Доход, учитываемый при назначении единого пособия

Налогообложение денежного довольствия военнослужащего по контракту в зоне СВО

Анализ ситуации

Ситуация заключается в следующем: ваш муж, военнослужащий, проходит службу по контракту, заключенному в рамках мобилизации, и находится в зоне проведения специальной военной операции (СВО). С его денежного довольствия (заработной платы) удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Вы столкнулись с информацией о возможном освобождении таких доходов от налогообложения и хотите понять правомерность удержаний.

Применимые нормы права

Основным документом, регулирующим освобождение от НДФЛ для военнослужащих, является Налоговый кодекс РФ. В предоставленном контексте содержится ключевая норма.

"93) доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе"... при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами.
Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации... при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции;" (Источник: НК РФ Статья 217, пункт 93)

Из этой цитаты следует важное уточнение: освобождаются от НДФЛ безвозмездно полученные доходы (например, единовременная материальная помощь, подарки, иная благотворительная помощь), которые получены в связи с участием в СВО.

Денежное довольствие (заработная плата) военнослужащего по контракту не является безвозмездно полученным доходом. Это вознаграждение за исполнение обязанностей военной службы, выплачиваемое на основании контракта и закона. Следовательно, общее правило о налогообложении таких доходов по ставке 13% (НДФЛ) продолжает действовать.

Также в контексте указаны общие нормы, обязывающие налогового агента (в данном случае — войсковую часть как работодателя) правильно исчислять, удерживать и перечислять налог.

"Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации..." (Источник: Налоговый кодекс РФ (часть первая), Статья 24, пункт 3)

Выводы и рекомендации

1. Правомерность удержания НДФЛ: Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с основного денежного довольствия (заработной платы) вашего мужа является правомерным. Освобождение от налога, о котором говорится в Налоговом кодексе, касается только отдельных видов выплат — тех, что получены безвозмездно и именно в связи с участием в специальной военной операции (например, целевая материальная помощь от государственных или общественных фондов).

2. Порядок действий для уточнения:

   • Запросите уточнения: Вашему мужу (или вам по доверенности) следует обратиться в финансово-экономическую службу его войсковой части с письменным запросом. В запросе нужно попросить предоставить детализированную расшифровку всех начисленных ему выплат за конкретный период с указанием: какой вид дохода (денежное довольствие, премия, материальная помощь и т.д.), какая сумма начислена, какая сумма НДФЛ удержана по каждому виду.
   • Проверьте освобожденные выплаты: Получив расшифровку, сверьтесь, все ли выплаты, которые могут подпадать под пункт 93 статьи 217 НК РФ (безвозмездная помощь в связи с участием в СВО), отражены и действительно не облагались налогом.

3. Если обнаружена ошибка: Если выяснится, что с сумм, подлежащих освобождению от налога (безвозмездные выплаты в связи с СВО), НДФЛ был ошибочно удержан, то налоговый агент (войсковая часть) обязан их вернуть.

   "Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика..." (Источник: НК РФ Статья 231, пункт 1)

   В этом случае ваш муж должен подать в свою войсковую часть письменное заявление о возврате излишне удержанного налога, приложив подтверждающие документы.

4. В случае спора: Если войсковая часть отказывается предоставить информацию или возвращать сумму налога, можно обжаловать ее действия.

   • В порядке подчиненности — вышестоящему командованию.
   • В судебном порядке. Военнослужащие имеют на это право.

   "Военнослужащие имеют право на защиту своих прав и законных интересов путем обращения в суд..." (Источник: Федеральный закон "О статусе военнослужащих", статья 21)

Итоговая рекомендация: Начните с диалога с финансовой службой части для получения полной информации о составе выплат. Общее денежное довольствие облагается НДФЛ на общих основаниях. Освобождение распространяется на отдельные, безвозмездные выплаты, напрямую связанные с участием в СВО. Для детального анализа ситуации и подготовки официальных обращений рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на военном или налоговом праве.