В браке был приобретён автомобиль, что в силу семейного законодательства породило режим общей совместной собственности супругов. После расторжения брака было заключено нотариальное соглашение о разделе имущества (март 2022 года), по которому единоличным собственником автомобиля признана пользовательница. Юридически значимым моментом здесь является переход права собственности: с момента заключения соглашения у пользовательницы возникло право собственности на автомобиль, а не с даты последующей регистрации в ГИБДД (май 2022 года). Регистрация в ГИБДД носит учётный, а не правоустанавливающий характер.
В декабре 2024 года пользовательница распорядилась автомобилем, передав его автосалону по программе trade-in. С юридической точки зрения, такая сделка представляет собой смешанный договор, содержащий элементы купли-продажи старого автомобиля и зачёта его стоимости в счёт покупки нового. Таким образом, пользовательница получила доход от реализации имущества. Для целей налогового законодательства доходом считается вся сумма, полученная от продажи автомобиля (его стоимость, зачтённая в счёт нового авто), а не только доплата со стороны автосалона. Доход считается полученным на дату подписания акта приёма-передачи автомобиля и зачёта взаимных требований (декабрь 2024 года).
Ключевым для вопроса об освобождении от налога является правильное определение срока владения автомобилем. Поскольку автомобиль был приобретён в браке, срок владения им для налоговых целей следует исчислять с даты приобретения автомобиля в совместную собственность, а не с даты регистрации соглашения о разделе имущества. Факт того, что в соглашении (март 2022 года) были определены доли, не прерывает и не обнуляет срок владения, так как право собственности на машину как на объект возникло у пользовательницы в момент покупки в браке. Автосалон снял машину с учёта в марте 2025 года, но для налоговых органов датой продажи является дата перехода права собственности к покупателю (декабрь 2024 года — момент передачи автосалону, который далее уже выступает как перепродавец или комиссионер).
Следовательно, необходимо установить: если с даты приобретения автомобиля (в период брака) до декабря 2024 года прошло более трёх лет, то доход от продажи не облагается налогом. Если менее трёх лет — налог подлежит уплате. Требование налоговой инспекции о подаче декларации 3-НДФЛ связано с тем, что в базе данных налоговых органов отражён факт регистрации права на автомобиль за пользовательницей с мая 2022 года, что формально (менее 3 лет до декабря 2024) автоматически генерирует запрос на декларирование дохода. Юридически значимо обосновать более раннюю дату начала владения (дата покупки в браке) для применения освобождения от налога.
Определяющим для ответа на вопрос о необходимости уплаты налога является срок нахождения автомобиля в вашей собственности. Если он превысил три года, доход от продажи освобождается от налогообложения на основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ. В предоставленном перечне нормативных актов текст этого пункта отсутствует, поэтому кратко укажу, что его следует искать в части второй НК РФ, статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)». Согласно общему правилу, минимальный срок владения движимым имуществом (включая автомобили) составляет три года. Если он превышен, налог не исчисляется и декларация не подаётся.
В вашем случае автомобиль был куплен в браке, после развода в марте 2022 года вы оформили нотариальное соглашение о том, что машина остаётся вам. Право собственности на автомобиль как на движимую вещь перешло к вам именно с момента заключения этого соглашения, независимо от последующей перерегистрации в ГИБДД (госрегистрация транспортных средств носит учётный, а не правообразующий характер). Следовательно, срок владения для целей НДФЛ начал течь с марта 2022 года. Продажа по trade-in состоялась в декабре 2024 года — прошло менее трёх лет (2 года 9 месяцев). Таким образом, освобождение по п. 17.1 ст. 217 НК РФ не применяется, и вы обязаны задекларировать доход.
Теперь разберём, как исчисляется налоговая база и какой вычет можно применить.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ вам предоставлено право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества:
- имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 220
Для автомобилей, не относящихся к недвижимости, вычет предоставляется в размере фактически полученного дохода, но не более 250 000 рублей за налоговый период. Это означает, что вы можете уменьшить свой облагаемый доход на эту сумму (или на сумму документально подтверждённых расходов на приобретение автомобиля, если они превышают 250 000 рублей). Поскольку автомобиль был куплен в браке и вы стали его собственником по соглашению о разделе, документами о расходах на его приобретение могут служить договор купли-продажи, чеки, квитанции на имя вашего бывшего супруга — при условии, что вы можете обосновать, что оплачивали его из семейного бюджета. Если расходы превышают 250 000 руб., выгоднее использовать их в качестве вычета, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу до нуля (если продажная стоимость равна или меньше расходов).
Теперь о порядке определения дохода при trade-in. Доходом для целей налогообложения признаётся вся сумма, полученная от продажи автомобиля по договору купли-продажи, заключённому с автосалоном. В схеме trade-in обычно оформляются два договора: договор купли-продажи вашего старого автомобиля салону и договор купли-продажи нового автомобиля. Полученная вами доплата — это лишь разница между стоимостью нового авто и зачётной стоимостью старого. Но налоговая база равна полной цене старого автомобиля, указанной в договоре его продажи. Вы не можете уменьшить доход на стоимость нового автомобиля — это самостоятельная сделка. Вы можете лишь применить вычет (250 000 руб. или фактические расходы) именно к доходу от продажи старого автомобиля.
Обязанность подать декларацию и уплатить налог вытекает из статей 228 и 229 НК РФ. В силу статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, не подлежащие освобождению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог:
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 228
Статья 229 НК РФ устанавливает срок подачи налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Продажа автомобиля произведена в декабре 2024 года, следовательно, налоговым периодом является 2024 год, и представить декларацию вы должны до 30 апреля 2025 года. Уплатить налог необходимо до 15 июля 2025 года.
Статья 229 НК РФ устанавливает обязанность представления налоговой декларации налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В декларации указываются все полученные доходы, налоговые вычеты, суммы налога и т.д. Налогоплательщики вправе не указывать доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 229
Таким образом, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, указав доход от продажи автомобиля (полную стоимость, согласованную с автосалоном в договоре купли-продажи вашего старого авто). Затем вы можете применить вычет в размере 250 000 рублей или в сумме документально подтверждённых расходов на его приобретение. Если после вычета остаётся положительная разница, с неё нужно будет заплатить НДФЛ по ставке 13% (или 15%, если ваш общий доход превышает 5 млн руб. в год). Если вычет покрывает весь доход (или доход меньше вычета), налог равен нулю, но декларация всё равно подаётся — для подтверждения права на вычет.
