Обжалование административного штрафа ИФНС за непредоставление отчётов о зарубежных счетах и вопросы по срокам и электронному обжалованию по КоАП

Обжалование штрафа за непредставление отчётности по зарубежным счетам при постоянном проживании за границей

Анализ вашей ситуации

Вы привлечены к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за непредставление отчётности о движении средств на счетах в иностранных банках за 2023-2024 годы, хотя постоянно проживали за пределами РФ в эти периоды. Вы своевременно подали жалобу (17 декабря), но использовали форму для обжалования по налоговому, а не по административному законодательству, в результате чего жалоба была оставлена без рассмотрения 24 декабря. Теперь вам необходимо правильно обжаловать первоначальное постановление о штрафе.

Применимые правовые нормы

1. Отсутствие обязанности отчитываться при постоянном проживании за границей

Согласно валютному законодательству, физические лица-резиденты, срок пребывания которых за пределами РФ в истекшем календарном году составил более 183 дней, не обязаны представлять отчётность о движении средств по счетам в иностранных банках:

"Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации... а также представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации... не применяются... к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 12, часть 8)

"Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней... представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 12, часть 7)

Важный момент: Для освобождения от обязанности по отчётности вам необходимо документально подтвердить, что в 2023 и 2024 годах вы действительно находились за пределами РФ более 183 дней в каждом из этих лет.

2. Сроки обжалования постановления по КоАП

"Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти дней со дня вручения или получения копии постановления" (Источник: КоАП РФ, Статья 30.3, часть 1)

Вы получили копию постановления в декабре и подали жалобу 17 декабря, то есть в установленный десятидневный срок. Однако из-за ошибки в форме (использование процедуры по НК РФ вместо КоАП) жалоба была оставлена без рассмотрения.

3. Вступление постановления в законную силу

"Постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу... после истечения срока, установленного для обжалования постановления по делу об административном правонарушении, если указанное постановление не было обжаловано или опротестовано" (Источник: КоАП РФ, Статья 31.1, часть 1)

"Постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу... после истечения срока, установленного для обжалования решения по жалобе... если указанное решение не было обжаловано или опротестовано, за исключением случаев, если решением отменяется вынесенное постановление" (Источник: КоАП РФ, Статья 31.1, часть 2)

4. Исчисление сроков

"Если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день" (Источник: КоАП РФ, Статья 4.8, часть 3.1)

Это означает, что если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, срок продлевается до следующего рабочего дня.

5. Восстановление пропущенного срока на обжалование

"В случае пропуска срока, предусмотренного частью 1... настоящей статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу" (Источник: КоАП РФ, Статья 30.3, часть 2)

"Ходатайство заявляется в письменной форме и подлежит немедленному рассмотрению. Решение об отказе в удовлетворении ходатайства выносится судьей, органом, должностным лицом, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, в виде определения" (Источник: КоАП РФ, Статья 24.4, часть 2)

6. Порядок подачи жалобы

"Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана... вынесенное должностным лицом - в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела" (Источник: КоАП РФ, Статья 30.1, часть 1, пункт 3)

"Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в соответствующий суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу" (Источник: КоАП РФ, Статья 30.2, часть 1)

7. Электронное обжалование с 01.07.2025 (новые правила)

"Заявление, ходатайство, жалоба, протест и иные документы, изготовленные в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, а также прилагаемые к ним документы могут быть поданы участниками производства по делу об административном правонарушении в орган, должностному лицу, в производстве которых находится дело, посредством Единого портала, либо через размещенный на официальном сайте государственного органа или Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" личный кабинет юридического лица или индивидуального предпринимателя... либо посредством систем электронного документооборота" (Источник: КоАП РФ, Статья 24.8, часть 4)

"Заявление, ходатайство, жалоба, протест и иные документы, которые подаются в орган, должностному лицу, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, через личный кабинет юридического лица или индивидуального предпринимателя либо посредством систем электронного документооборота... должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью" (Источник: КоАП РФ, Статья 24.8, часть 5)

"Квалифицированной электронной подписью является электронная подпись, которая... получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи; позволяет определить лицо, подписывающее электронный документ; позволяет обнаружить факт внесения изменений в электронный документ после момента его подписания" (Источник: Федеральный закон "Об электронной подписи", Статья 5, часть 4)

Выводы и рекомендации

По поводу сроков обжалования:

1. Срок обжалования постановления истёк в декабре 2024 года (10 дней с момента получения вами копии постановления).

