Можно ли самозанятому проводить развивающие занятия для детей 3-7 лет без лицензии и ИП

Пользователь планирует на регулярной основе проводить для детей от 3 до 7 лет развивающие занятия (лепка, рисование, игры). Услуги предполагается оказывать на дому у пользователя или с выездом к клиентам. В данном случае возникают два ключевых аспекта: лицензионные требования и выбор налогового режима (самозанятость или ИП).

С точки зрения правовой квалификации, такая деятельность подпадает под регулирование законодательства об образовании и о налогах. Если занятия носят характер досуга, творческого развития и не сопровождаются итоговой аттестацией, выдачей документов об образовании и не реализуют утвержденную образовательную программу, то они не подпадают под определение образовательной деятельности, требующей лицензирования. По сути, это культурно-досуговые или развивающие услуги, что юридически значимо отличает их от работы детского сада или лицензируемых курсов.

Второй значимый вопрос — налоговый статус. Закон о налоге на профессиональный доход (самозанятые) прямо разрешает применять этот режим для оказания услуг по обучению и развитию детей, если это не требует лицензии. Таким образом, центральное значение имеет ответ на первый вопрос: если лицензия не нужна, то правоотношения по оказанию этих услуг могут быть оформлены в рамках самозанятости. Юридически значимым является отсутствие в действиях признаков лицензируемой образовательной деятельности (наличие программы, аттестации, воспитанников в формате полного дня). Если же занятия будут организованы как систематическое обучение по утвержденной программе, отношения меняют свою квалификацию, что влечет необходимость получения лицензии и, как следствие, невозможность применения режима самозанятого (только ИП или организация).

Согласно положениям Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации», для разграничения деятельности, требующей лицензирования, и занятий, которые могут проводиться без специального разрешения, необходимо обратиться к определению самого понятия «образование». Статья 2 указанного закона устанавливает, что образование представляет собой целенаправленный процесс воспитания и обучения, а обучение, в свою очередь, — это целенаправленный процесс организации деятельности обучающихся по овладению знаниями, умениями, навыками и компетенцией. Поскольку планируемые вами занятия (лепка, рисование, простые игры для детей от 3 до 7 лет) не предполагают разработки образовательной программы, оценки результатов или систематического обучения, они не подпадают под легальное определение образования. Такая деятельность носит характер досугового развития и не требует получения лицензии на образовательную деятельность.

Статья 2 содержит определения понятий "образование", "воспитание", "обучение", которые помогают разграничить образовательную деятельность (требующую лицензии) и развивающие занятия без образовательной программы. В частности, образование определяется как целенаправленный процесс воспитания и обучения, а обучение - как целенаправленный процесс организации деятельности обучающихся по овладению знаниями, умениями, навыками и компетенцией. Если занятия не направлены на достижение образовательных целей (например, не имеют программы, не оценивают результаты), они могут не подпадать под определение образования.
— Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», ст. 2

Проведение развивающих занятий для детей 3–7 лет в формате лепки, рисования и игр без образовательной программы не требует лицензии. Такую деятельность можно вести в статусе самозанятого — регистрировать ИП не обязательно, если вы работаете лично, без найма сотрудников, и годовой доход не превышает 2,4 млн рублей.

Рекомендуемые действия

• Зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход через приложение «Мой налог», личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк.
• Перед началом занятий заключить с родителями (заказчиками) простые письменные договоры оказания услуг, в которых указать вид занятий, их развивающий, а не образовательный характер, место проведения и стоимость.
• При получении оплаты от клиента формировать чек в приложении «Мой налог» и передавать его заказчику — это обязательное условие для самозанятых.
• Вести учет доходов и самостоятельно отслеживать, чтобы сумма с начала года не превысила 2,4 млн рублей; при достижении порога потребуется смена налогового режима (например, открытие ИП).
• Для дополнительной защиты на случай причинения вреда здоровью или имуществу третьих лиц во время занятий рассмотреть оформление договора страхования гражданской ответственности.