Налоговый вычет за обучение дочери: договор и платежи на неё, но деньги даю я. Примут ли в ФНС?

В данной ситуации отец фактически несёт расходы на оплату обучения дочери (22 года, очная форма магистратуры), однако все юридически значимые документы — договор с образовательным учреждением, платёжные поручения и справка об оплате — оформлены исключительно на имя дочери. Дочь не работает, её доходов нет, поэтому она не может самостоятельно воспользоваться правом на налоговый вычет по НДФЛ.

С правовой точки зрения затронуты отношения по поводу получения социального налогового вычета, предусмотренного для налогоплательщиков, понёсших расходы на обучение своих детей. Ключевое условие для получения такого вычета родителем — чтобы договор на обучение и платёжные документы были оформлены именно на родителя (или на обоих родителей), так как налоговый орган проверяет факт несения расходов именно заявителем. В данном случае оформление всех документов на дочь создаёт риск отказа в вычете: формально расходы понесла дочь, а не отец.

Юридически значимо то, что фактическое финансирование обучения отцом само по себе не приравнивается к его расходам для целей налогового вычета, пока это не подтверждено надлежащими первичными документами. Справка об оплате, выданная на имя дочери, также не подтверждает расходы отца, так как подтверждает только факт оплаты услуг лицом, указанным в договоре.

Кроме того, важно, что дочь достигла возраста 22 лет, но законодательство позволяет получить вычет на обучение ребёнка только до 24 лет, — это условие соблюдено. Однако решающим остаётся вопрос правильного оформления документов: для успешного получения вычета отцу необходимо, чтобы договор на обучение был перезаключён или заключён дополнительно с его участием, либо чтобы он был указан плательщиком в платёжных документах (например, в квитанции или чеке должно значиться его имя, а не имя дочери).

Согласно ст. 219 НК РФ, налогоплательщик вправе получить социальные налоговые вычеты в случаях, предусмотренных главой 23 НК РФ. Эта общая норма даёт отцу как налогоплательщику потенциальную возможность претендовать на вычет, если соблюдены специальные условия, установленные для каждого вида вычета.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты 1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 219

В текущей ситуации с предоставленными документами (договор на дочь, платежи с её счета, справка на её имя) Федеральная налоговая служба откажет отцу в предоставлении социального налогового вычета за обучение. Формально расходы понесены дочерью, а не отцом, что лишает его права на льготу по НДФЛ. Для получения вычета необходимо переоформить правоотношения с образовательным учреждением так, чтобы плательщиком однозначно выступал отец.

Рекомендуемые действия

• Перезаключить договор с образовательной организацией, оформив его непосредственно на имя отца как заказчика/плательщика услуг по обучению дочери. Если это невозможно, заключить дополнительное трёхстороннее соглашение к текущему договору, где отец указывается плательщиком.
• Организовать оплату обучения с банковского счёта отца, чтобы все чеки и квитанции содержали его фамилию, имя, отчество как плательщика. Если по каким-то причинам удобно использовать счёт дочери, оформить письменное поручение или нотариальную доверенность, подтверждающую, что она вносит деньги по поручению отца и за его счёт, либо переводить средства на счёт дочери непосредственно перед оплатой с назначением платежа «на оплату обучения за (данные дочери)».
• Получить в бухгалтерии образовательного учреждения новую справку об оплате обучения, оформленную на имя отца, с указанием его данных как налогоплательщика, фактически понёсшего расходы.
• Урегулировать вопрос отнесения ранее уплаченных дочерью сумм: если платежи за прошлые периоды прошли с её счета, попросить образовательное учреждение перевыставить закрывающие документы на отца через процедуру зачёта средств либо заключить соглашение о том, что данные суммы признаются оплаченными отцом. Без этого вычет за прошедшие периоды останется неподтверждённым.
• Подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ через 3 года по окончании налогового периода, но не позже 3 лет, приложив новый договор, платёжные документы от имени отца, справку об оплате на его имя и справку из учебного заведения об очной форме обучения дочери до 24 лет.