2. Срок обжалования решения от 24 декабря 2024 года об оставлении жалобы без рассмотрения составляет 10 дней с момента получения вами этого решения.

3. Вы получили решение 25 декабря 2024 года. Согласно правилам исчисления сроков, 10-дневный срок начинается с 26 декабря 2024 года. 12 января 2025 года действительно является последним днём для обжалования решения от 24 декабря, если 11 и 12 января являются рабочими днями.

4. Если 13 января 2025 года постановление не будет обжаловано в установленном порядке, оно вступит в законную силу.

Рекомендуемые действия:

1. Немедленно подготовьте и подайте жалобу на первоначальное постановление о штрафе:

• Куда подавать: В вышестоящий налоговый орган (УФНС по Свердловской области) или в районный суд по месту нахождения ИФНС по г. Екатеринбургу.
• Что указывать:
  • Факт постоянного проживания за пределами РФ более 183 дней в 2023 и 2024 годах.
  • Подтверждающие документы (штампы в паспорте, справки о резидентстве, документы о трудоустройстве/проживании за границей).
  • Ссылку на часть 8 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
  • Указание на то, что обязанность по представлению отчётности у вас отсутствовала.

2. Подайте ходатайство о восстановлении пропущенного срока:

• Вместе с жалобой подайте ходатайство о восстановлении срока на обжалование.
• В качестве уважительной причины укажите: "Своевременная подача жалобы 17 декабря 2024 года с технической ошибкой (использование формы для обжалования по налоговому, а не по административному законодательству), что не свидетельствует о намерении пропустить срок обжалования".
• Сослайтесь на то, что вы действовали добросовестно, пытаясь защитить свои права в установленный законом срок.

3. Порядок подачи:

• Подавайте одновременно: жалобу на постановление о штрафе + ходатайство о восстановлении срока.
• Лучше подавать непосредственно в вышестоящий налоговый орган или суд, а не через ИФНС, вынесшую постановление.
• Если есть возможность, подавайте лично и получайте отметку о принятии документов.

4. Насчёт повторной подачи в тот же вышестоящий орган:

Да, вы можете повторно подать жалобу в тот же вышестоящий налоговый орган (УФНС), но уже в правильной форме по правилам КоАП. Учитывая сжатые сроки, это оптимальный вариант.

5. Электронное обжалование с 01.07.2025:

• С 1 июля 2025 года действительно можно будет подавать жалобы в электронной форме.
• Личный кабинет налогоплательщика будет одним из допустимых способов для подачи жалоб по административным делам.
• При подаче через личный кабинет потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
• Однако эти изменения не помогут вам в текущей ситуации, так как сроки обжалования истекают в январе 2025 года.

Итоговые рекомендации

1. Срочно подготовьте и подайте жалобу на постановление о штрафе с ходатайством о восстановлении срока.
2. Основной аргумент по существу: отсутствие обязанности отчитываться из-за постоянного проживания за границей (более 183 дней в каждом году).
3. В ходатайстве о восстановлении срока укажите на своевременную, но технически неправильную подачу жалобы 17 декабря как на уважительную причину пропуска.
4. Подавайте документы в вышестоящий налоговый орган (УФНС) или сразу в суд.
5. Документально подтвердите факт постоянного проживания за границей.
6. Если вышестоящий орган откажет, следующим шагом будет обращение в суд.

Внимание: Учитывая крайние сроки, рекомендую действовать максимально оперативно. Если сомневаетесь в правильности оформления документов, обратитесь за помощью к адвокату, специализирующемуся на административном и валютном праве.