Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя в декабре 2026 года и указали в качестве основного вида деятельности код ОКВЭД 79.11 «Деятельность туристических агентств». В региональном законе Ленинградской области о налоговых каникулах прямо указано, что под их действие подпадает класс 79 ОКВЭД (деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги по бронированию). Ваш код 79.11 является частью этого класса и детализирует конкретный вид услуг.
Юридически значимым является то, что региональный закон установил право на нулевую ставку налога (налоговые каникулы) именно для ИП, впервые зарегистрированных после вступления закона в силу, если они осуществляют деятельность в сферах, перечисленных в законе, в том числе в классе 79. Поскольку вы зарегистрировались в декабре 2026 года, а закон действовал до этой даты, формально дата регистрации не препятствует применению льготы, если иное не оговорено в самом законе (например, ограничение по сроку действия каникул или по дате начала применения).
Однако сама по себе регистрация с нужным кодом ОКВЭД — лишь одно из условий. Региональные законы о налоговых каникулах, как правило, устанавливают дополнительные требования: например, что доля дохода от льготируемого вида деятельности (в вашем случае — от туристических услуг) должна составлять не менее 70% от общего дохода ИП за налоговый период. Если вы только начали деятельность и не имели дохода, это также может быть значимым для оценки возможности применения ставки 0% в первом налоговом периоде.
Основная правовая неопределенность в вашей ситуации заключается в том, что налоговая инспекция не дала прямого ответа, а лишь предоставила выписку из закона. Это означает, что требуется уточнить, признает ли налоговый орган ваш конкретный код (79.11) как попадающий под каникулы, и готов ли он принять нулевую налоговую декларацию. Юридически значимым является не только буква закона, но и правоприменительная практика в вашем регионе, а также способность ИП подтвердить выполнение всех условий (доля дохода, отсутствие нарушений, своевременное уведомление налоговой о применении льготы, если оно требуется).
Согласно общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», базовая налоговая ставка составляет 6 %. Однако эта же норма предоставляет субъектам Российской Федерации право дифференцировать ставку в пределах от 1 до 6 % для отдельных видов экономической деятельности, определяемых Правительством РФ, при условии соблюдения налогоплательщиками установленных Правительством критериев. В рассматриваемой ситуации Вы зарегистрированы как ИП в Ленинградской области, и региональный закон предусматривает налоговые каникулы для класса 79 ОКВЭД. Класс 79 (деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги по бронированию) полностью включает код 79.11 (деятельность туристических агентств), поэтому по видовому признаку Ваша деятельность формально подпадает под перечень, установленный субъектом РФ. Однако сама по себе ст. 346.20 НК РФ не создаёт механизма нулевой ставки («налоговых каникул») — она лишь позволяет региону снижать ставку до 1 %, а не до 0 %. Для применения нулевой ставки для впервые зарегистрированных ИП необходима специальная норма, которая в предоставленном контексте НПА отсутствует (обычно это п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому при оценке Вашего права на каникулы решающее значение будет иметь не ст. 346.20, а именно региональный закон Ленинградской области, который должен содержать прямое указание на ставку 0 % для данной категории налогоплательщиков, а также соответствие Вашего статуса «впервые зарегистрированного ИП» (регистрация в декабре 2026 года этому не препятствует, если ранее Вы не были зарегистрированы как ИП).
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3 , 3.1 и 4 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 28.12.2022 N 564-ФЗ , от 12.07.2024 N 176-ФЗ ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям , установленным Правительством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 346.20
Параллельно необходимо учитывать, что в контексте также присутствует ст. 346.50 НК РФ, которая регулирует налоговую ставку для патентной системы налогообложения. Она устанавливает базовую ставку 6 % и особые правила только для Республики Крым и г. Севастополя (возможность снижения до 0 % в 2015–2016 гг. и до 4 % в 2017–2021 гг.). Поскольку Вы зарегистрированы как ИП в Ленинградской области, а не в Крыму или Севастополе, и Ваш вопрос касается налоговых каникул, а не ПСН как таковой, ст. 346.50 НК РФ к Вашей ситуации не применима. Она не предоставляет Ленинградской области права устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП на патенте, а лишь регулирует специальный случай для двух субъектов РФ, который не имеет отношения к Вашим обстоятельствам.
- Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 2. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков: в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 процентов; в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 процентов. Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ст
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 346.50
Таким образом, из предоставленного контекста НПА прямо не следует, что у Вас есть право на налоговые каникулы (нулевую ставку) — для этого необходимо, чтобы региональный закон Ленинградской области был принят в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ (а не на основании её п. 1) и прямо устанавливал ставку 0 %. Поскольку п. 4 ст. 346.20 НК РФ в контексте не приведён, его следует искать в актуальной редакции НК РФ. Дополнительно региональный закон может предусматривать условие о доле дохода от данного вида деятельности (обычно не менее 70 % в общем доходе ИП), а также ограничение по средней численности работников. При отсутствии таких требований в законе Ленинградской области Вам достаточно лишь подтвердить, что вид деятельности по ОКВЭД 79.11 соответствует классу 79, и что регистрация ИП произведена впервые.
