретение квартиры 2023 года. Вы уже получали имущественный вычет по расходам на приобретение жилья при покупке дома в 2013 году. В силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (расходы на приобретение жилья), не допускается. Пункт 11 ст. 220 НК РФ действует на момент заявления вычета по квартире 2023 года и запрещает повторное предоставление вычета; вопрос о том, какая редакция ст. 220 НК РФ применяется по первому объекту, для отказа значения не имеет, поскольку право на вычет по новому объекту реализуется в 2023 году. Поэтому заявить вычет по стоимости квартиры 2023 года вы не вправе, даже если полагаете, что у вас остался неиспользованный лимит.

2. По ипотечным процентам. Вычет по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья предусмотрен подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. На него также распространяется запрет повторного предоставления, установленный п. 11 ст. 220 НК РФ. Вычет по процентам по новой квартире не может быть предоставлен повторно, если ранее вы уже получали вычет по процентам; факт получения вычета по расходам на приобретение жилья сам по себе не лишает права на вычет по процентам по новому объекту, если он ранее не заявлялся.

3. О «остатке» в 2 400 000 рублей. По общему правилу новый порядок переноса остатка вычета применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014. Право на вычет по первому объекту возникло у вас в 2013 году, поэтому конструкция «остатка» вычета, переносимого на последующие объекты, к вашей ситуации, как правило, неприменима. Кроме того, предельный размер имущественного вычета по расходам на приобретение жилья установлен пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ и составляет 2 000 000 рублей для каждого налогоплательщика, а не 3 000 000 рублей. Однако ключевое значение здесь имеет не арифметика, а сам запрет повторного вычета.

4. Риски при повторном заявлении вычета. Если вы, несмотря на отсутствие права, заявите вычет в декларации 3-НДФЛ, налоговый орган в рамках камеральной проверки (срок — три месяца со дня представления декларации, п. 2 ст. 88 НК РФ) вправе отказать в его предоставлении. Если же необоснованный возврат НДФЛ будет фактически произведён, это может повлечь доначисление налога, начисление пеней и привлечение к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ со штрафом 20% от неуплаченной суммы налога (при умышленных действиях — 40% согласно п. 3 ст. 122 НК РФ).

5. Возможность для супруга(и). Если на момент покупки квартиры в 2023 году вы состояли в браке и ваш(а) супруг(а) ранее не использовал(а) свой имущественный вычет по расходам на приобретение жилья, он(а) вправе заявить вычет по данной квартире в пределах собственного лимита 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ), а также отдельно — по уплаченным ипотечным процентам. Запрет повторного вычета по п. 11 ст. 220 НК РФ носит персональный характер и относится к каждому налогоплательщику в отдельности. Условия: квартира приобретена в браке и является общим имуществом супругов (ст. 34 СК РФ), супруг(а) имеет облагаемый НДФЛ доход и ранее не реализовал(а) право на вычет.

Пошаговые действия

  1. Не подавайте декларацию 3-НДФЛ с заявлением имущественного вычета по квартире 2023 года от своего имени — это повлечёт отказ, а при фактическом возврате налога — доначисление, пени и штраф по ст. 122 НК РФ.

  2. Проверьте возможность вычета через супруга(у). Если вы состоите в браке и супруг(а) ранее не использовал(а) имущественный вычет по расходам на приобретение жилья, вычет по квартире 2023 года может заявить он(а).

  3. Подготовьте документы для супруга(и): декларация 3-НДФЛ, справка о доходах (2-НДФЛ), договор купли-продажи квартиры, кредитный (ипотечный) договор, документы об уплате процентов, выписка из ЕГРН, свидетельство о браке.

  4. Подайте декларацию 3-НДФЛ от имени супруга(и) в налоговый орган по месту его(её) жительства. Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

  5. При отказе налогового органа супруг(а) вправе обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган путём подачи жалобы через налоговый орган, чьи акты или действия обжалуются (п. 1 ст. 139 НК РФ).